Отчет по практике в ООО «Сокол»

- порядок признания коммерческих и управленческих расходов:

1) списываются полностью в отчетном  году на расходы (в дебет  счета 90);

Балансовая прибыль (убыток) предприятия  представляет конечный финансовый результат (прибыль или убыток), выявленный за отчетный период на основании бухгалтерского учета всех хозяйственных операций предприятия в целом, включая все его филиалы, и оценки статей баланса в соответствии с законодательством Российской Федерации и настоящей учетной политикой.

Прибыль или убыток, выявленные в  отчетном году, но относящиеся к  операциям прошлых лет, включаются в финансовый результат отчетного года.

Конечный финансовый результат  предприятия слагается из финансового  результата от обычных видов деятельности, прочих доходов и расходов, включая чрезвычайные. По дебету счета 99 «Прибыли и убытки» отражаются убытки (потери, расходы), по кредиту – прибыли (доходы). Сопоставление дебетового и кредитового оборотов за отчетный период по счету 99 показывает конечный финансовый результат предприятия за отчетный период.

Итоговый финансовый результат  работы предприятия за отчетный период представляет собой сумму финансовых результатов головного предприятия  и всех филиалов предприятия.

По окончанию отчетного года при составлении годовой бухгалтерской отчетности счет 99 «Прибыли и убытки» закрывается. Заключительной записью декабря сумма чистой прибыли (убытка) отчетного года списывается со счета 99 «Прибыли и убытки» в кредит (дебет) счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Полученная прибыль в результате хозяйственной деятельности чистая прибыль предприятия распределяется головным предприятием в соответствии с установленным Порядком распределения прибыли, утвержденным руководителем предприятия.

 

8. Бухгалтерская отчётность.

Сводная годовая бухгалтерская  отчетность ООО «Сокол» РФ (сводная бухгалтерская отчетность) составляется в объеме и порядке, установленном ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», утвержденным Приказом Минфина РФ от 06.07.99 № 43н и Положением о ООО «Сокол».

Сводная бухгалтерская отчетность ООО «Сокол» РФ составляется по формам, утвержденным Приказом Минфина РФ от 22 июля 2003 г. N 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций».

Достоверность составления и соблюдение порядка представления сводной бухгалтерской отчетности обеспечивает руководитель головного предприятия. Сроки представления бухгалтерской отчетности обособленных подразделений (филиалов), выделенных на отдельный баланс, устанавливает головное предприятие.

Сводная бухгалтерская отчетность составляется путем объединения  показателей бухгалтерской отчетности головного предприятия и бухгалтерской отчетности обособленных подразделений, выделенных на отдельный баланс.

Показатели бухгалтерской отчетности обособленного подразделения включаются в сводную бухгалтерскую отчетность с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором создано обособленное подразделение, выделенное на отдельный баланс.

Сводная бухгалтерская отчетность составляется и представляется на русском языке в тыс. рублях.

Наименование каждой составляющей сводной бухгалтерской отчетности должно в дополнение к установленному пунктом 5 Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99) содержать слово «сводный».

Сводная бухгалтерская отчетность представляется учредителям головного предприятия. Иным заинтересованным пользователям сводная бухгалтерская отчетность представляется в случаях, установленных законодательством Российской Федерации, или по решению головного предприятия.

Головное предприятие составляет сводную бухгалтерскую отчетность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Сводная бухгалтерская отчетность подписывается руководителем и  главным бухгалтером головного предприятия.

Срок представления сводной бухгалтерской отчетности – определяется в соответствии с законодательством РФ.

Правила объединения показателей  головного предприятия и обособленных подразделений (филиалов):

В сводную бухгалтерскую отчетность объединяются все активы и пассивы, доходы и расходы головного предприятия и обособленных подразделений.

Бухгалтерская отчетность головной организации  и обособленных подразделений объединяется в сводную бухгалтерскую отчетность путем построчного суммирования соответствующих данных.

При составлении сводной бухгалтерской  отчетности используется единая учетная политика в отношении аналогичных статей имущества и обязательств, доходов и расходов бухгалтерской отчетности головного предприятия и обособленных подразделений.

Если при составлении бухгалтерской отчетности какого-либо подразделения использована учетная политика, отличная от используемой для составления сводной бухгалтерской отчетности, то до объединения такой бухгалтерской отчетности других обособленных подразделений в сводную бухгалтерскую отчетность она приводится в соответствие с учетной политикой, используемой для составления бухгалтерской отчетности.

