Первичные учетные документы в бухгалтерском учете и аудите

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

ПЕТЕРБУРГСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИЕТ ПУТЕЙ СООБЩЕНИЯ

Кафедра : ”Бухгалтерский учет и аудит ”

Курсовая работа на тему: ” Первичные учетные документы в бухгалтерском учете и аудите”

              Выполнил:

студент группы МК-009

Портнов А.В.

Проверила:

К.э.н., доцент

Мухарева  Н.А.

Оглавление

Введение

1.1 Понятие, значение и  классификация бухгалтерских документов

1.2 Эволюция носителей первичной учетной информации

1.3 Унификация и стандартизация документов бухгалтерского учета

1.4 Учетные регистры и их роль в обобщении экономической информации, направления совершенствования.

1.5 Понятие,  организация и техника проведения инвентаризации, ее контрольное значение

1.6 Унифицированные формы первичных бухгалтерских документов

2 Саморегулирование объединений аудиторов

Заключение

I I. Практическая часть

Литература

I. Теоретическая часть

Введение

В последнее время в связи с вхождением страны в рыночные экономические отношения существенно изменился бухгалтерский учет. От жесткого регулирования системы бухгалтерского учета государство перешло к вариантному подходу. Предприятие во многих случаях может самостоятельно определять параметры системы учета.

Кроме того, резко изменилась цель работы бухгалтерской системы, потому что изменилась цель функционирования экономики.

Если раньше благополучие каждого слабо зависело от качества работы предприятия, на котором он работал, то теперь четко прослеживается эта зависимость. Государство не может и не должно заниматься каждым предприятием. Его задача состоит в том, чтобы работали экономические законы, стимулирующие работу каждого предприятия и каждого человека. Эти вопросы должны были решаться с помощью приватизации предприятий. Начальный этап реформ, проводимых в стране, по-видимому, закончился. Но ощутимых экономических результатов не наблюдается. На этом этапе предприятия в силу разных причин попали в руки людей, которые не в состоянии эффективно управлять производством. Доказательством этого является тяжелое финансовое состояние большинства предприятий.

Для изменения экономической ситуации должен наступить новый этап, на котором предприятиями будут владеть эффективные собственники, а в управление на всех уровнях придут профессионалы.

Эффективное управление должно быть поддержано грамотным бухгалтерским учетом.

Бухгалтерский учет на предприятии начинается с разработки учетной политики. Тщательно продуманная учетная политика определяет эффективность бухгалтерского учета на предприятии.

1.1 Понятие, значение и  классификация бухгалтерских документов

Организационные документы представлены уставами, положениями, в том числе положением о бухгалтерии, должностными инструкции на работников этого структурного подразделения, инструкциями и правилами.

Положения – нормативные акты, имеющий сводный кодификационный характер и определяющие порядок образование, структуру, компетенцию, обязанности и организацию работы системных органов государства. Например, Положение ” О бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации”[ от 18 сентября 2006 г. № 116н] или Положение “О документах и документообороте в бухгалтерском учете [ утв. Минфином СССР 29.07.1983 N 105]

Положения утверждаются в установленном порядке.

Инструкция – правовой акт, издаваемый органом государственного управления (или утверждаемый его руководителем) в целях установления правил, регулирующих организационное, научно-техническое, финансовые и иные специальные стороны деятельности учреждений, организаций, должностных лиц и граждан.

Инструкции издаются также в целях разъяснения и определение порядка применения законодательных актов и распорядительных документов. Например: «Инструкция по статистике численности и заработной платы рабочих и служащих на предприятиях, организациях», «Инструкция о порядке заполнения бухгалтерского отчета предприятия».

К распорядительным документам относят постановления, решения, приказы, распоряжения, указания. Бухгалтерия, как правило, получает для сведения копии распорядительных документов по основной деятельности и обязательно копии приказов по личному составу, по которым начисляется заработанная плата.

Приказ является самым распространенным видом распорядительного документа, применяемого в практике управления. Приказ издается по вопросам создания, ликвидации, реорганизации учреждений или их структурных частей; утверждение положений, правил и т.п.

Посредством приказа руководитель ставит основные задачи перед работниками, указывает пути решения принципиальных вопросов. Приказ обязателен для всех работников данной организации или отрасли. Например: «Приказ по личному составу», его копия обязательно передается в бухгалтерию.

Протокол. Работникам бухгалтерии, входящим в состав различных комиссий, не редко приходится оформлять протоколы заседаний. Протокол можно определить как документ, фиксирующий ход обсуждения вопросов и принятие решений или как документ с записью всего происходящего на собрании. Протокол ведется, как правило, во время заседания. Оформляется протокол по форме общего бланка на чистом листе бумаги. Полностью подготовленный протокол подписывается председателем и секретарем. Потом он формируется в дело вместе с документами, созданными в процессе подготовки заседания.

Наиболее часто работникам бухгалтерии приходится составлять акты.

Акт – документ составленный несколькими лицами и подтверждающий установленный факт, событие, действие. Чаще всего акты составляются комиссиями. Работники бухгалтерии входят во многие комиссии, особенно связанные с учетом или списанием материальных ценностей. Поводы для составления акта могут быть различными, отсюда и большое количество разновидностей актов: акты ликвидации (учреждений, предприятий); акт приема-передачи (при смене руководства, материальных ценностей; акт приема объектов и т.п.

Акт независимо от разновидности составляется по единой схеме.

