Учет дебиторской и кредиторской задолженности. Исковая давность

- открытие  и эксплуатация магазинов и  предприятий общественного питания;

- оптовая  и розничная торговля алкогольной  продукцией и табачными изделиями;

- транспортирование  грузов, в том числе по международным  перевозкам, оказание услуг складского  хозяйство;

- внешнеэкономическая  деятельность.

Уставный  капитал составляет 10000 рублей и  распределяется среди участников общества в размере 50% на каждого от общей  суммы. В соответствии с законодательством, Уставный капитал может быть либо уменьшен либо увеличен по согласованию сторон и решению высшего органа управления общества.

Высшим органом  управления общества является Собрание Участников, которое созывается не реже одного раза в год. В его компетенции  находятся вопросы, касающиеся направлений  видов деятельности общества, изменения  уставного капитала, утверждения  годовых отчетов и бухгалтерского баланса общества

Исполнительным  органом общества является Генеральный  директор, которым на данный момент является Тахран Мустафа. Он действует на правах единоначалия, имеет право представлять общество перед третьими лицами, выдает доверенности и открывает счета в банках.

Финансовый  год общества совпадает с календарным  годом. Финансовые результаты деятельности определяются на основании бухгалтерского баланса.

2.2 Учет дебиторской и кредиторской  задолженности.

 

На начало отчетного периода у предприятия  осталось непогашенной: кредиторская задолженность: перед поставщиками – 981445,19 р., по авансам полученным – 175748,00 р., расчеты с бюджетом – 2537 р., по оплате социального страхования  – 14515,49 р., по оплате труда – 75428 р., с  подотчетными лицами – 873649,41 р.

Все расчеты  с покупателями и заказчиками  ведутся в журнале – ордере №8. В котором ведется также  учет расчетов с прочими дебиторами и кредиторами.

Расчет зарплаты ведется на основании тарифной сетки. Выдача заработной платы оформляется  расходным кассовым ордером. Составляется в расчетной платежной ведомости  №1 по заработной плате на основании  табеля учета использования рабочего времени и тарифной ставки. Отчисления от зарплаты ведутся на счете 69 и оформляются в журнале – ордере №10 на основании расчетно-платёжной ведомость и справка бухгалтерии об определении налоговой базы, расчет страховых взносов по каждому работнику на финансирование страховой части пенсии.

Расчеты с  подотчетными лицами ведется в журнале  – ордере № 7. Записи в котором  ведутся в хронологическом порядке  по мере сдачи отчетов от подотчетных  лиц.

Все расчеты  с поставщиками отражены в журнале  – ордере № 6. Оплата поставщикам, перечислением  на их расчетный счет, оформляется  платежным поручением. Дебиторская задолженность отражается на счете 62 Расчеты с покупателями и заказчиками. Аналитический учет ведется по каждому счету, предъявленному покупателю. Для этого к счету 62 предусмотрены субсчета 01 и далее (в зависимости от количества покупателей). Также к счету 62 в ООО "Эльтах" предусмотрен субсчет 1 "Расчеты с покупателями в рублях" и субсчет 2 "Авансы полученные".

Создание  резерва по сомнительным долгам не предусматривается учетной политикой.

Форма ведения  бухгалтерского учета автоматизированная с применением специализированной программы 1С:Предприятие. Таким образом, аналитический учет по счету 62 ведется  в журнале-ордере №11 и ведомости  №16.

Ведение книг продаж автоматизировано.

В настоящее  время ООО "Эльтах" производит свою продукцию в основном только в том количестве, которое указано в заявке. Данные заявки принимаются по электронной почте и на их основании выбиваются товарно-транспортные накладные.

Все заключенные  и поступившие в бухгалтерию  договора на продажу продукции ООО  "Эльтах" подлежат регистрации в журнале учета договоров продаж.

Данные счетов-фактур, товарно-транспортных накладных и  других документов обобщаются в журнале-ордере №11. Каждый первичный документ с  проставленными корреспонденциями  счетов выполненных операций заносится  в журнал-ордер отдельной строкой.

По окончании  месяца итоговые данные всех граф журнала-ордера №11 переносятся в Главную книгу, а информация по корреспондирующим  счетам переносится по правилу двойной  записи первичными документами. При  этом на каждый корреспондирующий счет выписывается один первичный документ за месяц по всем без исключения совершенным операциям с подробным  описанием. Обороты и выходное сальдо из главной книги по счету 62 заносится  отдельной строкой в оборотную  ведомость, где расчеты за отгруженную  продукцию отражаются отдельно по каждому  покупателю.

