Специфика банковского учреждения

 

Овердрафт – это счет, по которому на основании соглашения между кли­ентом и банком допускается  в определенном размере дебетовое  сальдо за счет превышения суммы списания по счету над величиной остатка  средств, что означает заимствование  кредита. Для этого счета более  характерен пассивный (кредитовый) остаток.

 

Современные правила ведения  бухгалтерского учета в кредитных  организациях, расположенных на территории РФ, допускают в установленных  законодательством случаях и  при наличии соответствующей  записи в договоре банковского счета, заключаемого между банком и клиентом при открытии расчетного (текущего) счета, производить оплату документов клиентов с этих счетов сверх имеющихся  на них средствах. Однако образовавшееся дебетовое сальдо не может быть отражено в балансе банка на этих счетах, так как они согласно Плану  счетов бухгалтерского учета в кредитных  организациях РФ являются только пассивными. Поэтому в конце дня это  сальдо перечисляется с расчетных (текущих) счетов клиентов на счета  по учету кредитов, предоставленных  при недостатке средств на расчетном (текущем) счете («овердрафт») № 44201, 44301, 44401, 44501, 44601, 44701, 44801, 44901, 45001, 45101, 45201,45301, 45401. Кредиты предоставляются в  пределах оговоренных в договоре банковского счета лимита, процентной ставки и срока возврата.

 

Расчет доли средств, хранящихся на счетах до востребования, которую  можно перевести на срочные депозитные счета (с целью увеличения для  клиентов дохода от размещенных в  банке средств и формирования стабильного ресурса кредитования для банков) производится по формуле:

 

Д= Оср.: К об. х 100%,

 

где   

 

Д – доля средств, хранящихся в течение года на различных текущих  счетах, которые могут быть переведены на депозитные счета.

 

Оср – средний остаток  средства на расчетном или текущем  счете за год.

 

К об. – кредитный оборот по расчетному или текущему счету  за год.  

 

В связи с высокой мобильностью средств остаток на счетах до востребования  не постоянен, иногда крайне изменчив. Однако, невзирая на высокую подвижность  средств на счетах до востребования, имеется возможность определить их минимальный, не снижающийся остаток  и использовать его в качестве стабильного кредитного ресурса.

 

Для расширения активных операций и получения банком прибыли наилучшим  способом с точки зрения управления пассивами является рост и диверсификация основных видов депозитов, к которым  относятся депозиты до востребования  и срочные депозиты. С помощью  вкладов до востребования решается задача получения прибыли банком, т. к. они самый дешевый ресурс, а затраты по обслуживанию расчетных  и текущих счетов клиентов минимальны. У большинства коммерческих банков депозиты до востребования занимают наибольший удельный вес в структуре  привлеченных средств.

 

Увеличение доли депозитов  до востребования в финансовых ресурсах банка уменьшают его процентные расходы и позволяют получить более высокую прибыль от использования  этих средств в банковских активах. Но вместе с тем расчетные счета  – это самый непредсказуемый  элемент пассивов. Поэтому высокая  их доля в заемном капитале очень  сильно ослабляет ликвидность банка. В связи с этим важной задачей  управления является определение оптимальной  структуры депозитной базы банка [7].

 

1.3. Характеристика срочных  и сберегательных депозитов.

 

 

 

Срочные вклады — это денежные средства, зачисляемые на депозитные счета на строго оговоренный срок с выплатой процента. Ставка по ним  зависит от размера и срока  вклада. То обстоятельство, что владелец срочного вклада может распоряжаться  им только по истечении оговоренного срока, не исключает возможности  досрочного получения им в банке  своих денежных средств. Однако в  этом случае у клиента понижается размер процента по вкладу. Банк заинтересован  в привлечении срочных вкладов, так как они стабильны и  позволяют банку располагать  средствами вкладчиков в течение  длительного времени.

 

   Срочные вклады  принимаются только в круглых  суммах. Часто требуется и минимальный  вклад. В некоторых учреждениях  обычно разрешается делать срочные  вклады только деловым клиентам, в то время как частным клиентам  рекомендуются сберегательные вклады, как форму помещения капитала.

 

Срочные депозиты классифицируются в зависимости от их срока:

Ø депозиты со сроком до 3 месяцев;

Ø депозиты со сроком от 3 до 6 месяцев;

Ø депозиты со сроком от 6 до 9 месяцев;

Ø депозиты со сроком от 9 до 12 месяцев;

Ø депозиты со сроком свыше 12 месяцев.

 

Достоинством срочных  депозитных счетов для клиента является получение высокого процента, а для  банка – возможность поддержания  ликвидности с меньшим оперативным  резервом. Недостаток срочных депозитных счетов для клиентов состоит в  низкой ликвидности и невозможности  использовать средства на счетах срочных  депозитов для расчетов и текущих  платежей, а также для получения  наличных денег. Для банка недостаток состоит в необходимости выплат повышенных процентов по вкладам  и снижении, таким образом, маржи [8].

