Введение
Коммеерческий банк — негосударственное кредитное учреждение, осуществляющее банковские операции для юридических и физических
лиц (расчётные, платёжные операции ,привлечение вкладов,предоставление ссуд, а также операции на рынке ценных бумаг и посреднические операции).
Первым и основополагающим принципом
деятельности коммерческого банка является
работа в пределах реально имеющихся ресурсов.
Коммерческий банк может осуществлять
безналичные платежи в пользу других банков,
предоставлять другим банкам кредиты
и получать деньги наличными в пределах
остатка средств на своих корреспондентских
счетах. Возможности самостоятельно создавать
денежные средства, на расчетных счетах
своей клиентуры сверх имеющихся у них
ресурсов, ограничены.
Работа в пределах реально имеющихся ресурсов
означает, что коммерческий банк должен
обеспечивать не только количественное
соответствие между своими ресурсами
и кредитными вложениями, но и добиваться
соответствия характера банковских активов
специфики мобилизованных им ресурсов.
Прежде всего это относится к срокам тех
и других. Так, если банк привлекает средства
главным образом на короткие сроки (вклады
краткосрочные или до востребования),
а вкладывает их преимущественно в долгосрочные
ссуды, то его способность без задержек
расплачиваться по своим обязательствам
(т.е. его ликвидность) оказывается под
угрозой.
Вторым
важнейшим принципом, на котором базируется
деятельность коммерческих банков, является
полная экономическая самостоятельность,
подразумевающая и экономическую ответственность
банка за результаты своей деятельности.
Экономическая самостоятельность предполагает
свободу распоряжения собственными средствами
банка и привлеченными ресурсами, свободный
выбор клиентов и вкладчиков, распоряжение
доходами, остающимися после уплаты налогов.
Третий принцип заключается
в том, что взаимоотношения коммерческого
банка со своими клиентами строятся как
обычные рыночные отношения. Предоставляя
ссуды, коммерческий банк исходит, прежде
всего, из рыночных критериев прибыльности,
риска и ликвидности. Ориентация на «общегосударственные
интересы» не совместима с коммерческим
характером работы банка и неизбежно обернется
для него кризисом ликвидности.
Четвертый принцип
работы коммерческого банка заключается
в том, что регулирование его деятельности
может осуществляться только косвенными
экономическими (а не административными)
методами. Государство определяет «правила
игры» для коммерческих банков, но не может
давать им приказов.
Внутрибанковские
операции - операции банка с основными
средствами, нематериальными активами,
товарно-материальными ценностями, расходами
и доходами и другие операции, осуществляемые
банком без поручений клиентов и не связанные
с перечислением денежных средств в адрес
других лиц.
К внутрибанковским операциям
относится учет, содержание, распределение
денежных средств, имущества:
Учет нематериальных активов
Учет материальных запасов
Учет расчетов по оплате труда
Учет расчетов с органами социального
страхования и обеспечения
Учет расчетов с дебиторами и кредиторами
Учет с бюджетом по налогам и сборам
Учет финансовых результатов
1.Оформление и бухгалтерский
учет операций с имуществом.
1.1. Операции с основными средствами
и нематериальными активами.
К основным средствам относятся: здания,
сооружения и передаточные устройства,
рабочие и силовые машины и оборудование,
измерительные и регулирующие приборы
и устройства, вычислительная техника,
транспортные средства, инструмент, производственный
и хозяйственный инвентарь и принадлежности;
рабочий, продуктивный и племенной скот,
многолетние насаждения, внутрихозяйственные
дороги и прочие соответствующие объекты. Принятие основных средств к
бухгалтерскому учету осуществляется
на основании утвержденного руководителем
организации акта (накладной) приема передачи
основных средств, который составляется
на каждый отдельный инвентарный объект.
Единицей учета основных средств является
инвентарный объект которому присваивается
инвентарный номер и лицевой счет (инвентарная
карточка).
Учет
основных средств ведется на
Активном счете 60401. По Дебету
отражается поступления основных
средств по первоначальной стоимости.
