Особенности и методика ревизии финансово-хозяйственной деятельности организации, функционирующей в строительной сфере

   1.Аренда транспортного средства с предоставлением услуг по управлению и технической эксплуатации. Согласно данному виду договора расходы по оплате услуг членов экипажа несет арендодатель.                                           

    2. Аренда транспортного средства без предоставления услуг по управлению и технической эксплуатации.

             В соответствии с данным видом договора расходы по оплате услуг членов экипажа несет арендатор. При аренде транспортных средств без экипажа на арендатора дополнительно возлагаются расходы на страхование (включая страхование своей ответственности). А так же на осуществление текущего и капитального ремонта. Во всех случаях обязанность по оплате расходов, связанных с коммерческой эксплуатацией транспортного средства, включая оплату топлива, материалов и сборов, возлагается на арендатора (организацию-подрядчика).                                                                                                                    Как правило, в строительных организациях автотранспорт работает на основании плана по объему перевозок и себестоимости одного тонно-километра. Основной показатель деятельности автотранспорта связан с фактическим пробегом автомобилей, поэтому все находящиеся в эксплуатации автомобили должны иметь исправные и опломбированные спидометры. При использовании автомобилей в организации должна действовать система контроля за выходом автомобилей на линию и возвращением их в парк, которая предусматривает получение информации о наличии простоев и холостых пробегах машин. Основные технико-экономические показатели работы грузовых автомобилей включают коэффициенты сменности, использование грузоподъемности в пробеге и использование автомобильных прицепов.                                                                 

              Проверяя достоверность данных учета и отчетности о себестоимости строительно-монтажных работ, ревизор устанавливает полноту и правильность отражения в учете фактических затрат на производство в разрезе объектов и статей затрат, реальность незавершенного строительства. По результатам ревизии составляется акт, а при наличии нарушений – ведомость пересчета стоимости работ по установленной форме. Акт подписывают все члены комиссии, а в случаях отказа от подписи или неявки заказчика или подрядчика – только проверяющие лица.                                                                                                    

           

 

   2. Мероприятия, выполняемые при проведении ревизии дебиторской                  задолженности

 

   

 

            Под дебиторской задолженностью понимают сумму задолженности дебиторов предприятию на определенную дату: задолженность покупателей перед продавцами за отпущенную продукцию, подотчетных лиц - за выданные под отчет денежные суммы, работников - за нанесенный предприятию материальный ущерб, при этом дебиторы - юридические и физические лица, которые в результате прошедших событий должны предприятию установленные суммы денежных средств, их эквивалентов либо иных активов.

                           Существует несколько видов дебиторской задолженности:

 • Текущая дебиторская задолженность - сумма дебиторской задолженности, которая возникает в ходе нормального операционного цикла и будет погашена после двенадцати месяцев с даты баланса.

 • Долгосрочная дебиторская задолженность - сумма дебиторской задолженности, которая не возникает в ходе нормального операционного цикла и будет погашена после двенадцати месяцев с даты баланса.

 • Безнадежная дебиторская задолженность - текущая дебиторская задолженность, относительно которой существует уверенность о ее невозврате должником или по которой истек срок исковой давности.

           Различают также такое понятие как сомнительный долг (проблемная задолженность), под которым подразумевают текущую дебиторскую задолженность, относительно которой существует неуверенность в ее погашении должником.

                             При наличии положительных результатов от продажи продукции (товаров, работ, услуг) организация может иметь неустойчивое финансовое положение и в будущем убытки, если существует тенденция роста дебиторской задолженности вследствие неквалифицированного управления ею.  Для организации  и управления дебиторской задолженностью выделяют следующие задачи:

        1) исключение необоснованного увеличения роста дебиторов и суммы дебиторской    задолженности;

          2) недопущение образования дебиторской задолженности с высокой степенью риска;

          3) своевременное оформление расчетно-платежных документов по взысканию   дебиторской задолженности и контроль сроков их оплаты;

          4) оформление расчетов по задолженности денежными документами (векселями, аккредитивами) и посредством зачета взаимных требований;

          5) продажа в случае необходимости имеющейся дебиторской задолженности с минимизацией потерь и издержек при осуществлении операции;

          6) взыскание просроченной задолженности через судебные органы.

        Следует отметить, что причины возникновение дебиторской задолженности различны. Это могут быть и субъективные факторы самого кредитора (боязнь потери заказчика) и объективные факторы заказчика (ухудшение финансового положения в силу тех или иных обстоятельств).

 

           В тоже время, чтобы сегодня успешно вести бизнес и никогда никому не одалживать практически невозможно, поэтому крайне необходимо правильно организовать работу в данном направлении. В любом случае необходимо четко установить добросовестность покупателя по возвращению дебиторской задолженности, а  так же собрать информацию о финансовом положении должника и изучить документы, подтверждающие возникновение задолженности.

 

                      Любому, даже самому опытному  ревизору не обойтись без помощи сотрудников службы безопасности, существующей на базе организации. В процессе проверки  необходимо обратить особое внимание на возможное проявление  мошеннических действий, связанных с умышленным невыполнением обязательств по погашению дебиторской задолженности перед организацией-кредитором и возможным завладением ее имуществом.

