Сущность и особенности банковского кредита и займа

Счет 511 “Краткосрочные кредиты банков” предназначен для обобщения информации о состоянии расчетов по кредитам, срок возврата которых не более одного года.

Счет пассивный, по кредиту  отражаются суммы полученных краткосрочных  кредитов банков, а также переведенных из группы долгосрочных кредитов, по дебету - сумма погашения кредитов. Сальдо этого счета кредитовое и представляет собой обязательства организации по краткосрочным кредитам банков на конец отчетного периода.

 К счету 511 “Краткосрочные  кредиты банков” могут быть  открыты следующие субсчета: 5111 “Краткосрочные кредиты банков в национальной валюте”, 5112 “Краткосрочные кредиты банков в иностранной валюте”, 5113 “Отсроченные краткосрочные кредиты банков в национальной валюте”, 5114 “Отсроченные краткосрочные кредиты банков в иностранной валюте”, 5115 “Просроченные краткосрочные кредиты банков в национальной валюте”, 5116 “Просроченные краткосрочные кредиты банков в иностранной валюте”

 Аналитический учет  краткосрочных кредитов банков  ведется по их видам и банкам.

    Счет 511 “Краткосрочные кредиты банков” корреспондирует по кредиту со следующими счетами:

Дт.- 242 “Текущие счета в национальной валюте”244 “Специальные счета в банках”

243 “Текущие счета  в иностранной валюте”

Кт.- 511 “Краткосрочные кредиты банков”- Отражение краткосрочных кредитов

банков, полученных : в  банках на расчетный счет на валютный счет

 на специальные  счета.

Дт.- 511 “Краткосрочные кредиты банков”

Кт.- 133 “Долгосрочная дебиторская задолженность”221 “Краткосрочная дебиторская задолженность по торговым счетам”

133 “Долгосрочная дебиторская  задолженность”- Погашение краткосрочных  кредитов

банков: за счет полученных от дебиторов средств при дисконтировании векселей

Счет 512 “Краткосрочные кредиты банков для работников”  предназначен для обобщения информации о состоянии расчетов по кредитам банков для работников, срок возврата которых не более одного года.

Краткосрочные кредиты  банков для работников в иностранной  валюте, отсроченные или не погашенные в срок, учитываются на отдельных  субсчетах.

 Счет пассивный, по кредиту отражаются суммы полученных краткосрочных кредитов банков для работников и переведенных из долгосрочных, по дебету их погашение (возврат). Сальдо этого счета кредитовое и представляет обязательства организации по краткосрочным кредитам банка для работников на конец отчетного периода.

 Аналитический учет  краткосрочных кредитов банков  для работников ведется по  видам кредитов, по банкам, предоставившим  кредиты, и срокам их погашения.

6.Пути совершенствования учета кредитных операций на предприятии.

 

Состояние экономики  России пока не позволяет банкам проводить  активную отраслевую кредитную политику. Кредитование отраслей промышленности осуществляют, главным образом, банки, созданные на базе государственных  специализированных кредитных учреждений.

Серьезным препятствием для дальнейшего роста кредитных портфелей банков является ограниченность числа крупных кредитоспособных заемщиков, имеющие в банке кредитную историю и, как следствие, предельные значения норматива максимального риска на одного заемщика.

Возросшая кредитная  активность имеет два важных следствия: рост банковских рисков из-за возможного роста кредитных потерь и необходимость  наращивания капитала. Официальная  статистика показывает не возврат потребительских кредитов на уровне 2-3%. Между тем, по данным В.Тарачева, члена Комитета по кредитным организациях и финансовым рынкам Госдумы, в регионах этот показатель достигает 5%, а в некоторых местах - 10%.  Многие крупные предприятия сейчас сталкиваются с тем, что серьезное вливание денежных средств – оказывается для них недоступно. Сегодня не многие банки готовы заключить договор о кредитование на срок более трех лет. Причин тому несколько: это и риски, связанные с деятельностью самих предприятий, и слабость национальной банковской системы (недостаток капитала, низкий срок привлечения средств, отсутствие опыта взаимодействия инвестиционных департаментов с предприятиями реального сектора).  Свои риски банки пытаются компенсировать высокими процентными ставками и короткими сроками кредитования. Процедура получения крупного банковского кредита носит сложный и длительный характер. Такие условия неприемлемы для предприятий.