Служебные письма – обобщенное название большой группы управленческих документов различного содержания, которые служат средством общения с учреждениями, организациями и частными лицами, сообщения чего-нибудь, уведомления о чем-нибудь. Служебные письма применяются для решения многочисленных оперативных вопросов, возникающих в управленческой деятельности, отсюда вытекает разнообразие вида писем: запросы, уведомления, приглашения, претензии, изменения, замечания, требования и т.п.

Служебные письма занимают до 80% входящие и исходящей документации учреждения в целом и  часто используется в деятельности бухгалтерии.

Сопроводительное письмо - часто составляемый документ, который информирует  адресата о направлении к нему прилагаемых к письму документов. Составление сопроводительных писем допустимо лишь в том случае, если необходимо что-либо разъяснить или дополнить к приложенным документам: указать срок исполнения, объяснить причину задержки и т.д.

Также могут составляться письмо-приглашение, информационное письмо, рекламное письмо, письмо-извещение, гарантийное письмо и т.п.

Докладная записка – документ, адресованный руководителю данного учреждения и информирующий его о сложившейся ситуации, имевшей место явлении или факте, о выполнении работы.

Бухгалтерия, как структурное подразделение, выполняет специфические функции ведения бухгалтерского учета. В небольших организациях эту работу может выполнять один человек – бухгалтер. Однако во всех случаях функция бухгалтерского учета является одной из функций управленческой деятельности.

Бухгалтерия в своей работе с документами руководствуется Инструкцией по делопроизводству в данной организации и номенклатурой дел в бухгалтерии.

Так как бухгалтерия – это структурное подразделение учреждения, организации или предприятия, документы бухгалтерии являются частью документального фонда организации в целом и включены в общий документооборот.

Под документооборотом понимается движение документов в организации с момента их создания или получения до завершения исполнения или отправки. В Положении о документах и документообороте в бухгалтерском учете указано, что движение первичных документов в бухгалтерском учете регламентируется графиком.

Вся документация бухгалтерии делится на три документальных потока:

-         входящие (поступающие) документы;

-         исходящие (отправляемые) документы;

-         внутренние документы.

Бухгалтерские документы поступают в общем потоке документов, адресуемых учреждению. Они получаются и обрабатываются экспедицией или специально выделенным работником. При получении документов, после проверки правильности их доставки, конверты вскрываются и проверяется правильность вложения и его ценность, т.е. наличие всех страниц документа и всех приложений. Для факса также проверяется как общее количество полученных страниц, их соответствие указанному количеству на первом листе факса, так и их читаемость. В случае неполного получения факсимильного сообщения или плохого качества отдельных страниц об этом сообщается отправителю.

Заканчивается первичная обработка документов сортировкой их на регистрируемые и нерегистрируемые и подачей нерегистрируемых документов в отделы. Бухгалтерские документы достаточно специфичны, поэтому они обычно входят в список документов, не подлежащих централизованной регистрации, и сразу передаются в бухгалтерию. Кроме того, в бухгалтерию поступает достаточно большое количество документов от отделов.

Дальнейшая обработка бухгалтерских документов имеет свою специфику и проходит в бухгалтерии. В соответствии с распределением служебных обязанностей поступивший документ передаются тому работнику бухгалтерии, за которым закреплен этот участок работы. Например, финансовая деятельность, материальная, расчет заработной платы и т.д.

Все первичные документы, поступившие в бухгалтерию, подлежат обязательной проверке как по форме (полнота и правильность оформления первичных документов, заполнение реквизитов), так и по содержанию (законность документируемых операций, логическая увязка отдельных показателей).

Проверенные и принятые к учету документы систематизируются по датам совершения операций (в хронологическом порядке) и оформляются мемориальными ордерами (накопительными ведомостями).

Порядок записей и формы накопительных учетных документов определены в инструкциях по бухгалтерскому учету.

Подготовка организационно-распорядительных документов ведется в бухгалтерии по общим правилам составления и оформления служебных документов.

Отправка и обработка исходящих документов бухгалтерии производится в общем потоке документов учреждения через секретаря-референта или канцелярию (экспедицию).

При отправке проверяется правильность оформления документа:

-                      наличие подписи;

-                      наличие даты;

-                      наличие заголовка;

-                      правильность адресования;

-                      наличие всех страниц в документе и всех указанных приложений.

Если документ оформлен неправильно или представлен не в полном комплекте, он возвращается в бухгалтерию для доработки.

1.2 Эволюция носителей первичной учетной информации

              Первичный документ — документ, включающий исходные сведения, полученные в процессе исследований, разработок, наблюдений и других видов человеческой деятельности.

Все хозяйственные операции должны производиться с оформлением первичных документов, на основании которых ведется бухгалтерский учета. К первичным документам относятся приказы, распоряжения, накладные, требования, приходные и расходные кассовые ордера, платежные ведомости, акты приемки и др.

  Первичный документ – оправдательный документ по совершению хозяйственной операции, на основании которого ведется бухгалтерский учет.

  Первичные документы должны быть составлены в момент совершения операции, а если это не представляется возможным – непосредственно по окончании операции.

  Первичные учетные документы могут составляться на бумажных и машинных носителях информации. Носителями информации могут быть дискеты, магнитные ленты и др., в зависимости от оснащенности предприятия.

  Первичные учетные документы принимаются к учету, только если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации. Документы, форма которых не предусмотрена в этих альбомах, должны быть утверждены в приказе об учетной политике предприятия и содержать следующие обязательные реквизиты: (ст. 9 Закона «О бухгалтерском учете»):