Штрафные санкции за нарушение кассовой и расчётной дисциплин

ПЛАН

Введение

1.Понятие  кассовой и расчётной  дисциплин.

2. Проверка кассовой и расчётной дисциплин

3.Штрафные  санкции за нарушение  кассовой и расчётной  дисциплин

Вывод

Список  литературы 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ВВЕДЕНИЕ

В процессе  хозяйственной  деятельности предприятия постоянно   ведут расчеты с поставщиками за  приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и другие  товарно-материальные ценности и оказанные  услуги; с покупателями за купленные  ими товары,    с кредитными учреждениями по ссудам и другим финансовым операциям; с бюджетом и налоговыми органами по различного рода платежам, с   другими   организациями  и   лицами  по  разным  хозяйственным  операциям.

     Поэтому важное значение для благополучия предприятий имеет своевременность денежных расчетов, тщательно поставленный учет расчетных   операций.

     Целью  бухгалтерского   учета  денежных средств   является   контроль за  соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильность и эффективность использования денежных средств, обеспечение сохранности денежной наличности  и документов в кассе.            

Для осуществления  наличных расчетов каждое предприятие  должно иметь кассу и вести  кассовую книгу по установленной  фор мою В кассе предприятия (организации, учреждения) остаток готов ки на конец каждого рабочего дня не должен превышать лимита, установленного ему учреждением банка в течение первого квартала года (до установления лимита кассы на текущий год и получение его клиентом продолжает действовать лимит предыдущего года) 
Национальный банк Украины возглавляет кассовое обслуживание хозяйства и проводит его через коммерческие банки .

1.Понятие  кассовой и расчётной  дисциплин

     Кассовая  дисциплина - соблюдение предприятиями (фирмами), организациями и учреждениями правил выполнения операций с наличными (поступления и расходы), сроков сдачи ее в банк и т.д., разновидность финансовой дисциплины учреждения банков, в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в народном хозяйстве Украины.

     Систематически, не менее раз в два года (если выявлены нарушения, то чаще), согласно решению руководителя учреждения банка  проверяют соблюдение кассовой дисциплины. Систематическую проверку проводят на всех предприятиях, в организациях, учреждениях, которые обслуживает  банк. Банк имеет право на получение  данных об их кассовых оборотах по источникам поступления и целевому назначению расходования денег.

       Руководители учреждений банков при утверждении планов проверок на предприятиях, в организациях по соблюдению кассовой дисциплины, должны учитывать, что проверки соблюдения кассовой дисциплины в учреждениях, организациях, финансируемых из государственного и местных бюджетов, осуществляют также финансовые органы. Согласно этим планам бухгалтерские работники учреждений банков готовят необходимые данные о суммах наличности, сданной в кассы банка и выданной с ним организациям, которые подлежат проверке. К проверке кассовой дисциплины привлекают всех экономистов учреждений банка и выдают им удостоверения о праве на проверку, подписанное руководителем учреждения банка. 
 Ответственность за соблюдение кассовой дисциплины возлагается на руководителя предприятия, финансовой службы, главного бухгалтера и кассиров, за сохранение ценностей - на должностных лиц, за соблюдение кассовой дисциплины в банках - на руководителей учреждений банков. Ответственность за правильную организацию кассовой работы несут также начальники участка инкассации или лица, исполняющие их обязанности. Материальная ответственность, связанная с хранением резервных фондов оборотной (операционной) кассы и других ценностей, находящихся в денежных хранилищах, и осуществление операций с ними возлагается на заведующего кассой учреждения банка. Руководители, главные бухгалтеры и заведующие кассами учреждений банков обязаны обеспечить строгое соблюдение эмиссионно-кассовых операций, осуществление контроля за своевременным оприходования денег, поступивших в кассы банка, и перечислением денег из оборотных касс сверх установленных лимитов в резервные фонды (до республиканского банка Автономной Республики Крым, региональных управлений НБУ, операционного управления НБУ). В учреждения банков и должностных лиц, виновных в нарушении требований правил организации эмиссионно-кассовой работы, могут быть приняты меры финансового и дисциплинарного воздействия, предусмотренные соответствующими законодательными актами, а в отдельных случаях - и уголовная ответственность. Кассовые работники банков несут полную материальную ответственность за недостачу денег и ценностей в сформированных ими пачках, корешках и в другой упаковке за их подписями, а также за наличие среди отсортированных и упакованных ими денег неплатежных или фальшивых билетов и монет и другие недостатки, которые причиняют банка материальную ущерб. 
Расчетная дисциплина предусматривает обязательство субъектов ведения хозяйства придерживаться установленных правил проведения расчетных операций. 
Расчетная дисциплина базируется на выполнении основных принципов осуществления денежных расчетов 
Соблюдение расчетной дисциплины способствует ускорению кругооборота средств и укреплению финансового состояния предприятия. Нарушение расчетной дисциплины может быть следствием неудовлетворительной работы финансовых служб предприятия, а также сложного финансового положения предприятий. 

