Порядок кредитования и учёт расчётов по различным видам кредитов и займов

 

Белкоопсоюз

Учреждение образования

«Полоцкий торгово-технологический  колледж»

 

 

 

 

 

 

 

 

Курсовая работа

 

 

 

по дисциплине «Бухгалтерский учёт»

 

на тему «Порядок кредитования и учёт расчётов по различным видам  кредитов и займов»

 

на материалах «Полоцкой  универсальной базы»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Выполнила учащаяся гр. Б-32

Ю.В. Чернова 

Руководитель Н.М. Пятенко

 

 

 

 

 

 

 

Полоцк, 2010г

Содержание  курсовой работы:

 

 

Введение……………………………………………………………… 3              

 

Глава 1. Роль и значение кредитов и займов в условиях рыночной экономики……………………………………………………………........... 5

 

1. Сущность и роль кредитов и займов в повышении эффективности производства……………………………………………... 5
2. Классификация кредитов и займов…………………………... 9

 

Глава 2. Документальное оформление и учет кредитов и займов........................................................................................................... 13

 

2.1. Порядок и документальное  оформление кредитов и займов……………………………………………………………………... 13

2.2. Учет процентов  по банковским кредитам……………... 18

2.3. Синтетический и  аналитический учет кредитов  и займов……………………………………………………………………... 22

 

Заключение…………………………………………………………. 29

 

Список использованной литературы……………………………… 31

 

Приложения………………………………………………………… 33

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

В условиях рыночной экономики предприятия должны покрывать все свои расходы собственными доходами, основным источником которых является выручка от реализации продукции, работ и услуг. Однако в силу продолжительности производственного цикла организации испытывают в течение года потребность в денежных и других средствах, которая удовлетворяется с помощью банковских кредитов и займов других организаций.

В Республике Беларусь торговля отнесена к числу приоритетных отраслей народного хозяйства. Но сегодня объём выделяемых кредитных ресурсов не удовлетворяет торговые организации, так как их не хватает на пополнение оборотных средств и нормальное осуществление расчётов из-за того, что темпы инфляции и роста цен на материально-технические ресурсы несоизмеримы с темпами роста кредитных вложений в производство.

Результат таких вложений во многом зависит от принятых управленческих решений, а в частности от правильного  определения целей кредитования, рационального использования полученных заёмных средств и т.д.

Для повышения эффективности применяемых управленческих решений и улучшения деятельности организации в целом необходима объективная информация. Предоставление такой информации может обеспечить надлежащая организация бухгалтерского учёта на предприятиях.

Система учёта расчётов по кредитам и займам должна содействовать выполнению договорных обязательств, плановых заданий и повышению эффективности использования полученных средств кредитов и займов.

Учёт расчётов по кредитам и займам должен обеспечивать: возможность  систематического контроля за целевым и рациональным использованием полученных кредитов и займов; правильность начисления и своевременность погашения задолженности по процентам по полученным кредитам и займам; информацией для принятия управленческих решений по переоформлению кредитов и займов при их просрочке; проводить своевременную выверку операций по счетам расчётов по кредитам и займам и расчётам с банками, другими дебиторами и кредиторами.

Основной целью данной курсовой работы является подробное  изучение на основании практических данных Частного кооперативно-торгового унитарного предприятия «Полоцкая универсальная база» и литературных источников правил организации учёта кредитов и займов в соответствии с текущим законодательством Республики Беларусь, а также разработка предложений по совершенствованию данного учёта.

Для достижения данной цели необходимо выполнение следующих задач:

1. Рассмотреть сущность и роль кредита в современных условиях хозяйствования;
2. Изучить правила предоставления кредитов банками Республики Беларусь, способы их погашения;
3. Изложить порядок учёта кредитов;
4. Рассмотреть правила предоставления займов, их учёт;
5. На основе изученного материала внести предложения по совершенствованию учёта кредитов и займов.

Курсовая работа выполнена  с использованием практических материалов «Полоцкой универсальной базы». Главной целью предприятия является хозяйственная деятельность, направленная на  удовлетворение потребностей обслуживаемого населения и получение прибыли.

Бухгалтерский учет в  ЧУП «Полоцкая универсальная  база» ведется бухгалтерией, являющейся самостоятельным структурным подразделением, возглавляемой главным бухгалтером М.В. Протасеня. Обязанности между работниками бухгалтерии распределяются согласно утвержденным должностным инструкциям и распределению обязанностей, прилагаемых к должностным инструкциям.

В ЧУП «Полоцкая универсальная  база» применяется автоматизированная форма ведения учета на базе программы               «1С: Предприятие 7.7» с использованием типовых проводок, предусмотренных  в ней.

При написании курсовой работы за основу было принято текущее законодательство Республики Беларусь. Общий порядок предоставления кредитов, бухгалтерский учет полученных кредитов раскрыт в литературе многими авторами, среди которых можно выделить О.А. Левкович, Н.С. Стражева, Н.И. Ладутько и др. Однако следует учитывать, что законодательство изменяется очень быстро, и поэтому более точный порядок кредитования, бухгалтерского учета кредитов будет описан в периодической печати. В первую очередь необходимо выделить журнал «Главный бухгалтер» со всеми приложениями к нему. В нем приводятся все основные нормативные документы по исследуемой тематике, а также даются рекомендации специалистов по каждому из этих документов.  

1. Роль и значение кредитов и займов в условиях рыночной экономики

 

1.1. Сущность и роль кредитов и займов в повышении эффективности производства

 

Кредит – это система  экономических отношений, которая  складывается при передаче стоимости в натуральной или денежной форме одними организациями (лицами) другим во временное пользование, как правило, на условиях платности и возврата в установленный срок.

