Собственный капитал

 
 

    На  счёте 5110 «Неоплаченный капитал» учитываются операции по оплате эмитированных простых, привилегированных акций АО, а также задолженность по вкладам и паям.

    Паевой  и неделимый фонд кооператива  формируется у кооперативов за счет паевых взносов в виде денежных средств  и другого имущества для совместного  ведения предпринимательской деятельности. 

 

    Подраздел 5200 «Выкупленные собственные долевые  инструменты» включают в себя счёт 5210 «Выкупленные собственные долевые инструменты».

    На  счёте учитываются затраты, понесённые организацией при приобретении собственных  долевых инструментов. 
 
 
 
 

 

2.3 Учет резервов

    Для учета данного вида капитала предназначены счета подраздела 5400 "Резервы". Этот подраздел включает в себя следующие синтетические счета:

    5410  "Резервный капитал, установленный  учредительными документами";

    5420 "Резерв на переоценку основных средств";

    5430"Резерв на переоценку нематериальных активов".

    Средства  резервного капитала акционерного общества предназначены для покрытия его  убытков, а также для погашения  облигаций общества и выкупа акций  общества в случае отсутствия иных средств. Резервный капитал не может быть использован для других целей.

    На  счетах подраздела 5400 "Резервы" обобщается информация об остатках и движении сумм капитала, полученного от переоценок основных средств, инвестиций и других активов.

    В целях приведения первоначальной стоимости  основных средств в соответствие с действующими ценами на определенную дату производится переоценка объектов, в результате которой основные средства отражаются в учете и отчетности по текущей стоимости.

    При дооценке основных средств (кроме земли) составляют следующую корреспонденцию счетов:

    дебет счетов подраздела 2400 "Основные средства" (счета 2410-2610);

    кредит  счета 5420 "Резерв на переоценку  основных средств".

    На  сумму износа основных средств, увеличиваемую  в связи с дооценкой основных средств:

    дебет счета 5420 " Резерв на  переоценку основных средств";

    кредит  счетов 2420 "Амортизация основных средств".

    Износ, начисленный на дату проведения переоценки, корректируется пропорционально изменению стоимости основных средств.

    При переоценке оборудования, предназначенного для установки, и незавершенных капитальных вложений, дебетуют счет 2930 "Незавершенное строительство" и кредитуют счет 5420 "Резерв на переоценку средств".

    По  мере эксплуатации основных средств  суммы дооценки переносятся на нераспределенный доход в размерах, определяемых в соответствии с применяемым методом начисления амортизации. 

    Для определения суммы дооценки, которую  ежегодно необходимо переносить на счет нераспределенного дохода, бухгалтерия  должна составлять следующий расчет. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

 

     Указанную в расчете сумму дооценки основных средств отражают на счетах:

     дебет счета 5420 "Резерв на переоценку";

     кредит  счета 5510 "Прибыль (убыток отчётного  периода)    3466.48 тенге.

     Всю сумму переоценки переносят на нераспределенный доход только при выбытии объекта основных средств, независимо от причины выбытия.

2.4 Отчетность эмитентов по ценным бумагам

    В соответствии с Инструкцией организации  должны представлять в финансовый орган, осуществляющей государственную регистрацию  ценных бумаг, два отчета по ценным бумагам:

• отчет об итогах выпуска ценных бумаг;
• отчет по ценным бумагам.

    Первый  отчет составляют и представляют эмитенты акций и облигаций второй – совет директоров АО.

    Отчет об итогах выпуска ценных бумаг содержит следующие данные:

• о цене реализации ценных бумаг, количестве размещенных ценных бумаг, в том числе по видам и по формам оплаты (денежными средствами, иностранной валютой, материальными и нематериальными активами, ценными бумагами третьих лиц, за счет конвертации других выпусков ценных бумаг, за счет других источников);
• об использовании прибыли эмитента на дату составления отчета (общий размер прибыли, прибыль, направленная на формирование резервного капитала, общий размер уплаченных налогов, прибыль, распределяемая между акционерами);
• о банках и инвестиционных институтах – участниках размещения ценных бумаг данного выпуска;
• о депозитариях, принявших на хранение и учет сертификаты ценных бумаг;
• список акционеров, доля которых в уставном капитале составляет 5% и более (для организаций – полное наименование, юридический и почтовый адреса);
• список всех членов АО на дату завершения распространения акций с указанием фамилий, имен и отчеств, занимаемых должностей в АО и вне его, количества принадлежащих члену совета директоров голосующих акций. Эти сведения представляются по окончании размещения выпуска ценных бумаг.

     К отчету необходимо приложить выписку из протокола решения органа управления АО, утвердившего оценку материальных и нематериальных активов и ценных бумаг третьих лиц, внесенных в качестве оплаты ценных бумаг данного выпуска.

    Отчеты  об итогах ценных бумаг представляют в течение срока размещения ценных бумаг с периодичностью, зависящей от размера эмиссии, а также по окончании размещения выпуска ценных бумаг.

    Периодичность представления об итогах выпуска  ценных бумаг

      

    Под датой окончания срока размещения ценных бумаг понимают:

• окончание срока размещения ценных бумаг, установленного в проспекте эмиссии;
• окончание реализации зарегистрированного количества ценных бумаг;
• прекращение продажи ценных бумаг данного выпуска до их полной реализации и аннулирование неразмещенной части выпуска по решению совета директоров АО или другого органа управления АО.

     В связи с непредставлением отчета или несоответствием отчета об итогах выпуска ценных бумаг реальным данным финансовый орган может принять решение о приостановлении размещения ценных бумаг.

      Годовой отчет по ценным бумагам  составляет совет директоров, который  представляет его на утверждение общему собранию акционеров вместе с аудиторским заключением, подтверждающим его достоверность.

    В годовом отчете по ценным бумагам  должны быть отражены следующие данные:

• список акционеров, имеющих 5% и более от общего числа голосов на собрании акционеров;
• список членов совета директоров и правления АО с указанием занимаемых ими должностей за последние 5 лет и в настоящее время и количества принадлежащих им голосующих акций;
• о финансовом положении АО (использование прибыли,  формирование и использование резервного капитала, задолженность по кредитам и займам,  платежам в бюджет и др.):
• о выпущенных в отчетном году акциях, облигациях и других ценных бумаг.