2. Проверка кассовой и расчётной дисциплин

      Порядок ведения кассовых операций в народном хозяйстве Украины охватывает сферу кассовой деятельности всех предприятий, организаций, учреждений, независимо от формы собственности, кроме учреждений банков, которые совершают кассовое обслуживание клиентов и эксплуатационных предприятий Министерства связи Украины. Правила ведения кассовых операций на эксплуатационных предприятиях Министерства связи Украины утверждается НБУ.

      Учреждения  банков по мере возникновения необходимости  могут проводить проверки соблюдения предприятиями действующих Правил ведения кассовых операций. Проверка Правил ведения кассовых операций в бюджетных организациях совершается соответствующими финансовыми органами.

      Органы  внутренних дел в рамках своей  компетенции проверяют техническое  укрепление касс и кассовых пунктов, обеспечение условий сохранности  денег и ценностей, их указания по устранению причин и условий, которые способствуют совершению краж, подлежит обязательному выполнению.

      Проверяют соблюдение порядка ведения операций с наличностью органы государственной  налоговой службы Украины, государственной  контрольно-ревизионной службы Украины, Министерства внутренних дел, финансовые органы и учреждения коммерческих банков.

      Если  предприятие имеет текущие счета  в разных учреждениях банка, то проверку кассовой дисциплины совершают и  учреждение банка, где открыт кассовый текущий счет предприятия, но с обязательным использованием информации тех учреждений банков, в которых открыты дополнительные текущие счета этого предприятия. Банки не проверяют соблюдение кассовой дисциплины бюджетными учреждениями и организациями.

      Органы  контроля проверяют:

• соблюдение порядка ведения операций с наличностью;
• ведение кассовой книги и кассовых документов оформления кассовых операций по приему и выдаче наличных средств и оформление приходных и расходных кассовых ордеров;
• оприходование поступления наличности (полноту и своевременность). Если в кассе предприятия обнаружена наличность, не подтвержденная приходными ордерами, она считается не оприходованной в кассе и зачисляется в доход предприятия;
• соблюдение установленных лимитов кассы, сроков и порядка сдачи наличной выручки и своевременность возврата в банк не использованных средств, выданных для оплаты труда и другие выплаты;
• целевое использование наличности, которую предприятие получило в банке. Целевое назначение этих средств определяется конкретным предприятием во время заполнения денежного чека;
• контроль за выдачей значительных сумм наличности, особенно превышающих эквивалент 10,000 евро по официальному курсу НБУ и их целевому применению. Проверяется выдача наличности в суммах меньше 10,000 евро, когда предприятие снимало их со своего счета регулярно в течение короткого периода (недели, месяца, декады);
• использование наличности с выручки на выплаты, связанные с оплатой труда, при наличии налогового долга;
• соблюдение порядка выдачи наличности под отчет и ее использование;

      соблюдение  ограничений на совершение наличных расчетов (до 3 тыс. грн. в день).

      Контроль  и ревизия расчетных  операций призваны не только выявлять допущенные недостатки и отмечать положительные явления в их организации, но и предупреждать неправильное использования и формирования незаконных и нецелесообразных расчетных взаимоотношений. В связи с этим по состоянию расчетной дисциплины в каждом хозяйстве должен быть установлен систематический контроль на всех стадиях осуществления расчетных операций.

      От  своевременности расчетов в немалой степени зависит успех осуществления всей производственной и финансовой деятельности любого предприятия, учреждения или организации, связанные с расчетными взаимоотношениями. Круг этих взаимоотношений весьма широк.

      Задача  ревизии расчетных и кредитных  операций является проверка:

      -своевременности расчетов с бюджетом, перечисление задолженности кредиторов и взыскания причитающихся сумм из дебиторов;

      -соблюдение условий договоров поставок и подряда, фактов погашения излишне взысканных с предприятия или не уплаченных ему сумм;

      - состояния учета расчетов, достоверности учетных и отчетных данных о наличии и изменения сумм дебиторской и кредиторской задолженностей.

      Для успешного решения этих вопросов рекомендуется проверять сначала  операции по подотчетным суммам, затем  расчеты с поставщиками и подрядчиками, заготовительными организациями и  другими покупателями. Затем нужно  проверить расчеты с бюджетом, органами социального обеспечения  и социального страхования и  прочими дебиторами и кредиторами.

