Отчет о движении денежных средств

При составлении отчета косвенным методом, для получения сведений о движении денежных средств, в связи с основной деятельностью к показателю чистой прибыли прибавляются все затраты, не связанные с выплатой денежных средств, и, прежде всего, амортизация. Из полученной суммы вычитаются статьи, ведущие к увеличению активов или сокращению пассивов (увеличение дебиторской или уменьшение кредиторской задолженности), а статьи, ведущие к увеличению пассивов (увеличение кредиторской задолженности), прибавляются к чистой прибыли. Таким образом, чистая прибыль увеличивается и уменьшается на все статьи, не предполагающие движение денежных средств, а полученный результат соответствует балансу движения денежных средств. Подведение итогов баланса движения денежных средств по всем остальным (кроме основной) видам деятельности (инвестиционной, финансовой) при прямом и косвенном методах осуществляется одинаково.

Прибыль, при расчете чистого денежного потока от текущей деятельности должна быть показана со знаком минус, а отрицательный результат (убыток) - со знаком плюс.

Цель проведения корректировок состоит в том, чтобы показать, за счет каких статей оборотных активов и краткосрочных обязательств произошло изменение суммы денежных средств в конце отчетного периода по сравнению с его началом.

Вне зависимости от того, каким методом были представлены в отчете денежные потоки от текущей деятельности, движение денежных  средств или сокращение задолженности кредиторам означает отток средств - в отчете показывается со знаком минус.

Слабой стороной косвенного метода является то, что поступления денежных средств в виде выручки от реализации (важный источник дохода) и текущие расходы, связанные с выплатами денежных средств (важный отток денежных средств), не принимаются в расчет. В результате этого метода пользователю предоставляется информация только о чистых поступлениях (выбытии) от операционной деятельности, а индивидуальные поступления и выплаты остаются в пределах отчета. Основная цель отчета о движении денежных средств, заключающаяся в получении информации об источниках формирования финансовых средств и направлениях их расходования, не выполняется. Прочая информация о денежных средствах и их эквивалентах подлежит раскрытию (вместе с комментариями), если она касается имеющихся у предприятия сумм, не доступных для использования группой. Кроме того, поощряется любое дополнительное раскрытие информации, необходимой пользователям.

Раздел отчета, раскрывающий информацию о денежных потоках от текущей деятельности косвенным методом, может выглядеть следующим образом (таблица 4).

     Таблица 7

Отчет о движении денежных средств (косвенный метод)

 
 

 

      ЗАКЛЮЧЕНИЕ 

В практике хозяйственной деятельности организации всегда наличествуют операции по движению денежных средств. В зависимости от целей, которые становятся перед рассматриваемой отчетной формой, в ней справочным порядком могут быть приведены данные о движении денежных средств по наличному расчету с выделением информации о расчетах с юридическими лицами отдельно от таких же расчетов с физическими лицами, а так же в тех разрезах необходимых пользователям. Отчет о движении денежных средств необходим как руководителям для контроля над денежными потоками, так и сторонним инвесторам и акционерам, которые на основании этого отчета могут делать выводы об управлении ликвидностью предприятия, о его доходах и способности организации привлекать значительные суммы денежных средств.

     Рассмотренные аспекты формирования информации в отчете о движении денежных средств показывают, что его содержание обеспечивает все необходимые данные для проведения анализа и последующего финансового планирования. При этом усиление информативных функций данной отчетной формы возможно с помощью дополнительных способов раскрытия содержания, которые вырабатываются в зависимости интересов пользователей отчетности.

Данный отчет вместе с остальными, входящими в состав финансовой отчетности, обеспечивает представление информации, позволяющей оценить показатели денежного оборота, а также понять произошедшие изменения в чистых активах компании, ее финансовую структуру (в том числе ликвидность и платежеспособность), способность регулировать время и плотность денежных потоков в условиях постоянно изменяющихся внешних и внутренних факторов. Включение отчета о движении денежных средств в финансовую отчетность позволяет моделировать текущую стоимость будущих денежных потоков для сравнительной оценки предприятия. При этом сравнительный анализ денежных потоков не имеет ограничений, связанных с зависимостью от показателей прочей отчетности и от выбранной организацией учетной политики.