В сводную бухгалтерскую отчетность объединяется бухгалтерская отчетность головного предприятия и обособленных подразделений, составленная за один и тот же отчетный период и на одну и ту же отчетную дату.

В бухгалтерский баланс не включаются показатели, отражающие дебиторскую и кредиторскую задолженность между головным предприятием и обособленными подразделениями.

Согласно Плану счетов бухгалтерского учета суммы задолженности по расчетам внутри организации учитываются на бухгалтерском счете 79 «Внутрихозяйственные расчеты».

Бухгалтерская отчетность организаций, имеющих обособленные структурные подразделения, оформляется, как и отчетность всех коммерческих организаций, в соответствии с требованиями положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99, утвержденного приказом Минфина России от 6.07.99 г. N 43н. Формы применяемой в настоящее время бухгалтерской отчетности определены приказом Минфина России от 22.07.03 г. N 67н "О формах бухгалтерской отчетности организаций".

Полный комплект внутренней бухгалтерской  отчетности обособленного подразделения  включает: оборотно-сальдовые ведомости по операциям обособленного подразделения за отчетный период и с начала года; данные бухгалтерского баланса; данные отчета о прибылях и убытках; данные отчета о движении денежных средств; данные приложений к балансу; данные отчета о целевом использовании полученных средств (при наличии); пояснительная записка; расчет налога на добавленную стоимость; разделы книг покупок и продаж, а также разделы журналов полученных и выданных счетов-фактур по данным выписанных и полученных обособленным подразделением счетов-фактур; справку о соблюдении обособленным подразделением кассовой дисциплины; копии расчетов по авансовым платежам по единому социальному налогу и взносам в пенсионный фонд Российской Федерации; копии налоговых деклараций по авансовым платежам по единому социальному налогу и взносам в пенсионный фонд Российской Федерации; расчет налоговой базы по налогу прибыль, налоговая декларация по налогу на имущество, и прочим местным налогам (копии); справку о состоянии взаиморасчетов обособленного подразделения с бюджетом по указанным налогам; справку о состоянии дебиторской и кредиторской задолженности обособленного подразделения с расшифровкой просроченной дебиторской и кредиторской задолженностей более 2 месяцев.

 9. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия.

Проведем оценку динамики прибыли от продаж. Для этого воспользуемся формой № 2 Отчет о прибылях и убытках ООО «Сокол» за 2005-2006 годы и сведем данные из этой формы в табл. 1.

 

Таблица 1

Вертикальный анализ финансовых результатов  ООО «Сокол» за 2004-2006 годы

Показатель	Годы						Отклонение
	2004		2005		2006		2005 г. от 2004 г.		2006 г. от  2005 г.		2006 г. от  2004 г.
	тыс. руб.	в % к выручке	тыс. руб.	в % к выручке	тыс. руб.	в % к выручке	тыс. руб.	в % к выручке	тыс. руб.	в % к выручке	тыс. руб.	в % к выручке
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13
Выручка от реализации услуг	1080	100	4917	455,3	8042	163,6	3837	355,3	3125	-291,7	6962	63,6
Затраты на реализацию продукции	757	70,1	4257	86,6	7886	98,1	3500	16,5	3629	11,5	7129	28
Валовая прибыль	323	29,9	66	13,4	156	1,9	337	-16,5	-504	-11,5	-167	-28
Прочие доходы			11	0,2	30	0,4	11	0,2	19	0,1	30	0,4
Прочие расходы			17	0,3	30	0,4	17	0,3	13		30	0,4
Внереализационные доходы
Внереализационные расходы	5	0,5	21	0,4	104	1,3	16		83	0,9	99	0,8
Прибыль до налогообложения	318	29,4	633	12,9	52	0,6	315	-16,6	-581	-12,2	-266	-28,8

 

 

Продолжение таблицы 1

1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13
Платежи в бюджет	76	7	199	4	81	1	123	-3	-118	-3	5	-6
Чистая прибыль	242	22,4	434	8,8	-29	-0,4	192	-13,6	-463	-9,2	-271	-22,8

Анализируя данные табл. 1, можно сказать следующее. Выручка от реализации услуг ООО «Сокол» в 2004 году составляла 1080 тыс. руб., в 2005 году она увеличилась до 4917 тыс. руб., что на 3837 тыс. руб. больше 2004 года, в 2006 году выручка составила уже 8042 тыс. руб., что превышает сумму выручки 2005 года на 3125 тыс. руб. Увеличение выручки свидетельствует о получении обществом большего количества заказов, по сравнению с предыдущими периодами..

