План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях Российской Федерации, основные принципы его формирования

МОСКОВСКИЙ  БАНКОВСКИЙ ИНСТИТУТ 
 
 
 
 
 
 
 
 

Кафедра: Бухгалтерского учета  и контроля. 

Курсовая работа по дисциплине «Учет в банках»

на  тему:

«План счетов бухгалтерского учета в кредитных

организациях  Российской Федерации, основные принципы

его формирования». 
 
 
 
 
 
 
 
 

Работу  выполнила студентка

3 курса группы 06 БДВ/36-1

Акжигитова  Татьяна Николаевна 
 

Работу  проверила

Баранникова Татьяна Викторовна 
 
 
 

Москва 2008 
 
 
 

ОГЛАВЛЕНИЕ 

 ВВЕДЕНИЕ……………………………………………………………. ………3 

Глава 1. План счетов бухгалтерского учета в кредитных

организациях  Российской Федерации, основные принципы

его формирования…………………………………………………....5

        

Глава 2. Практическое задание……………………………………13

Заключение………………………………………………………....34

Литература………………………………………………………....34 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     ВВЕДЕНИЕ

     Учетная политика банка определяет совокупность способов ведения бухгалтерского учета  в соответствии с Федеральным  законом Российской Федерации от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском  учете» для обеспечения формирования достоверной информации о результатах деятельности банка.

     Банк  в своей деятельности руководствуется  Федеральным законом Российской Федерации от 3 февраля 1996 г. №17-ФЗ «О банках и банковской деятельности в  РСФСР» с последующими изменениями  и дополнениями, другими законами и нормативным актами, действующими на территории Российской Федерации; уставом банка, решениями правления банка.

     Согласно  п. 1.3 ч. 1 Положения Банка России от 26 марта 2007 г. № 302-П «О правилах ведения  бухгалтерского учета в кредитных  организациях, расположенных на территории Российской Федерации» (далее – Правила), составными элементами учетной политики, подлежащими обязательному утверждению руководителем банка, являются:

• рабочий план счетов бухгалтерского учета в кредитной организации и её подразделениях, основанный на Плане счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях, предусмотренном настоящими Правилами;
• формы первичных учетных документов, применяемых для оформления операций, включая формы документов для внутренней отчетности, по которым не предусмотрены в альбомах Федеральной службы государственной статистики типовые формы первичных учетных документов;
• порядок расчетов со своими филиалами (структурными подразделениями);
• порядок проведения отдельных учетных операций, не противоречащих законодательству Российской Федерации, в том числе нормативным актам Банка России;
• порядок проведения инвентаризации и методы оценки видов имущества и обязательств;
• порядок и случаи изменения стоимости объектов основных средств, в которой они приняты к бухгалтерскому учету (переоценка, модернизация, реконструкция и так далее);
• лимит стоимости предметов для принятия к бухгалтерскому учету в составе основных средств;
• способы начисления амортизации по объектам основных средств и нематериальных активов;
• порядок отнесения на расходы стоимости материальных запасов;
• правила документооборота и технология обработки учетной информации, включая филиалы (структурные подразделения);

• порядок контроля за совершаемыми внутрибанковскими операциями;

• порядок и периодичность вывода на печать документов аналитического и синтетического учета. При этом ежедневно распечатываются баланс, лицевые счета, по которым были проведены операции (операция), а также выписки ( вторые экземпляры лицевых счетов) по счетам клиентов;
• другие документы, необходимые для организации бухгалтерского учета.

В соответствии с Федеральным законом "О бухгалтерском  учете" за

организацию  бухгалтерского  учета, соблюдение законодательства Российской Федерации  при выполнении банковских операций  ответственность  несет руководитель кредитной организации.

      За  формирование  учетной  политики,  ведение  бухгалтерского  учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности ответственность несет главный бухгалтер кредитной организации.

  Главный  бухгалтер обеспечивает соответствие осуществляемых операций законодательству Российской Федерации, в том числе нормативным актам Банка России, контроль за движением имущества и выполнением обязательств. Требования главного бухгалтера по документальному оформлению операций и представлению в  бухгалтерию  необходимых  документов  и  сведений обязательны для всех работников кредитной организации. Без подписи главного бухгалтера или уполномоченных им должностных лиц расчетные  и  кассовые  документы,  финансовые  и кредитные обязательства, оформленные документами,    считаются  недействительными  и  не  должны приниматься к исполнению. 

Глава 1 . План счетов бухгалтерского учета в кредитных

организациях  Российской Федерации, основные принципы его  формирования 

     Базой бухгалтерского учета в банках является операционная работа, к которой относятся:

• прием денежных документов от предприятий, организаций и учреждений и проверка правильности их оформления;
• подготовка документов для их отражения в бухгалтерском учете;
• ведение картотек расчетных документов и картотек срочных обязательств;
• осуществление контроля за своевременностью платежей;
• операции по корреспондентским счетам, возникающим в связи с осуществлением расчетов между плательщиками и получателями денег, счета которых ведутся разными банками.