По Кредиту отражается выбытие
основных средств и амортизация.
Остаток дебетовый покажет сумму
основных средств по первоначальной
стоимости.
Счет 60601- Амортизация
основных средств. Счет пассивный. По кредиту
отражается ежемесячное начисление амортизации
на все объекты основных средств в банке.
По дебету отражается списание амортизации
при выбытии основных средств. Остаток
по счету покажет сумму амортизационных
отчислений на конец года.
Учет
нематериальных активов. Как экономическая
категория нематериальные активы
представляют собой совокупность
объектов долгосрочного пользования
(свыше одного года), не имеющих
материально-вещественной формы, но
необходимых предприятиям и организациям
для эффективного осуществления
хозяйственной деятельности. Они
обладают стоимостью и способностью
приносить организации экономические
выгоды, т.е. доход. Учет нематериальных
активов ведется в соответствии
с приказом Минфина России
№ 153н «Об утверждении Положения
по бухгалтерскому учету „Учет
нематериальных активов" (ПБУ 14/2007)»
(далее — ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных
активов»). К нематериальным активам относятся:
произведения науки, литературы и искусства;
программы для электронных вычислительных
машин; изобретения; полезные модели; селекционные
достижения; секреты производства (ноу-хау);
товарные знаки и знаки обслуживания.
В составе нематериальных активов учитывается
также деловая репутация, возникшая в
связи с приобретением предприятия как
имущественного комплекса (в целом или
его части). Нематериальными активами
не являются: расходы, связанные с образованием
юридического лица (организационные расходы);
интеллектуальные и деловые качества
персонала организации, их квалификация
и способность к труду.
Учет ведется на активном счете 60901 «Нематериальные
активы».
По Дебету счета отражается поступление
нематериальных активов по первоначальной
стоимости. По Кредиту счета отражается
списание первоначальной стоимости нематериальных
активов при ликвидации объекта. Остаток
дебетовый покажет сумму нематериальных
активов по первоначальной стоимости
находящиеся в банке.
Амортизация нематериальных
активов. Учет ведется на пассивном счете
60903. По Кредиту ежемесячно начисляется
амортизация на все объекты нематериальных
активов. По Дебету сумма амортизации
списывается при выбытии объекта нематериальных
активов. Остаток Кредитовый покажет сумму
начисленной амортизации на конец отчетного
периода.
Единицей бухгалтерского учета нематериальных
активов является инвентарный объект.
Норма амортизации для нематериальных
активов рассчитывается самостоятельно
по сроку полезного использования.
2. Налогообложение
кредитных организаций.
2.1. Налог на
имущество.
Плательщиками налога на имущество физических
лиц являются граждане РФ, иностранные
граждане и лица без гражданства (далее
именуемые «граждане»), имеющие на территории
России в собственности следующее имущество:
жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные
строения, помещения и сооружения (далее
именуемые «строения, помещения и сооружения»),
а также моторные лодки, вертолеты, самолеты
и другие транспортные средства, за исключением
автомобилей, мотоциклов и других самоходных
машин и механизмов на пневмоходу. Налог на имущество
граждан исчисляется налоговым органом
по месту нахождения (регистрации) объектов
налогообложения, при этом выписывается
платежное извещение, которое вручается
плательщику налога. В случае, когда гражданин
не проживает в месте нахождения строения,
помещения и сооружения, а также в месте
регистрации транспортного средства,
платежное извещение на уплату исчисленного
налога направляется гражданину по месту
его жительства либо лицу, которое уполномочено
плательщиком управлять принадлежащим
ему строением, помещением, сооружением,
с указанием бюджетного счета, на который
зачисляются платежи по этому налогу. Налог на имущество
организаций относится к региональным налогам. Это значит, что налоговая ставка устанавливается законами
субъектов РФ, но не может превышать 2,2 % (границы, установленной
Налоговым Кодексом).
