Отчет по практике в ФГУП при Спецстрое России ГУССТ № 4 филиал СУ № 415

Для открытия расчетного счета  необходимо предоставить в банк следующие  документы:

1. Заявление по установленной  форме,

2. Нотариально заверенные  копии учредительных документов,

3. Нотариально заверенные  копии ИНН и ОГРН,

4. Выписку из единого госреестра,

5. Нотариально заверенную  или заверенную в банке карточку  с образцами подписей руководителя  и главного бухгалтера и оттиском  печати,

6. Копию справки о присвоении  организации статистических кодов,

7. Копии документов о  регистрации в качестве плательщиков  взносов в органы социального  страхования,

8. Документ, удостоверяющий  полномочия руководителя организации,

9. Копии приказов о  назначении на должность главного  бухгалтера.

О том, что организация  открыла в банке расчетный  счет необходимо сообщить в налоговую  инспекцию в течение 7 рабочих  дней. Если договор с банком предусматривает  плату за открытие расчетного счета, она учитывается в составе  прочих расходов.

На расчетный счет денежные средства поступают:

1. В качестве выручки  от заказчиков,

2. Неиспользованные денежные  средства из кассы,

3. Дебиторская задолженность  нетоварного характера (арендные  платежи, страховые возмещения  и др.)

4. Получение долгосрочных  и краткосрочных кредитов и  займов

С расчетного счета денежные средства расходуются:

1. Оплата поставщикам  за материалы и товары,

2. В кассу на неотложные  нужды,

3. Погашение кредиторской  задолженности нетоварного характера,

4. Погашение долгосрочных  и краткосрочных кредитов и  займов,

Суммы штрафов за нарушение  налогового законодательства списываются  с расчетного счета в бесспорном порядке в пределах 50000 рублей по каждому налогу и сбору.

Отношения с банком строятся на основании договора.

Сдача наличных денежных средств  на расчетный счет оформляется объявлением  на взнос наличными. Получение наличных денежных средств с расчетного счета оформляется денежным чеком. Чековая книга должна храниться у бухгалтера, а в корешке необходима роспись кассира.

Основными документами на списание денежных средств с расчетного счета являются:

1. Платежное требование  – это приказ плательщика своему  банку перечислить определенную  сумму получателю средств;

2. Платежное требование  – это приказ получателя средств своему банку взыскать определенную сумму с плательщика. Оно может быть с акцептом и без;

3. Расходный ордер –  оформляется при списании банком  денежных средств со счета  клиента за оказанные услуги;

4. Инкассовое поручение  – это поручение налогового  органа банку плательщика на  списание в бесспорном порядке  денежных средств со счета  налогоплательщика;

5. Заявление на выставление  аккредитива – это поручение  покупателя банку поставщика  оплатить за товары и услуги.

На основании приходных  и расходных документов банк составляет выписку с приложение вышеуказанных  документов.

Для учета денежных средств  на расчетных счетах предназначен активный счет 51 "Расчетные счета". По дебету этого счета учитываются поступление  денежных средств на счет, а по кредиту  – списание средств. Аналитический  учет строится таким образом, чтобы  учитывался каждый открытый счет.

Кроме того, денежные средства могут храниться на валютном счете. Порядок его открытия аналогичен открытию расчетного счета. Валюта на валютный счет поступает в результате:

1.   Покупки валюты и от иностранных покупателей,

2.   При приобретении валюты для оплаты импортных материальных ценностей.

3.   При получении кредитов и займов в иностранной валюте.

Денежные средства на валютном счете учитываются по официальному курсу ЦБ РФ на дату покупки. Разница  между покупной стоимостью валюты и  официального курса списывается  на счет увеличения материальных ценностей, если официальный курс больше и на прочие доходы, если он меньше.

С валютного счета денежные средства используются:

· На оплату контрактов с  иностранными партнерами,

· Для оплаты командировочных  расходов при поездках за границу,

· На погашение кредитов, полученных в иностранной валюте,

· При продаже валюты.

· Денежные средства на валютном счете учитываются на активном счете 52 "Валютный счет".

