Автор: Пользователь скрыл имя, 27 Ноября 2011 в 00:02, контрольная работа
Властивий ризик виникає за умов, не пов'язаних з особливостями контролю на підприємстві. Умови для нього існують на макроекономічному рівні, і визначений вплив справляють зовнішні чинники: зміни обставин, пов'язаних із веденням бізнесу, урядові рішення та інші чинники економічного характеру. Такий вид ризику характерний для різноманітних господарських операцій підприємства. Інформація про умови властивого ризику надходить в основному із зовнішніх джерел.
САМОСТІЙНА РОБОТА
на тему:
«Оцінка
системи внутрішнього контролю по обліку
поточних зобов’язань»
Оцінка властивого ризику
Властивий ризик виникає за умов, не пов'язаних з особливостями контролю на підприємстві. Умови для нього існують на макроекономічному рівні, і визначений вплив справляють зовнішні чинники: зміни обставин, пов'язаних із веденням бізнесу, урядові рішення та інші чинники економічного характеру. Такий вид ризику характерний для різноманітних господарських операцій підприємства. Інформація про умови властивого ризику надходить в основному із зовнішніх джерел. Властивий ризик, звичайно, не є причиною використання особливих процедур контролю і бухгалтерського обліку. Оцінка властивого ризику наведена в таблиці 1.1.
Таблиця 1.1 – «Оцінка властивого ризику»
| № | Питання | Джерела інформації |
| 1 | Які чинники впливають на галузь діяльності? | Державний комітет статистики, аналітичний облік. |
| 2 | Який загальний стан економіки даної галузі? | Державний комітет статистики, аналітичний облік. |
| 3 | Який стан економічного розвитку даного підприємства? | Баланс, фінансова звітність. |
| 4 | Чи є дане підприємство конкурентоздатним та платоспроможним? | Управлінська звітність, державний комітет статистики, аналітичний облік. |
| 5 | Чи впливає на розвиток підприємств галузі: загальний стан економіки України? | Статистична звітність. |
| 6 | Чи присутній вплив зовнішніх факторів на діяльність підприємства? | Аналітична, статистична звітність |
| 7 | Чи є дане підприємство рентабельним? | Фінансова звітність |
| 8 | Чи здійснюється аналіз господарської діяльності? | Фінансова, статистична, аналітична звітність |
| 9 | Чи проводиться контроль з боку вищих керівників за діяльністю підприємства? | Фінансова звітність, статут підприємства |
| 10 | Який асортимент продукції, що виготовляється? | Баланс, аналітичний облік, фінансова звітність |
| 11 | Чи характерний для галузі тривалий виробничий цикл? | Баланс, фінансова звітність |
| 12 | Чи відповідає ринок збуту продукції належним умовам? | Статистична, аналітична, фінансова звітність |
| 13 | Яка форма власності підприємства? | Статут підприємства |
| 14 | Чи регулярно проводяться збори засновників? | Статут підприємства |
| 15 | Як часто змінюється керівництво на підприємстві? | Накази, статут підприємства |
| 16 | Яка освіта і досвід за фахом керівництва? | Особові картки, |
| 17 | Яка чесність керівників підприємства? | Статут підприємства |
| 18 | Чи має персонал підприємства відповідний професійний рівень? | Особові картки |
| 19 | Чи виконує персонал покладені на нього обов’язки? | Посадові інструкції |
| 20 | Чи встановлені показники оцінки результатів діяльності осіб? | Аналітичні дані, кадрова документація |
| 21 | Чи висока плинність кадрів на підприємстві? | Накази, кадрова документація |
Оцінка ризику контролю
Оцінка
ризику контролю - це ризик неефективності
внутрішнього
контролю. Він полягає у тому, що системи
бухгалтерського обліку та
внутрішнього контролю не завжди можуть
функціонувати настільки
ефективно, щоб помилки, які можуть трапитися
у залишку по певному
бухгалтерському рахунку або у певній
категорії операцій, могли
бути своєчасно попереджені, викриті та
своєчасно виправлені
персоналом підприємства. Такі помилки
можуть бути суттєвими самі
по кожному залишку або у загальній сукупності
з перекрученнями по
інших залишках чи операціях. Оцінка ризику
контролю наведена в таблиці 1.2.