      При проверке первичных документов, регистров  бухгалтерского учета и отчетности по сути отраженных в них хозяйственных  операций, их содержания, законности и  целесообразности можно выявить  достоверность данных, реальность и  целесообразность осуществления операций, их правильность и законность и соответствие самих документов отраженным операциям.

      Встречная проверка хозяйственных операций по первичным документам и учетным  реестрам заключается в том, что  сопоставляют несколько экземпляров  одного и того же документа, записи по взаимным расчетам в отдельных  подразделениях предприятия, ревизуемого  или в различных организациях. Этот прием дает возможность установить реальность и правильность отражения  хозяйственных операций в первичных  документах и ​​учетных регистрах.

3.Штрафные  санкции за нарушение  кассовой и расчётной  дисциплин

Все субъекты хозяйствования должны правильно, в соответствии с  действующими нормативными документами  организовывать хранение и расходование средств, своевременно рассчитываться по своим платежным обязательствам с поставщиками продукции, товаров, исполнителями работ, поставщиками услуг, звеньями финансово-кредитной  системы, учреждениями и организациями, как правило, в безналичном порядке  через учреждения банков и под  их контролем, то есть соблюдать расчетно-платежной  дисциплины. За неправильное хранение и расходование денежных средств, несвоевременные расчеты и платежи предприятия уплачивают в пользу соответствующих субъектов в установленном размере пеню, штрафы, неустойки. 
Так, плательщики денежных средств, которые не соблюдают установленных сроков платежей (то есть нарушают их), за просрочку платежа в соответствии с Законом Украины "Об ответственности за несвоевременное выполнение денежных обязательств" от 22 ноября 1996 г. уплачивают в пользу получателя средств пеню в размере , установленном в договоре сторон, но не больше двойной учетной ставки НБУ, действовавшей в период, за который взимается пеня. При этом плательщики самостоятельно начисляют пеню и подают банку платежные поручения на их пересчет, как правило, одновременно с оплатой основного долга. 
При несвоевременной уплате налогов и платежей в бюджет плательщик уплачивает пеню в размере 120% учетной ставки НБУ, действовавшей на день возникновения задолженности. 
За правильность начисления пени несет ответственность банк получателя средств. 
За нарушение расчетно-платежной дисциплины несут ответственность и учреждения банков. Так, за несвоевременное зачисление средств на счета клиентов по вине банков они платят получателю средств пеню в размере, предусмотренном договором об осуществлении расчетно-кассового обслуживания, но не больше двойной учетной ставки НБУ, действовавшей в период, за который взимается пеня. Вместе с тем предприятия всех форм собственности должны возвращать в пятидневный срок плательщикам ошибочно зачисленные на их счета денежные средства. В случае невыполнения этого требования из руководителя и главного бухгалтера предприятия взимается в бюджет штраф в размере двух тысяч рублей. 
В случае нарушения юридическими лицами всех форм собственности, физическими лицами - субъектами предпринимательской деятельности норм по урегулированию обращения наличности в национальной валюте к ним в соответствии с Указом Президента "О применении штрафных санкций за нарушение норм по регулированию оборота наличности" от 11.05.99 применяются финансовые санкции в виде штрафов в следующих размерах: 
• за превышение установленных лимитов остатка наличности в кассах - в двойном размере суммы, выявленной более лимитную наличность за каждый день; 
• за неоприходование в кассах наличности - в пятикратном размере неоприходованных сумм; 
• за расходование наличных денег из выручки, полученной от реализации продукции, выполнения работ, оказания услуг и других кассовых поступлений на выплату заработной платы, материального поощрения, пособий всех видов, компенсаций, при наличии задолженности по налогам - в размере осуществленных выплат; 
• за превышение установленных сроков использования выданной под отчет наличности, а также за выдачу наличных под отчет без полного отчета за использование ранее выданных средств - в размере 25% сумм, выданных под отчет; 
• за осуществление расчетов наличными без предоставления получателем средств платежного документа (товарного или кассового чека, квитанции к кассовому ордеру и т.п.), подтверждающего уплату покупателем наличных, - в размере израсходованной суммы; 
• за использование полученной в учреждениях банков наличности не по целевому назначению - в размере израсходованной суммы; 
• за неустановления учреждениями коммерческих банков лимитов остатка наличности в кассах предприятий из банков взимается штраф в пятидесятикратном размере необлагаемого минимума доходов граждан за каждый случай такого неустановления. 
Кроме того, действующим законодательством и договорами могут быть предусмотрены дополнительные санкции за отдельные нарушения выполнения денежных обязательств.