Контрольная работа по «Внутрифирменные стандарты аудита»

 

ФЕДЕРАЛЬНОЕ  ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ 

БЮДЖЕТНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО

ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

ФИНАНСОВЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ПРИ  ПРАВИТЕЛЬСТВЕ 

РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

 

ЗАОЧНЫЙ ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ  ИНСТИТУТ

 

 

 

 

 

Контрольная  работа

по дисциплине:  «Внутрифирменные стандарты аудита»

Вариант 5.

 

 

 

 

 

 

 

                                                      Выполнил: Нечаева О.А

                                           Факультет: учетно – статистический

                                                      Специальность: бухгалтерский учет,анализ и аудит

                                 Личное дело №: 07УБД12311

                                                           Преподаватель:  Крылова Е.Д

 

 

 

                                       Липецк 2013

.

Содержание.

 

1.  Место и роль  внутренних стандартов в системе  внутреннего контроля качества  аудита аудиторских организаций  и индивидуальных аудиторов.......3

2. Стандарты саморегулируемых  организаций аудиторов, регламентирующие  процессы сбора аудиторских доказательств.......................................................10

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.  Место  и роль внутренних стандартов  в системе внутреннего контроля  качества аудита аудиторских  организаций и индивидуальных  аудиторов.

Контроль качества работы аудитора осуществляется в нескольких формах: контроль основного аудитора за работой своих ассистентов, контроль аудиторской фирмы за работой аудитора и внешний контроль.

Основной аудитор в  процессе работы должен постоянно контролировать и направлять работу, ассистентов, то есть менее квалифицированных сотрудников. Основной аудитор несет полную ответственность за выполнение аудита.

Ассистенты должны знать  об их ответственности и целях  процедур, которые они должны выполнить, о деятельности предприятия и возможных учетных аудиторских проблемах, влияющих на сущность, время проведения и масштаб аудиторских процедур. Письменная программа аудита служит важным элементом передачи аудиторских полномочий.

Контроль аудиторской  фирмы за работой аудитора осуществляется,

во-первых, посредством  обсуждения и проверки обоснованности аудиторского плана и программы  проведения аудита,

во-вторых, посредством  строгого соблюдения организационно-этических  аудиторских принципов (в частности, аудитор, консультирующий клиента или восстанавливающий его бухгалтерский учет, не направляется к нему же с проверкой и т.п.);

в-третьих, некоторые  аудиторские фирмы практикуют повторные, бесплатные для клиента перепроверки достоверности отчетности другим аудитором  фирмы уже после выдачи аудиторского заключения основным аудитором.

Аудиторская организация (индивидуальный аудитор) должны определить методы и конкретные процедуры внутреннего  контроля качества работы, призванные обеспечить проведение аудита и оказание сопутствующих аудиту услуг в соответствии с федеральными законами, федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности, внутренними правилами (стандартами) аудиторской деятельности, действующими в профессиональных аудиторских объединениях, членом которых является аудиторская организация (индивидуальный аудитор), либо в соответствии с иными документами.

Принципы внутреннего  контроля качества аудита, характер, временные  рамки, цели и конкретные процедуры, применяемые аудиторской организацией (индивидуальным аудитором), зависят от таких факторов, как объем и характер деятельности, территориальное расположение, организационная структура аудируемого лица, а также от факторов, связанных с соотношением затрат и выгод, в связи с чем методы и процедуры, применяемые аудиторской организацией (индивидуальным аудитором), и объем документации будут меняться. Некоторые принципы и конкретные процедуры внутреннего контроля качества аудита представлены в приложении к настоящему правилу (стандарту) аудиторской деятельности. Они являются обязательными к исполнению всеми аудиторскими организациями (индивидуальными аудиторами).

Общие требования к системе  внутреннего контроля качества аудита, которые устанавливаются аудиторской  организацией (индивидуальным аудитором), должны предусматривать следующее:

1. Работники аудиторской  организации (индивидуального аудитора) должны придерживаться принципов  независимости, честности, объективности  и конфиденциальности, а также  норм профессионального поведения.

В соответствии с этим принципом необходимо провести следующие конкретные процедуры:

1) Назначить отдельное  лицо или группу лиц для  осуществления руководства проведением  конкретных процедур и разрешения  вопросов, связанных с соблюдением  принципов независимости, честности,  объективности и конфиденциальности, для чего:

2) Доводить до сведения  работников цели и процедуры,  применяемые в отношении принципов  независимости, честности, объективности  и конфиденциальности, а также  норм профессионального поведения,  для чего:

3) Информировать работников  об общих целях и конкретных процедурах, применяемых аудиторской организацией (индивидуальным аудитором), а также о том, что они должны знать эти цели и процедуры;

4) Придавать особое  значение независимости мышления  в процессе обучения работников, а также в процессе контроля в ходе аудита;

5) Своевременно информировать  работников о тех аудируемых  лицах, по отношению к которым  должны выполняться требования  независимости. 

6) Осуществлять регулярное  наблюдение за соблюдением общих  целей и конкретных процедур  в отношении принципов независимости, честности, объективности и конфиденциальности, а также норм профессионального поведения, определяемых в соответствии с кодексом профессиональной этики аудиторов.

2. Персонал аудиторской  организации (индивидуального аудитора) должен состоять из работников, знающих требования законодательства Российской Федерации, а при необходимости и других государств, и придерживающихся их, а также обладающих профессиональной компетентностью, необходимой для выполнения ими своих обязанностей с должной тщательностью. Необходимо в соответствии с требованиями Федерального закона «Об аудиторской деятельности» обеспечить наличие в штате аудиторской организации определенного минимального количества работников, имеющих квалификационные аттестаты аудитора.