Таблиця 1.2 – «Оцінка ризику контролю»
| № | Питання | Джерела інформації |
| 1 | Які використовуються принципи і методи облікової політики? | Облікова політика |
| 2 | Чи визначена облікова політика а звітний період? | Облікова політика |
| 3 | Чи змінилася облікова політика порівняно з попереднім періодом? | Облікова політика |
| 4 | Яка форма обліку застосовується на підприємстві? | Облікова політика |
| 5 | Чи відбувається забезпечення повноти та точності складання первинних документів? | Первинні документи |
| 6 | Наявний графік документообігу на підприємстві? | Графік документообігу |
| 7 | Чи відбувається контроль за дотриманням графіку документообігу? | Графік документообігу |
| 8 | Чи розроблений робочий план рахунків? | Робочий план рахунків |
| 9 | Чи достатня кваліфікація облікового персоналу? | Особові картки, кадрова документація, посадові інструкції, накази |
| 10 | Чи відбувається
проходження підвищення кваліфікації працівників бухгалтерської, економічної та фінансової служб? |
Особові картки, кадрова документація, посадові інструкції, накази |
| 11 | Чи здійснюється спеціалізація облікового персоналу? | Посадові інструкції, накази |
| 12 | Чи відбувається внутрішній контроль? | Система обліку контролю |
| 13 | Які вживаються заходи щодо перевірки діяльності системи внутрішнього контролю? | Результати попередніх перевірок |
| 14 | Чи наявні підрозділи внутрішнього контролю? | Система обліку внутрішнього контролю |
| 15 | Чи наявна кадрова політика? | Кадрова документація |
| 16 | Яка частота зміни працівників на відповідальних посадах? | Накази, кадрові документи |
Проведення аудиту операцій пов'язаних із зобов’язаннями полягає у встановленні достовірності певних даних відносно наявності зобов’язань перед кредиторами, повноти і своєчасності відображання первинних даних в зведених документах та облікових регістрах, правильності ведення обліку зобов’язань і його відповідності прийнятій обліковій політиці, національним положенням (стандартом) бухгалтерського обліку, реальності наявних зобов’язань, законності і доцільності проведених розрахунків, достовірності відображання стану зобов’язань у звітності господарюючого суб'єкта.
Оцінка системи внутрішнього контролю по обліку поточних зобов’язань наведена у таблиці 1.3.
Таблиця 1.3 – «Оцінка системи внутрішнього контролю по обліку поточних зобов’язань»
| № | Питання | Джерела інформації |
| 1 | Чи наявна кредиторська заборгованості із строком позовної давності? | Фінансова звітність, виписка з банку, довідки із суду |
| 2 | Яка сума кредиторської заборгованості? | Баланс, фінансова звітність |
| 3 | Чи співпадає залишок заборгованості, яка обліковується на балансі на початок періоду перевірки із залишком в облікових регістрах? | Баланс, облікові регістри |
| 4 | Чи законно проведені операції щодо кожної суми заборгованості? | Договори (накази), баланс, облікові регістри, журнал обліку №3 |
| 5 | Чи правильно відображаються в обліку позикові кошти? | Договори, баланс, облікові регістри, журнал обліку №3 |
| 6 | Чи правильно формуються статті балансу? | Баланс |
| 7 | Чи наявні відповідні договори, які відображають дані по розрахунках з постачальниками і підрядниками? | Договори (контракти)
з постачальниками і |
| 8 | Чи відповідні залишки по рахунку 63 відображеного в головній книзі залишку аналітичного обліку в журналі № 3? | Журнал обліку № 3, відомості, головна книга |
| 9 | Чи відбувається повне оприбуткування матеріальних цінностей? | Дані складського і бухгалтерського обліку, прибуткові документи |
| 10 | Чи правильно складена кореспонденція рахунків з розрахунку з постачальниками і перенесена у журналі № 3? | Аналітичний облік, журнал обліку №3, головна книга |
| 11 | Чи правильно списуються недостачі, втрати від псування товарно – матеріальних цінностей з вини постачальників? | Баланс, аналітичний облік по рахункам |
| 12 | Чи наявні і правильно оформленні договори (контракти) на доставку товарно – матеріальних цінностей? | Договори (контракти)
з постачальниками і |
| 13 | Чи документально обґрунтовані проведені операції з розрахунку з постачальниками? | Договори (контракти)
з постачальниками і |
| 14 | Чи правильно ведеться облік по рахунку 64 “розрахунки з бюджетом”? | Аналітичний облік, головна книга, бухгалтерська звітність |
| 15 | Чи повно та своєчасно відбувається розрахунок з бюджетом? | Розрахункові відомості, платіжні доручення |
| 16 | Чи правильно встановлені застосовані ставки страхових внесків на визначення виплат на які нараховуються страхові внески? | Листки працездатності, довідки |
| 17 | Чи своєчасно перераховуються внески? | Розрахункові відомості, платіжні доручення |
| 18 | Чи правильно складена кореспонденції по рахунку 65 “Розрахунки за страхування”? | Аналітичний облік, головна книга, бухгалтерська звітність |
| 19 | Чи правильно
визначена база для нарахування
страхових внесків або |
Листки працездатності, довідки |
| 20 | Чи є внутрішнє положення про оплату праці персоналу та колективний трудовий договір? | Договори, накази, табельні документи |
| 21 | Хто веде облік розрахунків з персоналом з оплати праці? | Посадові інструкції |
| 22 | Чи правильно оформлюються первинна документація з нарахування заробітної плати? | Платіжні відомості, договори, табельні документи, розрахункові відомості |
| 23 | Чи обґрунтовано та правильно нарахуванні виплати за тимчасову непрацездатність, щорічних відпусток, лікарняних? | Платіжні відомості, лікарняні, накази, табель робочого часу, розрахункові відомості |
| 24 | Чи не обліковуються на балансі суми кредиторської заборгованості за якими минув термін позивної давності? | Баланс, аналітичні рахунки |
| 25 | Чи не має простроченої заборгованості банку по кредитах? | Аналітичні рахунки, виписки банку, дані поточного рахунку |
| 26 | Чи правильно відбувається оплати відсотків за користування кредитом? | Аналітичні рахунки, баланс, відомості |
Информация о работе Оцінка системи внутрішнього контролю по обліку поточних зобов’язань