Цель отчетов о движении денежных средств состоит в том, чтобы одновременно показать способ финансирования деятельности компании и как используются финансовые ресурсы. Выбранная  форма должна обеспечивать достижение этой цели. Она должна четко показывать средства, сформированные или израсходованные в результате деятельности компании, и то, как использовано любое превышение ликвидных активов или как финансировался любой дефицит таких активов. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

*B*@*Q*I*@*N*S 1.

 
*H*p*t*p*~*y*u 1. Ниже представлена информация о движении товаров компании   Д за октябрь 2001 года:

Дата   Количество                     Себестоимость

единиц           одной единицы

1 октября     Запасы на начало периода $200         $10

4 октября Покупки 250  12

11 октября Продажи 300

24 октября Покупки 220         15

27 октября Продажи 200 

На основе информации, представленной выше, рассчитайте:

1. себестоимость запасов компании Д по состоянию на 31 октября в соответствии с методом ФИФО

2.   себестоимость   запасов   компании   Д   по   состоянию   на   31    октября   в соответствии с методом ЛИФО

3.   себестоимость   запасов   компании   Д   по   состоянию   на   31    октября   в соответствии с методом средней себестоимости.

Решение:  

1.Метод ФИФО

Остаток на конец месяца 220*15+220*12=5940

Стоимость списанных материалов 8300-5940=2360

Средняя стоимость еденица списанных материалов 2360/500=4,72

Средняя себестоимость еденицы на остатке 5940/170=34,9

2.Метод ЛИФО

Остаток на конец месяца 200*10+30*12=2360

Стоимость списанных материалов 8300-2360=5940

Средняя стоимость еденица списанных материалов 5940/500=11,88

Средняя себестоимость еденицы на остатке 2360/170=13,88 

3. Метотд средней себестоимости 

((200*10)+(250*12)+(220*15))/(200+250+220)=14,6$ 

*H*p*t*p*~*y*u 2. Если компания С применяет прямой метод, то в отчете о движении денежных средств оплата процентов по облигациям отражается как выбытие денежных средств от:

1) финансовой деятельности;

2) операционная деятельности;

3) инвестиционная деятельности;

4) иной, чем операционная, инвестиционная и финансовая деятельность. 

Дайте ответы на вопросы:

1.      Что является основным отличительным признаком всех активов?

1)  Длительный срок службы.

2)   Высокая стоимость.

3)   Материально-вещественная форма.

4)   Будущие экономические выгоды. 

2.      Выберите наиболее точное описание акционерного капитала.

1) Активы = Обязательства

2) Обязательства + Активы

3) Акционерный капитал + Активы

 4)*@*{***y*r** – *O*q***x*p***u*|*******r*p 

3. Какое из уравнений соответствует основному балансовому уравнению?

1) Активы = Капитал

2) Активы - Обязательства = Акционерный капитал

3) Активы = Обязательства + Акционерный капитал

4) Все вышеперечисленные уравнения. 

4. Что представляют собой обязательства компании? 

1) Будущие экономические выгоды.

2) *S*u*{******** *x*p*t*€*|*w*u*~*~*€****** *{*€*}***p*~*y*y.

3) Ценности, используемые компанией в ходе деятельности.

4) Все вышеперечисленные. 

5. Что не включается в обязательства компании?

1) Векселя к оплате.

2) Кредиторская задолженность.

3) Задолженность по оплате труда,

4) Денежные средства. 

6.Обязательства компании представляют собой задолженность перед:

1) дебиторами;

2) благотворительными  организациями;

3) *{***u*t*y***€***p*}*y;

4) поставщиками. 

7. Акционерный капитал может быть представлен как:

1) доля в активах, на которую претендуют кредиторы;

2) доля в активах, на которую претендуют акционеры;

3) доля в активах, на которую претендуют благотворительные организации;

4) доля в активах, на которую претендуют дебиторы. 

8.   Основное балансовое уравнение не может быть представлено как:

1) Активы - Обязательства = Акционерный капитал

2) Активы - Акционерный капитал = Обязательства

3) Акционерный капитал + Обязательства = Активы

4) Активы + Обязательства ― Акционерный капитал 
 

9. Погашение дебиторской задолженности на сумму $400 означает:

1) увеличение активов на $400, уменьшение активов на $400;

2) увеличение активов на $400, уменьшение обязательств на $400;

3) уменьшение обязательств на $400, увеличение акционерного капитала на $400;