В соответствии с этим принципом необходимо провести следующие  конкретные процедуры:

1) Реализовывать программу,  разработанную аудиторской организацией (индивидуальным аудитором) для  привлечения квалифицированных  работников, путем планирования  потребностей в работниках, определения целей найма на работу и установления квалификационных характеристик для лиц, занимающихся подбором кадров.

3. Аудиторская работа  должна поручаться работникам, имеющим  уровень профессиональной подготовки  и опыт, необходимые в данных условиях, а также отвечающим критерию независимости.

В соответствии с этим принципом необходимо провести следующие  конкретные процедуры:

1) Изложить подход  аудиторской организации (индивидуального  аудитора) к поручению заданий,  включая планирование общих потребностей аудиторской организации (индивидуального аудитора) и отдельных ее подразделений, а также меры, предпринимаемые с целью достижения баланса в отношении потребности в работниках для проведения аудита, персональных навыков, индивидуального профессионального роста, а также использования работников.:

2) Назначить лицо или  лиц, ответственных за назначение  работников для проведения аудиторских  проверок.

3) Обеспечить утверждение  графика проведения аудита и  назначений работников для проведения  аудита.

4. Необходимо в достаточной  мере направлять работу работников, осуществлять текущий контроль  на всех уровнях, чтобы обеспечить  разумную уверенность в том,  что выполненная работа соответствует  надлежащему уровню качества.

В соответствии с этим принципом необходимо провести следующие конкретные процедуры:

1) Предусмотреть процедуры  для планирования аудита, для  чего:

а) назначить лицо, ответственное  за планирование аудита, привлечь к  процессу планирования работников, назначенных  для проведения аудита;

б) подготовить справочную информацию об аудируемом лице или  проанализировать информацию, полученную в результате предыдущих проверок, а также внести соответствующие  корректировки в процесс планирования аудита с учетом изменившихся обстоятельств;

2) Предусмотреть процедуры для поддержания стандартов качества аудиторской организации (индивидуального аудитора) при выполнении аудиторской работы, для чего:

а) обеспечить достаточный  контроль на всех административных уровнях, принимая во внимание подготовку, способности и опыт работников;

б) составить методические указания в отношении формы и  содержания рабочих документов;

в) использовать стандартизированные  формы, контрольные перечни и  вопросники в той мере, в какой  это будет необходимо для проведения аудита;

г) предусмотреть методы решения вопросов, связанных с различиями в профессиональных суждениях работников, привлеченных к проведению аудита.

3) Предоставлять работникам  возможность обучения на рабочем  месте в процессе проведения  аудита.

5. В случае необходимости проводятся консультации со специалистами, обладающими надлежащими знаниями.

В соответствии с этим принципом необходимо провести следующие  конкретные процедуры:

1) Определить области  аудита и особые случаи, требующие  проведения консультаций, и поощрять  работников к получению консультаций и использованию необходимых источников в случае возникновения сложных или необычных проблем, для чего:

а) информировать работников о процедурах проведения консультаций;

б) определить области  аудита и особые ситуации, требующие проведения консультаций, включая: применение новых нормативных правовых актов; отрасли, где существуют особые требования к ведению бухгалтерского учета, проведению аудита либо составлению финансовой (бухгалтерской) или иной отчетности; возникновение проблем в области практики проведения аудита; требования по представлению документов, установленные органами государственной власти Российской Федерации, иностранных государств.

2) Назначать компетентных  работников и определять их  полномочия в процессе предоставления консультаций, для чего:

а) назначать работников, ответственных за представление  документов в органы государственной  власти;

б) назначать работников, специализирующихся по определенным отраслям;

в) информировать работников об уровне полномочий в процессе выработки ими единого мнения и о процедурах для разрешения разногласий.

3) Определить объем  документации, которую необходимо  подготовить по результатам консультаций, для чего:

а) информировать работников об объеме необходимой документации и об ответственности за ее подготовку;

б) определить случаи, требующие  сохранения документации после проведения консультации;

в) сохранять документацию по результатам консультаций в качестве справочного материала и для  исследовательских целей.

6. Необходимо постоянно проводить работу как с потенциальными, так и с существующими клиентами. При решении вопроса о заключении договора или продолжении сотрудничества надо исходить из соображений независимости аудиторской организации (индивидуального аудитора), ее способности предоставлять услуги надлежащим образом и честности руководства аудируемого лица.

В соответствии с этим принципом  необходимо провести следующие конкретные процедуры:

1) Установить методы оценки потенциальных  аудируемых лиц.

2) Оценить аудируемое лицо в случае наступления определенных событий с целью принятия решения о том, следует ли продолжать отношения с ним.

7. Необходимо проводить регулярное  наблюдение за адекватностью  и эффективностью принципов и  конкретных процедур внутреннего  контроля качества аудита.

В соответствии с этим принципом  необходимо провести следующие конкретные процедуры:

1) Определить объем и содержание  программы аудиторской организации  (индивидуального аудитора) по наблюдению  за процедурами внутреннего контроля  качества.

2) Сообщить об установленных фактах соответствующим представителям руководства аудиторской организации (индивидуальному аудитору), обеспечить планирование и осуществление мероприятий по наблюдению, а также общую проверку системы внутреннего контроля качества в аудиторской организации (у индивидуального аудитора).

Принципы и конкретные процедуры внутреннего контроля качества аудита необходимо довести  до сведения работников аудиторской  организации (индивидуального аудитора) так, чтобы обеспечить разумную уверенность в том, что такие принципы и процедуры понятны и применяются на практике.