Сейчас наиболее крупные  промышленные предприятия в основном привлекают кредитные ресурсы зарубежных банков, сотрудничая с ними напрямую или через их российских партнеров. Процентная ставка по таким кредитам значительно ниже, чем предлагаемая отечественными банками. Однако, как показала практика, кредитование в иностранных банках доступно лишь наиболее крупным предприятиям, имеющим высоколиквидные активы и экспортные поставки .

Существенным фактором, негативно влияющим на активность банков на рынке потребительского кредитования, является отсутствие цивилизованных форм взаимодействия между банками, а  так же с правоохранительными  органами на предмет обмена информацией о заемщиках, их кредитной истории. Это крайне важный вопрос, так как массовое потребительское кредитование по своей сути является бланковым и строится в основном на прогнозе платежеспособности и других социальных факторах частного лица. Поэтому меры, способные внести определенность в эти прогнозы, исключить действия мошенников, будут снижать кредитные риски, и, следовательно, банки смогут предложить более простые и дешевые формы кредитования.

 

Перспективы развития кредитного рынка

На фоне увеличения спроса со стороны физических и юридических  лиц увеличивалась ресурсная  база банков, что позволяло им наращивать объемы кредитования. Вследствие этого  на рынке обострилась конкуренция  среди банков за привлечение высоконадежных заемщиков. В таких условиях многие банки разрабатывают и внедряют новые кредитные продукты с целью удовлетворения возрастающих запросов заемщиков. В результате на рынке наметилась тенденция к снижению ставок и удлинению сроков кредитования.

Еще одной тенденцией рынка кредитных ресурсов является рост доли рублевых займов. Снижение курса доллара которое наблюдалось в 2004 году и начале 2005 года, а также неустойчивая ситуация на валютном рынке привели к тому, что многие компании стали планировать свои денежные потоки в рублях. Соответственно повысился спрос на рублевые кредитные ресурсы.

В перспективе следует  ожидать сохранения наметившихся тенденций. В частности, большинство специалистов полагают, что объемы кредитования будут увеличиваться на фоне снижения ставок и увеличения сроков кредитования. Росту объемов кредитования способствует высокий спрос и значительные объемы свободных ресурсов у банков. При этом вследствие обострения конкуренции среди банков, они будут стремиться максимально полно удовлетворить запросы заемщиков.

В целях сохранения позиций  на рынке, ряд банков, вероятно, будут  запускать новые проекты. В частности, как полагает Заместитель начальника Казначейства КБ «Московский Капитал» Сергей Меняйкин, помимо традиционного  долгосрочного кредитования под инвестиционные проекты можно ожидать развития микрокредитования малых предприятий. Банки начинают рассматривать микрокредитование как один из источников получения доходов .

Правительство также  намерено создать механизм гарантий для малых предприятий, которые не имеют достаточного залогового обеспечения. В соответствии с ним от предпринимателя потребуется только половина залогового обеспечения, остальное возьмут на себя банк и региональный залоговый фонд. Для предпринимателя такое поручительство будет практически бесплатным, заявил А.Шаров .

      Как прогнозируют эксперты, к 2008 году доля населения, использующего потребительские кредиты, вырастет втрое. А значит, те банки, которые заранее начали строить инфраструктуру потребительского кредитования, уже через два - три года могут оказаться в большом выигрыше.

Банкиры сходятся на том, что и дальше потребительское  кредитование будет расти опережающими темпами, однако основными игроками на нем будут крупные и некоторые  средние банки, имеющие широкую  филиальную сеть. По прогнозам специалистов, российский рынок потребительского кредитования будет стремительно развиваться еще в течение ближайших пяти лет, а через два года каждый третий автомобиль и каждая пятая покупка бытовой техники будут оформляться в кредит. Но наиболее активно в ближайшие годы будут развиваться овердрафтное кредитование по банковским картам, авто-кредитование и ипотека.