 

                                    Поэтому организации-кредитору необходимо как можно больше знать о своем новом партнере, вследствие чего, в целях предупреждения дебиторской задолженности, осуществить внешний контроль, в процессе которого произвести сбор, анализ, дать оценку следующей информации:

              - полное наименование  организации с отображением организационно-правовой формы;

-  код ОКПО и иные коды;

              - подлинность документов организации на отсутствие фиктивных и подставных лиц;

- установочные данные директора,  главного бухгалтера при необходимости  сотрудников; 

 

  - компетентность представителя организации-плательщика в вопросах оформления документов и     учета финансово-хозяйственных операций;

 

              - сведения о размере уставного капитала организации;

              - счета в банках, наличие движимого либо, недвижимого имущества;

- продолжительность и стабильность  существования субъекта;

              -  наличие долговременных партнеров предприятия и их отзывы о сотрудничестве;

              - наличие в собственности достаточного количества ТМЦ у изучаемого предприятия;

 - оснащенность и наличие реальных технических возможностей (необходимых торговых     площадей, складских помещений для хранения товара) и выполнения условий заключенного договора.

 

              - наличие дочерних и материнских предприятий;

              - наличие фатов мошенничества в истории предприятия либо руководителей;

              - на сколько устойчиво ее финансовое положение, позволяющее выполнить обязательства;

 

 - соответствие юридического адреса фактическому местонахождению, стабильность, либо   частоизменение фактического адреса;

 - стабильность, либо частая смена состава руководства и учредителей;

  - наличие судебных либо административных разбирательств с участием исследуемого    предприятия, либо его руководителей и их суть;

- неформальные связи: наличие  связей в криминальной среде,  в органах государственной власти  и управления. Изучается также  их уровень и потенциальные  возможности;

- тенденция ухудшения финансового  состояния исследуемого предприятия  (уменьшение основных и оборотных  фондов, уменьшение денежных средств  на расчетных счетах);

  - факты правонарушений и преступлений, нецелевого использования кредитных средств,   уклонения от уплаты налогов;

                - неоправданное затягивание выплаты долговых обязательств либо проведения переговоров;

  - иные фактические данные, которые смогут служить в дальнейшем целью обеспечения возврата долгов;

                - источники информации о благонадежности (платежеспособности) субъекта.

 

                - платежеспособность;                                                                                          

- реальность гарантийных писем  при заключении договора купли-продажи  (способна ли организация - покупатель в любой момент погасить дебиторскую задолженность);                                                                                - установить местонахождение активов должника, его движимое и недвижимое имущество, счета в банках, участие руководителей либо учредителей предприятия должника в составе учредителей иных коммерческих структур. Особое внимание стоит обратить на имущество в залоге, поскольку его не сможет конфисковать даже государственный исполнитель.

            Таким образом, проведенное подобным образом исследование может способствовать выявлению подлогов, как в учредительных документах организации-покупателя, так и в документах, сопровождающих ее противоправную деятельность.

             В процессе сбора информации о своем новом партнере, исходя из поставленных задач и с учетом наличия определенных возможностей, необходимые данные могут быть получены из следующих источников:

  - непосредственно от самого юридического лица (предупредить представителя контрагента о необходимости проведения проверки и истребовать для ознакомления и снятия копий, следующие документы: регистрационное свидетельство, свидетельство о постановке на учет в налоговом органе, устав, учредительный договор, лицензии, документы подтверждающие право нахождения по данному адресу (договор купли-продажи недвижимости, либо договор аренды помещения), последний баланс (утвержденный налоговой инспекцией), документ подтверждающий правомочия представителя;

 - любая информация коммерческого характера, полученная из коммерческих структур: банки,                  контрагенты, деловые партнеры;

 

 - использование оперативно - технических средств снятия информации с каналов связи, коммуникационных сетей, прослушивания помещений и транспортных средств;

                  - негласное визуальное (наружное) наблюдение за лицами и стационарными объектами (офис, склады, в ходе которого устанавливаются и фиксируются посетители, активность работы, автотранспорт, заполненность склада);

 

                 - информации из СМИ, интернет

 - мониторинг прессы, интернет за определенный промежуток времени на предмет упоминания              разрабатываемого предприятия, его руководителей, сотрудников;

 - легендированный сбор информации под видом маркетинговых исследований, изучение материалов выставок и презентаций, под видом клиента;

                 - изучение результатов налоговых либо аудиторских проверок;

 - информации из органов государственной регистрации, фондов, контролирующих и              правоохранительных органов;

 

   - горрайадминистрация по месту нахождения (регистрации) субъекта хозяйствования;

                  - органы государственной налоговой службы (информация о госрегистрации, наименовании, юридическом и фактическом адресах предприятий и лиц, занимающихся частным предпринимательством, коды, идентификационные номера, размеры уставного фонда, установочные данные соучредителей, их доля в уставном фонде, местонахождение филиалов, расчетные счета в банках);

                - фонды (социального страхования, пенсионный, медицинский);                  

- органы статистики (кроме информации  общестатистического характера  особую ценность представляют  сведения о балансе предприятия,  активах и его акционерах);

 

                - государственная таможенная служба (наличие связей с зарубежными партнерами, объемы                   поставок, экспортно-импортные операции);

 

                      После сбора информации проводится ее сопоставление и анализ на предмет обнаружения фактов прямо, либо косвенно указывающих на отрицательные факты в работе разрабатываемой организации-партнере либо ее сотрудников. На основе результатов анализа принимается решение о работе с данным контрагентом, возможности предоставлении кредита или отсрочки платежа. При возникновении дебиторской задолженности замораживаются активы и снижается скорость оборачиваемости денежных средств, кроме того, возникает проблема возврата долгов. Разработка организации - покупателя и анализ ее деятельности является первостепенным мероприятием, направленным на предупреждение возникновения дебиторской задолженности. Основной риск, связанный с формированием дебиторской задолженности -  отражение задолженности неплатежеспособности дебиторов.