Права обязанности и ответственность аудиторов и аудируемых лиц

       НИЖЕГОРОДСКИЙ ИНСТИТУТ МЕНЕДЖМЕНТА И БИЗНЕСА

Кафедра финансов

                    
 
 
 
 
 
 
 
 

                                       РЕФЕРАТ 
 

                                   По дисциплине  «Основы аудита»

     Тема «Права обязанности и ответственность аудиторов и аудируемых лиц» 
 
 
 
 
 
 
 

                                                          Выполнила: студентка 5 курса 30поток

                                                                           Автозавод

                                                         Проверила: Узлова Е.О.

        Оценка:

        «     »                        2011г                  

                                                                                    
 

                                                                                       Нижний Новгород  2011год                                                                                                        Содержание. 

Введение…………………………………………………………………………...3

1. Права  и обязанности аудиторов и  аудируемых лиц………………………7

3. Ответственность аудитора и аудируемых организаций…………………..9

Заключение……………………………………………………………………….13

Список  литературы………………………………………………………………15 
 

                                                            

        
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

                                                 Введение

            

 В последнее  десятилетие XX века и в начале  века XXI тема независимости и ответственности аудита приобрела особую актуальность, потому что аудит как независимая проверка с целью выражения мнения о достоверности данных того или иного предприятия стал жизненно необходим для успешного развития российской экономики. Экономики, развивающейся в условиях появления множественности форм собственности. В различных регионах страны вдруг обнаруживалось, что отсутствует правдивая информация о деловой репутации предприятий, компаний и целых холдингов. То есть было абсолютно неясно, правомерно ли их стремление быть учредителем новых коммерческих банков, бирж и иных рыночных структур, верны ли представляемые их администрациями отчетные данные, оправились ли они от шока эпохальных преобразований и не разворованы ли они уже. В конце концов, было непонятно, какие предприятия жизнеспособны, а каких уже не спасти.              Профессия аудитора является общественно значимой, что подразумевает признание своей ответственности перед обществом. Применительно к профессиональному сообществу аудиторов общество включает аудируемые организации, кредиторов, правительство, работодателей, служащих, инвесторов, аккредитованные профессиональные объединения аудиторов, деловое и финансовое сообщество, а также других лиц, которые полагаются на объективность и честность аудиторов в целях обеспечения упорядоченного ведения коммерческой деятельности. Это налагает на аудиторов ответственность за соблюдение общественных интересов.

              Аудитором является физическое лицо, отвечающее квалификационным требованиям, установленным уполномоченным федеральным органом, и имеющее квалификационный аттестат аудитора.

            Аудитор вправе осуществлять  аудиторскую деятельность в качестве работника аудиторской организации или в качестве лица, привлекаемого аудиторской организацией к работе на основании гражданско-правового договора, либо в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляющего свою деятельность без образования юридического лица.

           Индивидуальный аудитор вправе  осуществлять аудиторскую деятельность, а также оказывать сопутствующие аудиту услуги. Индивидуальный аудитор не вправе осуществлять иные виды предпринимательской деятельности.

         Аудиторская организация - коммерческая организация, осуществляющая аудиторские проверки и оказывающая сопутствующие аудиту услуги.

Аудиторская организация осуществляет свою деятельность по проведению аудита после получения лицензии на условиях и в порядке, предусмотренном Федеральным законом (от 30 декабря 2008 г. N 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности") и законодательством о лицензировании отдельных видов деятельности.

           Аудиторская организация может  быть создана в любой организационно - правовой форме, за исключением открытого акционерного общества.

        Не менее 50 процентов кадрового  состава аудиторской организации  должны составлять граждане Российской  Федерации, постоянно проживающие на территории Российской Федерации, а в случае, если руководителем аудиторской организации является иностранный гражданин, - не менее 75 процентов.

         Обязанности аудитора заключаются  не только в удовлетворении  потребностей отдельной аудируемой организации или работодателя. На профессиональные стандарты аудита значительное влияние оказывают интересы общества.

       Аудиторы играют в обществе  важную роль. Инвесторы, кредиторы,  работодатели и другие члены делового сообщества, а также правительство и общественность в целом полагаются на аудиторов в вопросах получения компетентных рекомендаций по различным вопросам финансового учета и отчетности, финансового менеджмента, права и налогообложения. Отношение и поведение аудиторов в процессе предоставления таких услуг влияют на экономическое благосостояние общества и государства.

        Аудиторы будут пользоваться доверием только при условии предоставления вышеназванных услуг на уровне, который доказывает, что общественное доверие обоснованно. Аудиторы во всем мире заинтересованы в информировании пользователей их услугами о том, что они выполняются в соответствии с этическими требованиями и требованиями качества, призванными обеспечить самый высокий профессиональный уровень.

        Высокий уровень профессионализма  аудиторов – залог того, что  проведение аудиторских проверок и оказание иных аудиторских услуг будет осуществлено на самом высоком уровне.

       Именно поэтому государство в  лице органов, на которые возложено  регулирование аудиторской деятельности в Российской Федерации, предъявляет достаточно высокие требования к лицам, как только изъявившим желание заниматься аудиторской деятельностью, так и уже имеющим статус аудитора, получившим квалификационный аттестат в установленном порядке.

       Целью аудита является выражение  мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации. Аудитор выражает свое мнение о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности во всех существенных отношениях.