Кроме того, банкиры отмечают, что рынок можно назвать сформировавшимся только в столичных городах. В  регионах же эта услуга только начинает свое развитие. До западных масштабов потребительского кредитования нам еще далеко. Как заявляет Ирина Линник, начальник отдела маркетинга Инвестсбербанка, - «В долгосрочной перспективе система кредитных бюро сделает банковский бизнес более устойчивым и будет способствовать развитию доступности и удешевлению кредитов для населения, сохраняя уровень дефолтов на приемлемом уровне» .

Дальнейшее развитие потребительского кредитования видится  в том, что на российском рынке  будут доминировать иностранцы. Эта тенденция будет принимать более чем реальные очертания. Отлаженные схемы работы иностранных банков способствуют быстрому достижению результатов благодаря четкой системе построения продаж, маркетинга и прочее. Кроме того, кредитные программы иностранных банков рассчитаны на людей со средним и ниже среднего доходами, которые реально нуждаются в займе. Отечественные банки пытаются привлечь одного, но состоятельного клиента и теряют на оборотах.

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

     Рыночные отношения требуют пересмотра системы бухгалтерского учета, одним из центральных элементов которой является учет взаиморасчетов субъектов хозяйствования. Хозяйственные связи - необходимое условие деятельности предприятий, так как они обеспечивают бесперебойность снабжения, непрерывность процесса производства и своевременность отгрузки и реализации продукции.

Сегодня наиболее сложным  и противоречивым вопросом российского  учета является учет кредиторской задолженности, которая связана с существованием проблемы неплатежей. Субъекты хозяйствования на первый план выдвигают решение собственных проблем, вместо выполнения финансовых обязательств по платежам перед партнерами.

Решение вышеприведенной  сложной проблемы во многом зависит  от совершенствования бухгалтерского учета взаиморасчетов и выработки направлений повышения их эффективности. По этим вопросам в процессе исследования было проанализировано значительное количество учетно-экономической литературы специалистов в данной области.

Проведенное исследование свидетельствует о том, что современные условия хозяйствования требуют решения целого ряда нерешенных учетных проблем. В частности, это  аспекты, касающиеся сущности и формы расчётов с поставщиками и подрядчиками; документального оформления операций по учёту расчётов; особенностей синтетического и аналитического учёта расчётов с поставщиками и подрядчиками.

В результате исследования автором была проанализирована организация  учета расчетных операций ЗАО «Одема».

В результате рассмотрения системы учета расчетов с поставщиками и подрядчиками на предприятии ЗАО «Одема» был выявлен ряд проблем:

• применение малоэффективных форм расчетов с поставщиками и подрядчиками и вследствие этого низкая скорость расчетов;
• применение несовершенного программного обеспечения на предприятии.

В ходе проведенного автором был разработан ряд мероприятий способствующих совершенствованию учета кредитов банка и займов.

     Во-первых, на предприятии ЗАО «Одема»  предлагается применить систему электронных платежей при реализации товаров через сеть Интернет, т.е. применение в системе расчетов Интернет-технологий.

     Во-вторых, необходимо создать новую нормативную базу, регулирующую систему электронных расчетов и функционирование платежных систем.

      В-третьих, предприятию ЗАО «Одема»  необходимо осуществить переход от системы автоматизации учета "1С: Бухгалтерия 7.7" к прикладному решению фирмы «1С» "1С:Управление торговлей 8.0", которая представляет собой современный инструмент повышения эффективности бизнеса торгового предприятия.

     В-четвертых, в целях совершенствования аудита и обеспечения внутреннего контроля как за финансово-хозяйственной деятельностью предприятия в целом, так и за учетом кредитных операций банка в частности, необходимо ввести в структуру управления предприятия ЗАО «Одема»  новую штатную единицу -внутреннего аудитора.

     Если соблюдать данных предложения, то направления совершенствования учета, аудита и повышения эффективности учета кредитов банка и займов будут успешно реализованы в практической деятельности предприятий различных форм собственности и отраслевой принадлежности.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Литература.

 

1. Гражданский кодекс Приднестровской Молдавской Республики (текущая редакция по состоянию на 24 февраля 2005г.).
2. Приказ Министерства финансов «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкции по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации» от 31.10.2008 г. № 204 с изменениями и дополнениями, внесенными приказами министерства финансов ПМР от 24.03.2009 г. № 73.

3. Антонова И.. Как занять миллион // Помещик. 2005. №2(11).