При отгрузке продукции покупателям ООО "Эльтах" оформляет следующие документы:

1. расчетные документы: счет-фактура.

Счет-фактура  выписывается в трех экземплярах: первый остается у ООО "Эльтах", второй передается в бухгалтерскую покупателя. А третий прикладывается к отчету экспедитора. Счет-фактура подписывается первыми лицами предприятия (руководителем и главным бухгалтером).

Для регистрации  выписанных счетов фактур ведутся журнал и книга продаж. В журнале продаж регистрируются все номера выписанных счет-фактур, включая аннулированные, а в книге продаж, только те по которым отпущен товар и поступила оплата.

2. товарно-транспортные документы: товарно-транспортная накладная, накладная на отпуск материалов на сторону, товарная накладная, другие дополнительные сопроводительные документы (сертификаты качества, спецификация).

От поставщиков  на предприятие поступают товарно-материальные ценности. Для учета расчетов по таким операциям в ООО "Эльтах" предусмотрен счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками". Аналитический учет по счету 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" ведется по каждому предъявленному счету. Для этого к счету 60 предусмотрен субсчет 1 "Расчет с поставщиками в рублях".

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками ООО  "Эльтах" ведет в журнале-ордере №6, в данном журнале синтетический учет расчетов сочетается с аналитическим учетом.

Поступление материальных ценностей от поставщиков  производится на основании заключенных  договоров. В договорах в обязательном порядке оговариваются: виды поставляемых товарно-материальных ценностей, коммерческие условия поставки, количественные и  стоимостные показатели, срок исполнения договора, порядок расчетов. Порядок оценки товарно-материальных ценностей зависит от источника поступления, или способа приобретения и предусмотрен в ПБУ 5/01 "Учет материально-производственных запасов".

Товарно-материальные ценности, поступающие в ООО "Эльтах". Сопровождаются следующими документами:

1. расчетные документы: счет, счет-фактура.
2. Товарно-транспортные документы: товарная накладная, накладная на отпуск материалов на сторону, товарно-транспортная накладная, квитанция и о приемке груза, упаковочный ярлык. Сертификаты качества, спецификация.

Выполнение проводок в регистрах  бухгалтерского учета осуществляется бухгалтером ООО "Эльтах" на ПЭВМ. По окончании месяца итоговые данные всех граф из журнала-ордера №6 переносятся в Главную книгу, а информация по корреспондирующим счетам переносится листками-расшифровками.

 

Заключение

 

Текущие обязательства  предприятия представлены в виде дебиторской и кредиторской задолженности. Дебиторская задолженность фактически представляет собой компоненту собственных средств предприятия, а кредиторская фактически представляет компоненту заемных средств. Известно, что за счет собственных и заемных источников происходит формирование оборотных средств предприятия. Средства и источники средств предприятия находятся в постоянном кругообороте - деньги превращаются в сырье и материалы, которые в ходе производственного процесса становятся готовой продукцией, которая реализуется за наличный или безналичный расчет, в ходе этих процессов возникают расчеты с юридическими и физическими лицами, бюджетами всех уровней и др. Следовательно, поддержание оптимального объема и структуры текущих активов, источников их покрытия и соотношения между ними - необходимая составляющая обеспечения стабильной и эффективной работы предприятия. В свою очередь, стабильность и эффективность работы предприятия во многом зависит от его способности погашать свои текущие и долговременные обязательства, а также вовремя получать причитающиеся ему средства от реализации продукции, услуг и пр., чтобы поддерживать непрерывность воспроизводственного цикла.

В этой связи знание в  каждый момент времени состояния  расчетов с партнерами по бизнесу, с  бюджетом и внебюджетными фондами, а также с работниками - одно из важнейших условий четкого управления компанией. Синтетический и аналитический учет дебиторской и кредиторской задолженностей должен быть организован таким образом, чтобы обеспечивать прозрачность и простоту формирования необходимых раскрытий информации в финансовой отчетности, а также управление этими активами и обязательствами.

Степень детализации аналитического учета должна позволять анализировать оборачиваемость данного актива и погашение данного обязательства в разрезе каждого контрагента и однородных хозяйственных операций в разрезе каждого договора, а также отдельно отражать скидки и процентный доход.

Существующая нестабильность экономической ситуации в России приводит к существенному увеличению рисков при продаже товаров, проведении работ, оказании услуг с отсрочкой платежа (получение предоплаты как формы платежа на региональных рынках используется в ограниченных размерах). Имеющаяся низкая платежеспособность предприятий вызывает рост достаточных объемов дебиторской задолженности на балансах производителей.