          Несмотря на то, что мнение аудитора может способствовать росту доверия к финансовой (бухгалтерской) отчетности, пользователь не должен принимать данное мнение ни как выражение уверенности в непрерывности деятельности аудируемого лица в будущем, ни как подтверждение эффективности ведения дел руководством данного лица.

         Аудитор не дает оценку соблюдения  интересов собственников (акционеров, участников) и эффективности отдельных операций аудируемого лица.

При выполнении своих профессиональных обязанностей аудитор должен руководствоваться нормами, установленными профессиональными аудиторскими объединениями, членом которых он является (профессиональными стандартами), а также этическими принципами.

         Аудитор в ходе планирования  и проведения аудита должен  проявлять профессиональный скептицизм и понимать, что могут существовать обстоятельства, влекущие за собой существенное искажение финансовой (бухгалтерской) отчетности.

          Проявление профессионального скептицизма  означает, что аудитор критически  оценивает весомость полученных аудиторских доказательств и внимательно изучает аудиторские доказательства, которые противоречат каким-либо документам или заявлениям руководства либо ставят под сомнение достоверность таких документов или заявлений. Профессиональный скептицизм следует проявлять в ходе аудита, чтобы, в частности, не упустить из виду подозрительные обстоятельства, не сделать неоправданных обобщений при подготовке выводов, не использовать ошибочные допущения при определении характера, временных рамок и объема аудиторских процедур, а также при оценке их результатов.

        При планировании и проведении  аудита аудитор не должен исходить  из того, что руководство аудируемого лица является бесчестным, но не должен предполагать и безоговорочной честности руководства. Устные и письменные заявления руководства не являются для аудитора заменой необходимости получить достаточные надлежащие аудиторские доказательства для подготовки разумных выводов, на которых можно было бы базировать аудиторское мнение. 

                      
 
 

           1.Права обязанности аудиторов и аудируемых лиц.

     

      Основные права и обязанности аудиторов, аудиторских организаций и аудируемых лиц определены Законом об аудите и могут быть конкретизированы при заключении договора. В соответствии со ст. 5 данного Закона индивидуальные аудиторы и аудиторские организации имеют, в частности, право:

     а) самостоятельно определять формы и  методы аудита;

     б) проверять у аудируемых лиц документацию о финансово-хозяйственной деятельности, получать разъяснения и дополнительные сведения, необходимые для проверки;

     в) отказаться от проведения аудиторской  проверки или от выражения своего мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности в аудиторском  заключении в следующих случаях:

     непредставления аудируемым лицом всей необходимой документации;

     выявления в ходе проверки обстоятельств, оказывающих  или могущих оказать существенное влияние на мнение о степени достоверности  финансовой отчетности.

     Данным  правам аудиторов и аудиторских  организаций соответствуют обязанности аудируемых лиц (ст. 6 Закона об аудите), в частности:

     а) создавать аудитору (аудиторской  организации) условия для своевременного и полного проведения аудиторской  проверки, предоставлять всю документацию, необходимую для ее проведения, а также давать по запросу аудитора разъяснения и объяснения в устной и письменной форме, запрашивать необходимые для проверки сведения у третьих лиц;

     б) оперативно устранять выявленные аудиторской  проверкой нарушения порядка  ведения бухгалтерского учета и  составления бухгалтерской (финансовой) отчетности;

     в) не предпринимать действий в целях  ограничения круга вопросов, подлежащих выяснению в процессе проведения аудиторской проверки;

     г) заключать договоры на проведение обязательного  аудита с аудиторскими организациями в установленные законодательством РФ сроки;

     д) своевременно оплачивать услуга аудиторских  организаций (индивидуальных аудиторов) в соответствии с договором независимо от высказанного аудитором мнения, в том числе в случае неполного  выполнения аудиторами работы по независящим от них причинам.

     Аудиторское заключение – официальный документ, предназначенный для пользователей  бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемых лиц, содержащий выраженное в установленной форме мнение аудиторской организации, индивидуального аудитора о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица.

     Заключение  аудиторской организации по результатам  проверки годовой отчетности является неотъемлемым элементом годовой бухгалтерской отчетности для предприятий, подлежащих в соответствии с действующим законодательством обязательному аудиту.

     Аудиторское заключение составляется в соответствии с требованиями, сформулированными в правиле (стандарте) аудиторской деятельности "Порядок составления аудиторского заключения о бухгалтерской отчетности". 
 

     3. Ответственность аудиторов и аудируемых лиц 

       Ответственность требует, чтобы аудиторы выполняли свою работу независимо, квалифицированно и честно. При составлении отчетов о результатах проверок аудитор должен четко отделять факты от домыслов. Аудитор должен отказываться от проведения проверок в случае нахождения на руководящих должностях проверяемого подразделения организации лиц, состоящих с ним в родственных отношениях. Аудитор не должен ставить самого себя или быть поставлен управляющими в ситуации, в которых он не будет в состоянии дать объективное заключение, за содержание которого он несет ответственность.

       Принцип ответственности подразумевает усердное и ответственное отношение аудитора к своей работе, но не должен трактоваться как гарантия безошибочности в аудиторской деятельности. Для достижения целей аудита может быть использована работа других лиц: ассистентов аудитора, привлеченных экспертов и т.д. При этом аудиторской организации следует рассмотреть результаты выполненной работы в контексте проведенных аудиторами процедур, а также оценить возможность использования результатов работы других лиц в качестве достоверных аудиторских доказательств или базы для получения таких доказательств.