Данные  вертикального анализа показывают, что затраты на реализацию продукции  составили 70,093% от выручки в 2004 году; 86,58 % в 2005 году и 98,06% - в 2006 году.

Валовая прибыль  организации равнялась результату от реализации, поскольку у общества нет коммерческих и управленческих расходов и составляла в 2004 году 323 тыс. руб. (30% от выручки); 660 тыс. руб. в 2005 году (13,4% от выручки) и 156 тыс. руб. в 2006 году (2% от выручки). Снижению суммы валовой прибыли способствовал рост размера себестоимости проданных услуг.

Прочие  доходы и расходы у организации  появились только в 2005 году и составили: доходы 11 тыс. руб., а расходы - 17 тыс. руб., т.е. 0,2% и 0,4% от выручки, соответственно, т.е. менее 1% от выручки. В 2006 году эти показатели увеличились на незначительную величину и также не превышали 1% от выручки.

Внереализационные расходы ООО «Сокол» в 2004-2005 годы также не превышали 1% и составляли 5 и 21 тыс. руб., соответственно. В 2006 году сумма данных расходов увеличилась до 104 тыс. руб. и уже составляла 1,29%.

Платежи в бюджет ООО «Сокол» равнялись в 2004 году 76 тыс. руб. или 7% от выручки; в 2005 году - 199 тыс. руб. - 4%, а в 2006 году - 81 тыс. руб., что составило 1% от выручки.

Таким образом, можно сделать вывод, что на чистую прибыль ООО «Сокол» основное влияние оказывают затраты на реализацию, т.к. они составляют от 70 до 98% от выручки. Остальные показатели расходов организации незначительны и находятся в пределах 1-2%, на величину чистой прибыли оказывают влияние факторы, формирующие валовую прибыль, так называемые факторы второго порядка. Рассмотрим как влияли они на чистую прибыль ООО «Сокол» в 2005-2006 годы. За 2004 год анализ факторов провести не можем, так как организация начала работу в этом году и нет возможности рассчитать базисный показатель удельного веса чистой прибыли (т.к. общество в 2002 году еще не работало и прибыль не получало).

Таблица 2

Данные для анализа чистой прибыли  ООО «Сокол» за 2005 г.

(тыс. руб.)

Показатель	Базис (2004 г.)	Факт 2005 г.	Отклонение (+, -) факта от базиса
Прибыль от реализации	323	660	+337
Прочие операционные доходы	0	11	+11
Прочие операционные расходы	0	17	+17
Внереализационные расходы	5	21	+16
Прибыль до налогообложения	318	633	+315
Налог на прибыль	76	184	+108
Чистая прибыль	242	434	+192
Удельный вес чистой прибыли, %	76,10	68,56	-7,54

 

Факторы, которые  оказывают влияние на размер чистой прибыли ООО «Сокол» - это: прибыль от реализации; прочие операционные доходы; прочие операционные расходы; внереализационные расходы; прибыль до налогообложения; налог на прибыль. Удельный вес чистой прибыли в 2004 году равнялся 76,1%, а в 2004 году - 68,6%.

 

Таблица 3

Анализ факторов изменения чистой прибыли ООО «Сокол» за 2005 год

(тыс. руб.)

Фактор	Расчет	Размер влияния
Изменение чистой прибыли, в том числе за счет:	434 - 242	+192,00
прибыль до налогообложения	+315 * 76,1 / 100	+239,72
прибыли от реализации	+337 * 76,1 / 100	+256,46
прочих операционных доходов	+11 * 76,1 / 100	+8,37
прочих операционных расходов	+17 * 76,1 / 100	+12,94
внереализационных расходов	+16 * 76,1 / 100	+12,18
Изменение удельного веса чистой прибыли	-7,54 * 633 / 100	-47,73

 

В 2005 году на чистую прибыль ООО «Сокол» оказали влияние следующие факторы:

прибыль до налогообложения + 239,72;

прибыли от реализации + 256,46;

прочих операционных доходов + 8,37;

прочих операционных расходов + 12,94;

внереализационных расходов + 12,18.

Несмотря на значительное положительное  влияние фактора прибыли от реализации - 256,46, которое было намного больше влияния отрицательных факторов операционных и внереализационных расходов: 12,94 и 12,18 соответственно, удельный вес чистой прибыли снизился в 2005 году на 7,54%. Как было рассмотрено выше, значительное влияние на это изменение оказала величина себестоимости оказываемых услуг.