     Основополагающие  принципы бухгалтерского учета в  коммерческом банке:

• принцип имущественной обособленности, означающей, что учет имущества других юридических лиц осуществляется обособленно от материальных ценностей, являющихся собственностью банка;
• принцип непрерывности деятельности, предполагающей, Что банк будет продолжать свою деятельность в обозримом будущем и у него отсутствуют намерения и необходимость ликвидации;
• принцип последовательности применения учетной политики, предусматривающей, что  выбранная банком учетная политика будет применяться последовательно, от одного учетного года к другому. Изменения в учетной политике банка возможны при его реорганизации, смене собственников, изменения в законодательстве Российской Федерации или в системе нормативного регулирования бухгалтерского учета в Российской Федерации, а также в случае разработки банком новых способов ведения бухгалтерского учета или существенного изменения условий его деятельности;
• принцип отражения доходов и расходов по методу « начисления ». Это принцип означает, что финансовые результаты операций  (доходы и расходы) отражаются в бухгалтерском учете по факту их совершения, а не по факту получения или уплаты денежных средств (их эквивалентов). Доходы и расходы отражаются  в бухгалтерском учете в том периоде, к которому они относятся.

Бухгалтерский учет банка основывается на следующих  критериях:

• преемственности - остатки на балансовых и внебалансовых счетах на начало текущего  отчетного периода должны соответствовать остаткам на конец предшествующего периода;
• полноте и своевременности отражения в бухгалтерском учете всех фактов хозяйственной деятельности;
• осмотрительности – готовности в большей степени к учету потерь ( расходов) и пассивов, чем возможных доходов и активов, не допуская создания скрытых резервов;
• приоритете содержания над формой - отражении в бухгалтерском учете фактов хозяйственной деятельности, исходя не только из правовой формы. Но и из экономического содержания фактов и условий хозяйствования;
• непротиворечивости – тождестве данных аналитического учета оборотам и остаткам на счетах синтетического учета на 1-е число каждого месяца, а также показателей бухгалтерской отчетности данным синтетического и аналитического учета;
• рациональности – рациональном и экономном ведении бухгалтерского учета, исходя из условий хозяйственной деятельности и величины банка;
• открытости – отчеты должны достоверно отражать операции банка, быть понятными информированному пользователю и избегать двусмысленности в отражении позиции банка.

Основополагающие  принципы бухгалтерского учета в  коммерческом банке:

• принцип имущественной обособленности, означающей, что учет имущества других юридических лиц осуществляется обособленно от материальных ценностей, являющихся собственностью банка;
• принцип непрерывности деятельности, предполагающей, что банк будет продолжать свою деятельность в обозримом будущем и у него отсутствуют намерения и необходимость ликвидации;
• принцип последовательности применения учетной политики, предусматривающей, что выбранная банком учетная политика будет применяться последовательно, от одного отчетного года к другому. Изменения в учетной политике банка возможны при его реорганизации, смене собственников, изменениях в законодательстве Российской Федерации или в системе нормативного регулирования бухгалтерского учета в Российской Федерации, а также в случае разработки банком новых способов ведения бухгалтерского учета или существенного изменения условий его деятельности;
• принцип отражения доходов и расходов по методу «начисления». Этот принцип означает, что финансовые результаты операций (доходы и расходы) отражаются в бухгалтерском учете по факту их совершения, а не по факту получения или уплаты денежных средств их эквивалентов). Доходы и расходы отражаются в бухгалтерском учете в том периоде, к которому они относятся.

Бухгалтерский учет банка основывается на следующих  критериях:

• преемственности - остаток на балансовых и внебалансовых счетах на начало текущего отчетного периода должны соответствовать остаткам на конец предшествующего периода;
• полноте и своевременности отражения в бухгалтерском учете всех фактов хозяйственной деятельности;
• осмотрительности – готовности в большей степени к учету потерь (расходов) и пассивов, чем возможных доходов и активов, не допуская создания скрытых резервов;
• приоритете содержания над формой – отражения в бухгалтерском учете фактов хозяйственной деятельности, исходя не только из правовой нормы, но и из экономического содержания фактов и условий хозяйствования; 
• непротиворечивости – тождестве данных аналитического учета оборотам и остаткам на счетах синтетического учета на 1-е число каждого месяца, а также показателей бухгалтерской отчетности данным синтетического и аналитического учета;
• рациональности – рациональном и экономном ведении бухгалтерского учета, исходя из условий хозяйственной деятельности величины банка;
• открытости – отчеты должны достоверно отражать операции банка, быть понятными информационному пользователю и избегать двусмысленности в отражении позиции банка.

Действующий план счетов состоит из пяти глав:

1. глава А «Балансовые счета»;
2. глава Б «Счета доверительного управления»;
3. глава В «Внебалансовые счета»
4. глава Г «Срочные операции»
5. глава Д «Счета Депо»

А. Балансовые счета

  Балансовые счета, положенные в основу построения баланса банка, в Плане счетов сгруппированы по экономическому содержанию отражаемых на них хозяйственных операций, по назначению, срочности и признакам ликвидности.

      Синтетические счета распадаются на два вида: первого и второго порядка. Шифр счетов первого порядка от 102 до 708 – трехзначный второго (более детализированного) – пятизначный, т.е. к шифру счета первого порядка справа прибавляется двузначный показательный шифр.