Также организация может  открывать прочие счета в банках, которые учитываются на счете 55 "Прочие счета в банках". К нему открываются  субсчета:

55 – 1 "Аккредитивы",

55 – 2 "Чековые лимитированные  книжки",

55 – 3 "Другие счета  в банке",

При перечислении денежных средств с одного счета на другой, принадлежащих организации, или  при сдаче денег в вечернюю кассу, используется счет 57 "Переводы в пути". Списанные с какого-либо счета деньги учитываются на счете 57 до того момента, пока денежные средства не придут на другой счет. Если денежные средства с одного счета на другой поступают в течение одного дня, то 57 счет использовать не нужно.

 

3.6. Анализ финансовых результатов

 

Финансовое состояние  хозяйствующего субъекта - это характеристика его платежеспособности, кредитоспособности, использования финансовых ресурсов и капитала, выполнения обязательств перед государством и другими  хозяйствующими субъектами. Основной формой при анализе финансового  состояния является баланс.

Исследование активов  организации позволяет получить наиболее общее представление об имевших место качественных изменениях в структуре актива баланса, а  также о динамике этих изменений.

При анализе – Внеоборотные активы следует обратить внимание на тенденции изменения следующих элементов:

- наличие в составе  активов организации нематериальных  активов косвенно характеризует  избранную организацией стратегию  как инновационную, так как  она вкладывает средства в  патенты, технологии, другую интеллектуальную  собственность

- удельный вес основных  средств может изменяться и  вследствие воздействия внешних  факторов (например, порядок их учета,  при котором происходит запаздывающая  коррекция стоимости основных  фондов в условиях инфляции, в  то время как цены на сырье,  материалы, готовую продукцию  могут расти достаточно быстрыми  темпами), необходимо обратить внимание  на изменение абсолютных показателей  за отчетный период

- при анализе такого  элемента как незавершенное строительство  следует обратить внимание, что  поскольку эта статья не участвует  в производственном обороте, то, следовательно, при определенных  условиях увеличение ее доли  может негативно сказаться на  результативности финансово-хозяйственной  деятельности.

- наличие долгосрочных финансовых вложений указывает на инвестиционную направленность вложений предприятия, хотя подобные вложения требуют дополнительной (вне рамок данного анализа) оценки их экономической эффективности.

Оборотные активы. Увеличение доли оборотных средств в имуществе (активах) может свидетельствовать  о:

- формировании более мобильной структуры активов, способствующей ускорению оборачиваемости средств организации;

- об отвлечении части  текущих активов на кредитование  потребителей готовой продукции,  товаров, работ и услуг организации,  дочерних предприятий и прочих  дебиторов, что свидетельствует  о фактической иммобилизации  этой части оборотных средств  из производственного процесса;

- сворачивании производственной базы;

- искажении реальной оценки основных фондов вследствие существующего порядка бухгалтерского учета и т.д.

Рост (абсолютный и относительный) оборотных активов может свидетельствовать  не только о расширении производства или действии фактора инфляции, но и о замедлении их оборота, что  объективно вызывает потребность в  увеличении их массы.

При изучении структуры запасов  основное внимание целесообразно уделить  выявлению тенденций изменения  таких элементов текущих активов, как сырье, материалы и другие аналогичные ценности, затраты в незавершенном производстве, готовая продукция и товары для перепродажи, товары отгруженные.

Увеличение удельного  веса производственных запасов может  свидетельствовать о:

- наращивании производственного потенциала организации;

- стремлении за счет вложений в производственные запасы защитить денежные активы организации от обесценивания под воздействием инфляции;

- нерациональности выбранной  хозяйственной стратегии, вследствие  которой значительная часть текущих  активов иммобилизована в запасах,  чья ликвидность может быть  невысокой.

Большое внимание при исследовании тенденций изменения структуры  оборотных средств следует уделить статьям дебиторская задолженность. Высокие темпы роста дебиторской задолженности по расчетам за товары, работы и услуги свидетельствуют о том, что данное предприятие активно использует стратегию товарных ссуд для потребителей своей продукции. Кредитуя их, предприятие фактически делится с ними частью своего дохода.