 

Существуют две формы  срочных вкладов:

срочный вклад с фиксированным  сроком;

срочный вклад с предварительным  уведомлением об изъятии.

 

Собственно срочные вклады подразумевают передачу средств  в полное распоряжение банка на срок и условиях по договору, а по истечении  этого срока срочный вклад  может быть изъят владельцем в  любой момент. Размер вознаграждения, выплачиваемый клиенту по срочному вкладу, зависит от срока, суммы депозита и выполнения вкладчиком условий  договора. Чем длительнее сроки и (или) больше сумма вклада, тем больше размер вознаграждения. Действующая  практика предусматривает оформление срочных вкладов на 1, 3, 6, 9, 12 месяцев  или более длительные сроки. Такая  детальная градация стимулирует  вкладчиков к рациональной организации  собственных средств и их помещению  во вклады, а также создает банкам условия для управления своей  ликвидностью.

 

Вклады с предварительным  уведомлением об изъятии средств  означают, что об изъятии вклада клиент должен заранее оповестить банк в определенный по договору срок (как  правило, от 1 до 3, от 3 до 6, от 6 до 12 и  более 12 месяцев). В зависимости от срока уведомления определяется и процентная ставка по вкладам.

 

Срочные вклады не используются для осуществления текущих платежей. Если вкладчик желает изменить сумму  вклада – уменьшить или увеличить, то он может расторгнуть действующий  договор, изъять и переоформить свой вклад на новых условиях. Однако при досрочном изъятии вкладчиком средств по вкладу он может лишиться предусмотренных договором процентов  частично или полностью. Как правило, в этих случаях проценты снижаются  до размера процентов, уплачиваемых по вкладам до востребования.

 

Срочные вклады оформляются  договором между клиентом (вкладчиком) и банком в лице его руководителя. Банки самостоятельно разрабатывают  форму депозитного договора, которая  носит по каждому отдельному виду вклада типовой характер. Договор  составляется в двух экземплярах: один хранится у вкладчика, другой – в  банке в кредитном или депозитном отделе (в зависимости от того, кому в банке поручена эта работа). В договоре предусматриваются сумма  вклада, срок его действия, проценты, которые вкладчик получит после  окончания срока действия договора, обязанности и права вкладчика, обязанности и права банка, ответственность  сторон за со­блюдение условий договора, порядок разрешения споров.

 

Определяющим фактором при  установлении процентной ставки по срочным  вкладам является срок, на который  размещены средства: чем длительнее срок, тем выше уровень процента. Существенным моментом является и частота  выплаты дохода, чем реже выплаты, тем выше уровень процентной ставки. Используются также различные способы  исчисления уплаты процентов.

 

Срочные вклады граждан по окончании срока договора при  невостребовании их вкладчиком переносятся  со срочных счетов на счета до востребования [12].

 

В связи с установленным  порядком резервирования части привлеченных банками средств, балансовый учет срочных  средств, привлеченных в депозиты, происходит в разрезе субъектов - владельцев этих средств и в зависимости  от срока, на который они вовлечены  в оборот банка.

 

Посредством привлечения  срочных депозитов решается задача обеспечения ликвидности баланса  банка.

 

В мировой банковской практике промежуточное положение между  срочными депозитами и депозитами до востребования занимают сберегательные депозиты. Они играют важную роль в  ресурсах банков, в частности вклады целевого назначения. Традиционно эти  операции осуществлял сбербанк, однако, в настоящее время в ходе конкурентной борьбы за ресурсы коммерческие банки  стали осваивать этот рынок ссудных  капиталов.

 

Сберегательные вклады населения  классифицируются в зависимости  от срока и условий вкладной операции:

 

v  срочные;

 

v  срочные с дополнительными  взносами;

 

v  условные;

 

v  на предъявителя;

 

v  до востребования;

 

v  на текущие счета  и др.

 

Они вносятся и изымаются  в полной сумме или частично и  удостоверяются выдачей сберегательной книжки. Банки принимают целевые  вклады, выплата которых приурочена к периоду отпусков, дням рождений и т.д. К сберегательным вкладам  относятся вклады, образовавшиеся с  целью накопления или сохранения денежных сбережений. Их характеризует  специфическая мотивация возникновения  – поощрения бережливости, накопления средств целевого характера и  высокий уровень доходности, хотя и ниже, чем на срочные вклады.

 

Сберегательные вклады выгодны  банкам тем, что они, как правило, носят долгосрочный характер и, следовательно, могут служить источником долгосрочных вложений. Их недостатки для банков состоят в необходимости выплаты  повышенных процентов по вкладам  и подверженности этих вкладов экономическим, политическим, психологическим факторам, что повышает угрозу быстрого оттока средств с этих счетов и потерю ликвидности банка.