Сущность кредита и  его роль в экономической системе  общества определяются, прежде всего, выполняемыми функциями:

• Перераспределительная функция: размещение временно сводных финансовых ресурсов из одних сфер хозяйственной деятельности в другие, обеспечивающие, в частности, высокую прибыль.
• Экономия издержек обращения: за счёт кредита покрывается недостаток финансовых ресурсов, что обеспечивает существенное ускорение оборачиваемости капитала, а, следовательно, и экономию издержек обращения.
• Ускорение концентрации капитала: заемные средства позволяют существенно расширить масштаб производства и, таким образом, обеспечить дополнительную массу прибыли.
• Обслуживание товарооборота: кредит активно воздействует на ускорение не только товарного, но и денежного обращения, вытесняя из него, в частности, наличные деньги.
• Ускорение научно-технического прогресса: кредит необходим для осуществления инновационных процессов в форме непосредственного внедрения в производство научных разработок и технологий, затраты на которые первоначально финансируются организациями, в том числе и за счёт целевых кредитов банка.

Для анализа сущности кредита необходимо выделить его  элементы, к которым следует отнести субъектов: кредитора и заемщика; а также объект или форму, в которой кредит предоставляется. В роли кредитора могут выступать как банки, так и различные организации; в роли заемщика – физические лица, субъекты хозяйствования, банки. Также и объекты кредитования могут быть различными. Исходя из этого, можно выделить, пять достаточно самостоятельных форм кредита, каждая из которых в свою очередь распадается на несколько разновидностей по более детализированным классификационным параметрам:

• Банковский кредит – денежные средства, предоставленные банком иному лицу в размере и на условиях, предусмотренных кредитным договором;
• Коммерческий кредит – кредит, предоставляемый в товарной форме поставщиками товаров их покупателям в виде отсрочки платежа за проданные товары или предоставленные услуги;
• Потребительский кредит – кредит, предоставляемый торговыми компаниями, банками и специализированными небанковскими кредитными институтами населению на потребительские нужды (чаще всего при продаже товаров с рассрочкой платежа);
• Государственный кредит – кредит, при котором кредитором выступает государство или местные органы власти;
• Международный кредит – кредит, охватывающий экономические отношения между государством и международными экономическими организациями.

Рассмотрим банковский кредит как наиболее распространенный вид кредитования в экономике.

Банковское кредитование предполагает предоставление (размещение) банком (кредитодателем) привлечённых или собственных денежных средств  кредитополучателю на условиях возвратности, платности, срочности и обеспеченности с заключением между кредитодателем и кредитополучателем (юридическим лицом, в том числе банком, или физическим лицом) кредитного договора.

Вышеперечисленные условия  относятся к принципам банковского  кредитования и представляют собой своеобразные требования к организации кредитного процесса. Рассмотрим их подробнее.

Возвратность кредита  – это необходимость своевременного возврата полученных от кредитора денежных средств в соответствии с условиями кредитного договора. Многие авторы принцип возвратности считают основой кредита, так как возвратность выступает с одной стороны всеобщим свойством кредита, а с другой стороны – это специфическое свойство, определённая черта, присущая кредитным отношениям.

В литературе существует и другое мнение, при котором основой кредита считают уплату банковского процента, т.е. принцип платности.

Платность кредита –  это необходимость не только прямого  возврата полученных от банка кредитных  ресурсов, но и оплаты права на их использование путем уплаты банковского процента.

Автор полагает, что именно способность кредита приносить  дополнительную стоимость кредитодателю  в виде банковского процента является его отличительным свойством.

Величина банковского  процента зависит от следующих факторов:

• Спроса на кредит со стороны юридических и физических лиц;
• Ставки, уплачиваемой банком своим клиентам по депозитным счетам различного вида;
• Срока кредита, т.е. чем выше срок кредита, тем ниже величина процента;
• Степени обеспеченности кредита, т.е. чем ниже обеспеченность кредита, тем выше величина процента;
• Уровня инфляции в стране и стабильности денежного обращения.

Следующий принцип –  срочность кредита, который предполагает необходимость его возврата не в  любое приемлемое для кредитополучателя  время, а в точно определённый срок, зафиксированный в кредитном договоре.

Интересным является мнение, что система кредитования базируется на трех “китах”: субъектах кредита, объектах и обеспечении кредита.

Соответственно, в основе кредита лежит принцип обеспеченности.

Обеспеченность кредита  – необходимость обеспечения  защиты имущественных интересов  кредитора при возможном нарушении  кредитополучателем принятых на себя обязательств. В качестве обеспечения  своевременного возврата кредита может  выступать залог недвижимого и движимого имущества, поручительство, гарантия, гарантийный депозит денег, страхование кредитодателем риска невозврата кредита, перевод на кредитодателя правового титула (на имущество и имущественные права) и другие способы, допустимые банковской практикой.

Можно выделить также  принцип целевого характера кредита, который предусматривает необходимость  целевого использования средств, полученных от кредитора. Однако следует заметить, что если ранее целевой характер был обязательным для кредита, то в соответствии с действующим законодательством он будет соблюдаться в таком порядке, как это предусмотрено в кредитном договоре.

И, наконец, дифференцированный характер кредита, т.е. дифференцированный подход со стороны банка к различным категориям потенциальных заемщиков.

Наряду с кредитованием  можно выделить и такой способ финансирования субъектов хозяйствования как заем.