Как объект учета дебиторская  задолженность по сроку платежа  классифицируется на отсроченную (срок исполнения обязательств, по которой еще не наступил) и просроченную (срок исполнения обязательств, по которой уже наступил).

Образование дебиторской  задолженности экономически объяснимо  недостатком оборотных средств.

Согласно исследований Всемирного банка, причиной возникновения  неплатежей в России явилось несоответствие требований макро- и микроэкономической политики государства.

Они явились следствием противоречивой экономической политики (имеющей в своей основе мягкие бюджетные ограничения для предприятий  и быструю дезинфляцию, при неадекватности фискальных реформ).

Основными макроэкономическими  факторами появления дебиторской  задолженности, по мнению Государственной  академии инноваций являются:

- определение инфляционного  роста цен адекватному увеличению  платежных средств;

- неудовлетворительная  работа банковской системы; 

- низкая развитость или  неразвитость финансового рынка;

- игнорирование правовых аспектов обязательств в договорной практике предприятий;

- не сокращающийся разрыв  хозяйственных связей бывшего  постсоветского пространства.

Дебиторская задолженность  отвлекает средства предприятия  из оборота и возникает в результате переплаты налогов и других обязательных платежей, вносимых в виде аванса, несвоевременного возврата средств подотчетными лицами, появления сомнительной задолженности  по истечении сроков оплаты, спорных  долгов при нарушении договорных обязательств и т.п. Систематический контроль за состоянием просроченной задолженности, за оборачиваемостью средств в расчетах — серьезный резерв ускорения оборачиваемости ненормируемых оборотных средств и снижения потребности в них. Экономное и рациональное использование денежных средств, их выгодное вложение, обеспечивающее рост собственного капитала, положительно влияют на платежеспособность предприятия, на своевременное проведение им различных расчетов. Поэтому снижение дебиторской задолженности играет важную роль в эффективном использовании оборотных средств, в оздоровлении финансового положения предприятия.

Анализ и управление дебиторской задолженностью имеет  особое значение в периоды инфляции, когда подобная иммобилизация собственных оборотных средств становится особенно невыгодной.

Политика управления дебиторской  и кредиторской задолженностью представляет собой часть общей политики управления оборотными активами и маркетинговой  политики предприятия, направленной на расширение объема реализации продукции  и заключающейся в оптимизации  общего размера этой задолженности  и обеспечении своевременной  ее инкассации. Таким образом, состояние дебиторской и кредиторской задолженности, их размеры и качество оказывают сильное влияние на финансовое состояние организации.

 

Список  использованной литературы

 

1. Гражданский кодекс РФ.
2. Федеральный Закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 г.
3. Положение по бухгалтерскому учету (ПБУ 1-20).11-е изд. - М.: Инфра – М, 2006. – 192с.
4. Методические рекомендации по организации и ведению управленческого учета. (Утверждено Экспертно-консультативным советом по вопросам управленческого учета при Минэкономразвития России от 22.04.2002, N 4).
5. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика предприятия» ПБУ-1/98.Утв. приказом МФ РФ от 9 декабря 1998 г. № 60н.
6. Положение по бухгалтерскому учету (ПБУ 1-20).11-е изд. - М.: Инфра – М, 2006. – 192с.
7. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций. Утв. Приказом МФ РФ от 31 октября 2000 г. № 94 н с изменениями и дополнениями.
8. Бухгалтерский финансовый учет: учебник для вузов / Под ред. проф. Ю.А. Бабаева. – М.: Вузовский учебник, 2005г. – 525с.
9. Бухгалтерский финансовый учет: учебник для вузов / Под ред. проф. Ю.А. Бабаева. – М.: Вузовский учебник, 2005г. – 525с.
10. Дебиторская и кредиторская задолженность: острые вопросы учета и налогообложения, Галеев М., издательство Вершина, 2006
11. Карпова Т.П. "Управленческий учет: Учебник для вузов". М.: "ЮНИТИ", 2005.
12. Кондракова Н.П. Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет. – М.: Проспект, 2007. – 488 с.
13. Маренков Н.Л. . Бухгалтерский учет и финансовая отчетность: – М.: Изд-во "Экзамен", 2004г. – 336с.
14. Шарков Г.М., преподаватель-консультант ММФБШ, Шилкин С.А., эксперт журнала "Главбух", "Как управленческий учет меняет работу бухгалтерии". Журнал "Главбух" № 12, 2005.
15. "Учет дебиторской и кредиторской задолженностей по МСФО" Шевякова Мария Михайловна консультант по МСФО Журнал "МСФО", №3 май-июнь 2006 г.