 

В отечественной практике под сберегательными вкладами зачастую подразумевают любые операции, но только со средствами населения, включая  и срочные вклады, и счета граждан  до востребования, что на данный момент представляется некорректным. В настоящее  время в балансе коммерческих банков вклады населения в соответствии с новым Планом счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях от 31.06.96 г. учитываются на балансовом счете № 423 «Депозиты физических лиц» на отдельных счетах в зависимости  от срока привлечения:

 

№ 42301 - депозиты до востребования;

 

№ 42303 - на срок от 31 до 30 дней;

 

№ 42307 - на срок свыше 3 лет.

 

В балансе банков сберегательные вклады учитываются на тех же балансовых счетах, что и срочные вклады. Оформление вклада может быть аналогично срочному вкладу или иметь свою специфику  в зависимости от условий конкретного  вида вклада.

 

Из сказанного выше, видно, что депозиты являются важным источником ресурсов коммерческих банков. Однако этому источнику формирования банковских ресурсов присущи и некоторые  недостатки. Речь идет прежде всего  о значительных материальных и денежных затратах банка при привлечении  средств во вклады, ограниченности свободных денежных средств в  рамках отдельного региона. И, тем не менее, конкурентная борьба между банками  на рынке кредитных ресурсов заставляет их принимать меры по развитию услуг, способствующих привлечению депозитов.

 

 

 

 

ГЛАВА II. ОРГАНИЗАЦИЯ И  ПОРЯДОК УЧЕТА ДЕПОЗИТНЫХ ОПЕРАЦИЙ.

 

2.1. Общая характеристика  банка.

 

ИМПЭКСБАНК основан в 1993 г. В октябре 1994 г. получил генеральную  лицензию № 2291 ЦБ РФ, а 22 апреля 1999 г., в  связи с изменением формы собственности, банк прошел перерегистрацию (в форме  паевого банка — общества с  ограниченной ответственностью), получив  лицензию за тем же номером. В ноябре 2001 года ИМПЭКСБАНК изменил организационно правовую форму и был перерегистрирован  в Открытое акционерное общество. Все эти годы банк стабильно работает на финансовом рынке.

 

В рейтинге российских банков по размеру активов на 1-й квартал 2002 года ИМПЭКСБАНК занимает 34-е место. ИМПЭКСБАНК уверенно занял место  в тридцатке крупнейших банков России и вышел на первое место среди  российских банков по динамике роста  собственного капитала. Размер его  активов вырос с 153,8 млн. руб. на начало 1999 г. до почти 6 млрд. руб. на 1 апреля 2001 г.

 

ИМПЭКСБАНК ведет активную работу с дорожными чеками, выпускает  собственные международные пластиковые  карты VISA и Eurocard/MasterCard, с 1999 года получил  доступ на фондовый рынок, в феврале 2000 года банк получил лицензию на работу с драгоценными металлами.

 

ИМПЭКСБАНК располагает  обширной корреспондентской сетью, состоящей из крупных банков России и СНГ, а также известных зарубежных банков. У ИМПЭКСБАНКа самая разветвленная  после Сбербанка филиальная сеть — 20 московское отделение и 47 филиалов в крупных российских административных центрах (Орёл, Белгород, Брянск, Железногорск, Воронеж, Липецк, Тула, Калуга, С.-Петербург, др.). Банк работает практически во всех крупнейших городах Сибири и Черноземья, на Дальнем Востоке и в Западом  регионе страны. Число клиентских счетов на 1 января 2001 года достигло 115 тысяч, при этом три четверти открыто  в региональных отделениях банка.

 

О росте доверия к банку  наглядно свидетельствует динамика числа клиентов в отделениях ИМПЭКСБАНКа. Количество счетов, как организаций, так и частных лиц за 2000 год  увеличилось более чем в 2 раза, а остатки на счетах выросли почти  в пять раз. Клиентам были предложены новые виды вкладов в рублях и  иностранной валюте: «Срочный», «Накопительный», «Удобный», «V.I.Р.», «Люкс», «Премиальный». Наряду с этим в перечень услуг  ИМПЭКСБАНКа для частных лиц  входят: экспресс-переводы, переводы с  рублёвых и валютных счетов, Интернет-банкинг, операции с наличной валютой, Money Gram.

 

Достаточно обширен и  перечень услуг для организаций. Назовём те из них, которые пользуются наибольшей популярностью: кредитование, открытие и ведение рублёвых и  валютных счетов, услуги на фондовом рынке, зарплатные проекты. Так же ИМПЭКСБАНК оказывает услуги депозитария, брокерские и доверительные операции.