Организация учета и анализ использования собственных средств предприятия

     Сумму чистой прибыли отчетного года списывают  заключительными оборотами декабря в кредит счета 84 со счета 99 «Прибыли и убытки» (счет 99 дебетуется).

     Прибыль распределяется на основании решения  общего собрания акционеров в акционерном  обществе, собрания участников в обществе с ограниченной ответственностью или  другого компетентного органа.

Чистая  прибыль может быть направлена на выплату дивидендов, создание и пополнение резервного капитала, покрытие убытков  прошлых лет.

     На  суммы начисленных доходов учредителям  дебетуют счет 84 «Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток)» и кредитуют счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (работникам организации) и 75 «Расчеты с учредителями» (сторонним участникам).

     Отчисления  в резервный капитал отражают по дебету счета 84 и кредиту счета 82 «Резервный капитал».

     Направление чистой прибыли на покрытие убытка предыдущего года отражают по дебету и кредиту счета 84.

     Сумма чистого убытка отчетного года списывается  заключительными оборотами декабря в дебет счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» с кредита счета 99 «Прибыли и убытки».

     Убытки  отчетного года списывают с кредита  счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» года в дебет счетов:

•     82 «Резервный капитал» - при списании за счет средств резервного капитала;

•    75 «Расчеты с учредителями» - при погашении убытка за счет целевых взносов учредителей организаций;

•     80 «Уставный капитал» - при доведении  величины уставного капитала до величины чистых активов организации и других счетов.

     Остатки фондов накопления и потребления  следует присоединить к нераспределенной прибыли.

Остатки фонда социальной сферы целесообразно  присоединить:  

в части, образованной из прибыли после уплаты налога на прибыль, - к нераспределенной прибыли (счет 84);

•    в части дооценки объектов социальной сферы - к счету 83 «Добавочный капитал»;

•    в части безвозмездно полученных объектов - к счету 98 «Доходы будущих  периодов»;

•    в части объектов и средств, полученных в ходе приватизации, -

к счету 83 «Добавочный капитал».

     Аналитический учет по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» должен обеспечить формирование информации по направлениям использования средств. При этом средства нераспределенной прибыли, использованные в качестве финансового обеспечения производственного развития организации или иных аналогичных мероприятий по созданию и приобретению нового имущества и еще не использованные, в аналитическом учете могут разделяться. ⁹ 

3.   Методология анализа собственного капитала

 

     Для оценки эффективности собственного капитала в процессе деятельности предприятия используют показатели: коэффициент оборачиваемости, рентабельность.

     Коэффициент оборачиваемости собственного капитала – это отношение выручки от продаж (В) к средней величине собственного капитала за тот же период:

     Ко(СОБК) = В : СОБК, СОБК = 0,5 х (СОБКн + СОБКк),

где СОБКн, СОБКк - величина собственного капитала на начало и конец периода.

     Значение  показателя отражает активность организации  в использовании денежных ресурсов в производственной и финансовой деятельности, показывает, сколько оборотов за период совершил собственный капитал. Снижение значения показателя в динамике свидетельствует о бездействии части собственных средств.

     Для оценки продолжительности одного оборота  используем формулу:

     То (СОБК) = 360 : Ко(СОБК).

     Наиболее распространенным показателем, оценивающим эффективность использования собственного капитала, является рентабельность собственных средств.

     Общая рентабельность собственного капитала рассчитывается как отношение балансовой прибыли (ПРБ) к средней за период стоимости собственного капитала (СОБК):

     Ро(СОБК) = БПР : СОБК.

     Финансовая  рентабельность собственного капитала рассчитывается как отношение чистой прибыли организации (ПРЧ) к средней  за период стоимости собственного капитала (СОБК):

Рэ (СОБК) = ЧПР : СОБК х 100%.

     Расчет  рентабельности собственного капитала по чистой прибыли обусловлен тем, что чистая прибыль является основным источником пополнения собственного капитала. За счет чистой прибыли осуществляются: выплаты дивидендов и процентов акционерам и инвесторам; выплаты процентов по ссудам банков на восполнение недостатка оборотных средств; выплаты на приобретение основных средств, нематериальных активов и других активов; процентов по средствам, взятым взаймы у других предприятий и организаций.

Собственный капитал используется эффективно, если темп прироста чистой прибыли (Тпр (ПРЧ)) больше, чем темп прироста балансовой прибыли (Тпр (ПРБ)) больше, чем темп прироста выручки от продаж (Тпр (В)) и больше, чем темп прироста собственного капитала (Тпр(СОБК)).

Используя частные критерии эффективности  собственного капитала, можно сформировать обобщенный критерий, который учитывает  в динамике оборачиваемость и рентабельность собственного капитала. Его значение можно определить например, как среднее геометрическое темпов роста перечисленных показателей:

ИН(СОБК) = [Тр(Ко (СОБК)) х Тр(Ро(СОБК)) х Тр(Рэ) - СОБК))]⅓.

     Увеличение  этого показателя в динамике свидетельствует  о повышении эффективности использования  собственных средств в финансово-хозяйственной  деятельности.¹⁰ 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2. Бухгалтерский учет собственного капитала по материалам ООО «Примстроитель»

 

1.   Организационно-экономическая характеристика ООО «Примстроитель»

 

         Объектом курсовой работы явилось Общество с ограниченной ответственностью «Примстроитель», основным видом деятельности которого является производство и продажа окон ПВХ.