Объектом
налогообложения является имущество
организации, которое находится
на балансе предприятия как объекты основных
средств, по остаточной стоимости
(первоначальная стоимость минус накопленная
амортизация) От уплаты налогов
на имущество освобождаются полностью:
- Герои Советского
Союза, лица, награжденные орденом Славы
трех степеней;
- инвалиды I и II групп;
- участники гражданской
и Великой Отечественной войн,
других боевых операций по
защите бывшего СССР из числа
военнослужащих, проходивших службу
в воинских частях, штабах, учреждениях,
входивших в состав действующей
армии, и бывших партизан;
- лица вольнонаемного
состава Советской Армии, Военно-Морского
Флота, органов внутренних дел
и государственной безопасности,
занимавшие штатные должности
в воинских частях, штабах и
учреждениях, входивших в состав
действующей армии в период
Великой Отечественной войны, либо
лица, находившиеся в этот период
в городах, участие в обороне
которых засчитывается в выслугу
лет для назначения пенсии
на льготных условиях, установленных
для военнослужащих частей действующей
армии;
- лица, получившие
льготы в соответствии с Законом
РСФСР «О социальной защите
граждан, подвергшихся воздействию
радиации вследствие катастрофы
на Чернобыльской АЭС».
Порядок исчисления и сроки уплаты налога,
авансовых платежей определены ст. 382,
383 НК. В течение года налогоплательщики
— российские организации и иностранные,
осуществляющие свою деятельность через
постоянное представительство, уплачивают
авансовые платежи за каждый отчетный
период. Сумма авансового платежа рассчитывается
как одна четвертая произведения налоговой
ставки и средней стоимости имущества
за соответствующий отчетный период. Сумма налога, подлежащая
уплате в бюджет по итогам налогового
периода, определяется как разница между
суммой налога, исчисленной как произведение
среднегодовой стоимости имущества за
год и ставки налога, и суммой авансовых
платежей, уплаченных в течение года.
Статьей 374 гл. 30 НК РФ установлено, что
налоговая база для целей налогообложения
налогом на имущество определяется по
данным бухгалтерского учета. Так как
методы начисления амортизации объектов
основных средств и определения их остаточной
стоимости в бухгалтерском и налоговом
учете различаются весьма существенно,
данное требование можно считать одним
из наиболее специфических – в отношении
других налогов имеются ссылки на соответствующие
главы НК РФ (как правило, на гл. 25 НК РФ).
Особенности налогового учета доходов
и расходов бюджетных учреждений (для
целей налогообложения налогом на прибыль)
установлены нормами ст. 321.1 НК РФ. При
этом правила учета амортизируемого имущества
(в том числе объектов основных средств,
стоимость которых включается в налоговую
базу по налогу на имущество) существенно
отличаются от правил бюджетного учета.
2.1. Транспортный
налог.
Транспортный налог
является региональным, вводится в действие
законами субъектов Российской Федерации
о налоге и обязателен к уплате на территории
соответствующего субъекта Российской
Федерации. Все денежные средства от него
поступают в бюджеты субъектов Российской
Федерации. Налогоплательщиками транспортного
налога признаются лица, на которых в соответствии
с законодательством Российской Федерации
зарегистрированы транспортные средства
(ст. 357
НК РФ):
- Владельцы транспортных
средств
- Организации и физические
лица
Налогоплательщики, являющиеся организациями,
исчисляют сумму налога и сумму авансового
платежа по налогу самостоятельно. Сумма
налога, подлежащая уплате налогоплательщиками,
являющимися физическими лицами, исчисляется
налоговыми органами на основании сведений,
которые представляются в налоговые органы
органами, осуществляющими государственную
регистрацию транспортных средств на
территории Российской Федерации. Сумма
налога, подлежащая уплате в бюджет по
итогам налогового периода, исчисляется
в отношении каждого транспортного средства
как произведение соответствующей налоговой
базы и налоговой ставки, если иное не
предусмотрено настоящей статьей. Сумма
налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками,
являющимися организациями, определяется
как разница между исчисленной суммой
налога и суммами авансовых платежей по
налогу, подлежащих уплате в течение налогового
периода.