Поскольку денежные средства и краткосрочные финансовые вложения являются наиболее легко реализуемыми активами, то увеличение их доли (в условиях низких темпов инфляции 3-8% годовых и эффективно функционирующего рынка) можно рассматривать как положительную тенденцию.

Исследование структуры  пассива баланса позволяет установить одну из возможных причин финансовой неустойчивости (устойчивости) организации.

Источниками собственных  средств предприятия являются: уставный капитал с учетом статьи собственные акции, выкупленные у акционеров, добавочный капитал, резервный капитал, а также нераспределенная прибыль.

Увеличение доли собственных  средств за счет любого из источников способствует усилению финансовой устойчивости организации. При определении соотношения  собственных средств и заемных  следует учитывать, что, как правило, долгосрочные займы и кредиты приравниваются к источникам собственных средств. Кроме того, следует учитывать, что при определенных условиях такие статьи пассива баланса, как доходы будущих периодов и резервы предстоящих расходов являются по существу источниками собственных средств. При этом наличие нераспределенной прибыли может рассматриваться как источник пополнения оборотных средств и снижения уровня краткосрочной кредиторской задолженности.

Анализируя структуру  краткосрочной кредиторской задолженности, следует обратить внимание на тенденцию  к увеличению доли заемных средств  в источниках образования активов  предприятия. Нерационально высокая  доля заемных средств в источниках, привлекаемых для финансирования хозяйственной  деятельности – с одной стороны  свидетельствует об усилении финансовой неустойчивости, а с другой об активном перераспределении (в условиях инфляции и невыполнения в срок финансовых обязательств) доходов от кредиторов к предприятию-должнику.

В общих чертах признаками "хорошего" баланса являются:

- валюта баланса в конце  отчетного периода должна увеличиваться  по сравнению с началом периода;

- темпы прироста оборотных  активов должны быть выше, чем  темпы прироста внеоборотных активов;

- собственный капитал  организации должен превышать  заемный и темпы его роста  должны быть выше, чем темпы  роста заемного капитала;

- темпы прироста дебиторской  и кредиторской задолженности  должны быть примерно одинаковые;

- доля собственных средств  в оборотных активах должна  быть более 10%;

- в балансе должна отсутствовать  статья "Непокрытый убыток".

Рассмотрим динамику состава  и структуры актива и пассива  на основе данных сравнительного аналитического баланса.

Как мы видим из данных аналитического баланса, за отчетный период активы организации  понизились на 1555 тыс. руб. или на 2.8%, в том числе за счет понижения  объема внеоборотных активов на 21 тыс. руб. или на 0,1% и оттока оборотных средств оборотных активов на 1531 или 0.1%. Иначе говоря, за отчетный период в оборотные средства и внеоборотные активы финансирование понизилось.

Доля внеоборотных средств составляет на начало года – 53,54%, конец года – 52,12%. Доля оборотных средств составляет 47,88% на начало года и 46,46% на конец отчетного периода.

При анализе первого раздела  актива баланса следует отметить, что доля основных средств во внеоборотных активах составляет 91,5% на начало года и 91,4% на конец года. 6% на начало года и 6,8 % на конец года внеоборотных активов составляет незавершенное строительство. Поскольку эта статья не участвует в производственном обороте, увеличение ее доли за отчетный период на 334 тыс. руб. или на 0,8% может негативно сказываться на результативности финансово-хозяйственной деятельности.

Результаты анализа Оборотных  активов показывают, что наибольший удельный вес в составе этого  раздела составляют денежные средства, доля которых в составе оборотных  средств 48% и увеличение на конец  отчетного периода на 11% указывает  на положительную тенденцию. Следующей  по удельному весу является статья запасы, представленные в значительной степени сырье и материалы 24% и  на конец года 21%. Снижением в отчетном периоде дебиторской задолженности  на 35% , что может быть следствием эффективной системы внутреннего  контроля, качественного анализа  и грамотной политики взыскания  дебиторской задолженности.