     ООО «Примстроитель» расположено в г. Владивосток, Океанский проспект 54, офис 15, существует официальный сайт компании в Интернете по адресу www.primstroitel.ru.

     Организация начала своё существование в 1992 г. ООО «Примстроитель» на сегодняшний день выглядит  стабильно работающим предприятием. За последние три года на предприятии произошло много производственно-технических изменений, которые поставили его в ряд процветающих. Предприятие растет и развивается, имея тесный контакт и взаимную заинтересованность с другими производителями в закупках и производстве окон и других конструкций из ПВХ.

     ООО «Примстроитель» располагает штатом более 100 человек из инженерно-технического персонала и квалифицированных рабочих. Имеет производственную базу, собственный парк автотранспорта и механизмов. В 1999 году был введён в эксплуатацию цех по производству эффективного утеплителя - пенополистирол. А так же цех по производству пластиковых окон из профиля «conch».

            Свою деятельность ООО «Примстроитель» осуществляет на основании действующего законодательства Российской Федерации, в том числе Федерального закона «Об обществах с ограниченной ответственностью»¹¹, Устава предприятия, утвержденного общим собранием учредителей ООО «Примстроитель» Протокол № 1 от 09.06.1992 г. и действующего законодательства Российской Федерации.

     Уставный  капитал на сегодняшний день составляет 10 тысяч рублей. Уставный капитал общества определяет минимальный размер его имущества, гарантирующего интересы его кредиторов. Оплата долей в уставном капитале общества может осуществляться деньгами, ценными бумагами, другими вещами или имущественными правами либо иными имеющими денежную оценку правами.

            Высшим органом  общества является общее собрание участников общества, руководство текущей деятельностью  общества осуществляется Генеральным  директором Файзуловым О.Д.

    ООО «Примстроитель» является юридическим лицом, имеет в собственности обособленное имущество, может приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, исполнять обязанность и быть истцом и ответчиком в суде. Имеет расчетные счета в банках, круглую печать, в которой содержится его полное фирменное наименование на русском языке и место нахождения компании. ООО «Примстроитель» несет ответственность по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом.

       Основная цель деятельности ООО «Примстроитель» - извлечение прибыли.

       Организационная структура ООО «Примстроитель» (Приложение 1) состоит из структурных подразделений, которые непосредственно подчиняются руководителю высшего звена. Структура управления в ООО «Примстроитель» является функциональной, так как в ней преобладают связи соподчинённости, структуризация происходит по технологическому признаку в соответствии с отдельными функциями и по ним выделяют структурные подразделения:

• управленческие подразделения – руководящие работники, общий  отдел,  инженерный отдел;
• производственные подразделения по производству продукции;
• обслуживающие – энергетический отдел, склады, и др.

     Непосредственно генеральному директору организации  подчиняются:

• заместитель директора по финансовой работе,
• заместитель директора по производственной работе,
• заместитель директора по развитию бизнеса,
• директор по общим вопросам.

    Обязанности и ответственность работников определены в должностных инструкциях, отделов - в положениях о подразделениях. 

2. Анализ  финансового состояния  деятельности ООО «Примстроитель» за три года

 

     Основные экономические показатели деятельности ООО «Примстроитель» за 2007-2009 года представлены в Приложении 2.

     По  данным Приложения 2 видно, что объем производства продукции увеличился в 2009 году по сравнению с 2007 годом на 140 840 тыс. руб. (или на 32,15%). Однако, в следствие экономического кризиса 2008 года, если сравнивать 2009 и 2008 гг., можно увидеть, что объем производства ООО «Примстроитель» снизился на 77 950 тыс. руб. (или на 11,87%).

     Оборот  компании (а иначе – выручка  от продажи продукции) в 2008 г. к 2007 г. имеет положительную тенденцию. Темп прироста в абсолютном выражении составил 225 382 тыс. руб. или 154,24%. Однако в 2009 г. оборот компании имеет отрицательную тенденцию. Снижение в абсолютном выражении составило 115 827 тыс. руб. (или -18,07%). Наглядно это можно увидеть на диаграмме 1.

     Диаграмма 1

     Оборот  ООО «Примстроитель» за 2007-2009 гг.

 

     Стоимость основных средств ООО «Примстроитель» имеет отрицательную динамику в 2009 году к 2007 году в абсолютном выражении на 130 тыс. руб. (или -7,30%).

     Стоимость оборотных средств также сохраняет отрицательную динамику. В 2009 году по сравнению с 2007 годом их стоимость в абсолютном выражении уменьшилась на 1 731 тыс. руб. (или -3,45%).

     Среднесписочная численность работников (в т.ч. рабочих) по итогам трех лет сократилась на 3,24% (6 чел.), что наглядно просматривается на диаграмме 2. Однако среднегодовая выработка одного работника увеличилась на 866,19 тыс. руб. (+36,58%), что оценивается как положительная динамика в части кадров ООО «Примстроитель».

     Диаграмма 2

     Среднесписочная численность работников (в т.ч. рабочих) за 2007-2009 гг.

 

     Прибыль от продаж (выручка от реализации продукции минус себестоимость реализованной продукции) уменьшилась на 14 043 тыс. руб.

     Значения  чистой прибыли говорят о том, что в 2008 г. компания имела меньшую величину, чем в 2007 г., однако изменения чистой прибыли за три рассматриваемых года имеют положительную тенденцию и в 2009 году ООО «Примстроитель»  выходит на величину в 8227 тыс. руб. Эти данные говорят об успешной деятельности предприятия, несмотря на сложную ситуацию в экономике, связанную с кризисом 2008 года.