Контрольная работа по "Учету и анализу банкротства"

 
 

   На  основании составленного баланса (Приложение №1) рассчитаем показатели платежеспособности организации и  ликвидности баланса.

   Анализ  ликвидности баланса заключается  в сравнении средств по активу с краткосрочными обязательствами по пассиву, которые группируются по степени срочности их погашения.

   Рассчитаем  абсолютные показатели для оценки ликвидности  и платежеспособности:

   А1 – наиболее ликвидные активы (стр.260+ стр.250) = 0;

   А2 – быстрореализуемые активы (стр.240 + стр.270 + готовая продукция (ГП) и товары отгруженные(ТО)) = 1590 тыс.руб.;

   А3 – медленно реализуемые активы (стр.210 +стр.220 + стр.230 – ГП – ТО) = 200 тыс.руб.;

   А4 – труднореализуемые активы (статьи раздела I баланса «Внеоборотные активы» = 210 тыс.руб.;

   А5 – неликвидные активы (безнадежная  дебиторская задолженность + неходовые залежи материальных ценностей + расходы будущих периодов) = 0;

   П1 – наиболее срочные обязательства (стр.620 + стр.660) = 2135 тыс.руб.;

   П2 – среднесрочные обязательства  со сроком гашения до 1 года (стр.610) = 520 тыс.руб.;

   П3 – долгосрочные кредиты банка  и займы (стр.590) = 0;

   П4 – собственный (акционерный) капитал, находящийся постоянно в распоряжении предприятия = 145 тыс.руб.;

   П5 – доходы будущих периодов, которые  предполагается получить в перспективе = 0.

   Условия абсолютно ликвидного баланса предприятия  таковы: А1>П1, А2>П2, А3>П3, А4<П4, А5<П5. В ОАО «Успех» данные соотношения нарушены: А1<П1, А2>П2, А3>П3, А4>П4. Рассчитаем текущую ликвидность ТЛ=(А1+А2)>(П1+П2) и перспективную ликвидность ПЛ=А3>П3.

    (А1+А2)= 1590 тыс.руб. < (П1+П2) = 2655 тыс.руб. – это показывает на неплатежеспособность предприятия на данный момент. Но А3>П3, что говорит о хорошем показателе перспективной ликвидности, а значит прогноз на основании сравнения будущих поступлений и платежей положительный.

   Помимо  абсолютных показателей рассчитывают и относительные: коэффициент абсолютной ликвидности (Кал), коэффициент быстрой  ликвидности (Кбл) и коэффициент  текущей ликвидности (Ктл).

   Соответственно  в ОАО «Успех» данные показатели свидетельствуют о следующем.

   - Кал (Кал = (Денежные средства(ДС) + Краткосрочные финансовые вложения (КФВ))/ Сумма краткосрочных долгов предприятия) слишком мал, поскольку числитель нулевой. То предприятие не имеет денежной наличности благодаря которой могут быть погашены краткосрочные обязательства.

   - Кбл (Кбл = (ДС + КФВ + Краткосрочная  дебиторская задолженность / Сумма  краткосрочных финансовых обязательств) составил 0,07, это очень маленькое  значение также свидетельствующее  о неблагоприятной финансовой позиции предприятия.

   - Ктл (Ктл = Сумма оборотных активов  (включая запасы) / Сумма краткосрочных  обязательств) составил 0,6, ниже нормативного  уровня, соответственно предприятие  можно назвать неплатежеспособным, как это было отмечено ранее.

   Также можно рассматривать отдельные  позиции баланса и производить  анализ по итогам изменений за определенные периоды: анализ состояния запасов  и затрат, анализ дебиторской задолженности, анализ движения денежных средств и  т.д.

   В целях финансового оздоровления ОАО «Успех» реализовало всю продукцию на сумму 3540 тыс.руб., включая НДС. Покупатель оплатил счет. Одновременно была погашена дебиторская задолженность покупателей на сумму 120 тыс.руб., персоналом по полученным кредитам на сумму 16 тыс.руб., поставщиками по полученным авансам на сумму 40 тыс.руб.

   Составляем  соответствующие проводки:

   - Реализация продукции:

   Дт 62 Кт90 – выручка от реализации продукции;

   Дт 90 Кт 68 – сумма НДС;

   Дт 51 Кт 62 – денежные средства, полученные от покупателя за отгруженную продукцию, в том числе НДС.

   - Погашена дебиторская задолженность:

         - покупателей Дт 50 Кт 62 на сумму 120 тыс.руб.;

         - персоналом по  полученным кредитам Дт 50 Кт 73 (Расчеты  с персоналом по прочим операциям)  на сумму 16 тыс.руб.;

         - поставщиками по  полученным авансам Дт50 Кт 60 на сумму 40 тыс.руб.

   По  итогам проведенных мероприятий  необходимо составить дополнительные проводки по следующим операциям, способствующим улучшению ликвидности баланса:

   - Гашение кредиторской задолженности:

         - поставщикам Дт  60 Кт 50 на сумму 1800 тыс.руб.;

         - перед внебюджетными  фондами Дт 69 Кт 50 на сумму 40 тыс.руб.;

         - по налогам и  сборам Дт 68 Кт 50 на сумму 200 тыс.руб.;

         - по прочим кредитам  Дт 76 Кт 50 на сумму 5 тыс.руб.;

         - перед персоналом  по оплате труда Дт 70 Кт 50 на сумму 90 тыс.руб.;

   - Списание безвозвратной дебиторской задолженности Дт 91 («Прочие доходы и расходы») Кт 62 на сумму 14 тыс.руб.

   Таким образом, составляем новый бухгалтерский  баланс (Приложение №2).

   Анализируя  составленный баланс можно заметить, что условия абсолютно ликвидного баланса улучшились, соотношение А1>П1 восстановлено, вероятно это произошло благодаря хорошему показателю перспективной ликвидности. Улучшился также показатель текущей ликвидности, который на данный момент говорит о ликвидном состоянии предприятия ОАО «Успех».

5. Разработка комплекса мероприятий по оздоровлению финансового положения предприятия
1. Первичное финансовое оздоровление, которое предусматривает реструктуризацию задолженности. Данный этап был осуществлен ОАО «Успех» с положительным результатом по итогам анализа.
2. Привлечение инвестиционных вложений в предприятие.
3. Внутренняя реструктуризация предприятия и пути ее ускорения.
1. возможно введение практики государственного финансирования;
2. возможна передача объектов социальной инфраструктуры на баланс местных органов власти.
3. внутренняя реструктуризация собственно предприятия:

- выбор  нового ассортимента продукции;

- разработка  детальных маркетинговых программ  продвижения продукции на новые  или уже освоенные рынки;

- проведение  сертификации;

- создание  современной системы финансового  менеджмента;

- модернизация  бухгалтерского учета, прежде  всего в сфере управления затратами;

- создание  адекватной сбытовой сети;

- обучение, переквалификация, повышение квалификации  персонала;

- изменение организационной и управленческой структуры. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 

   Платежеспособность  является внешним проявлением финансового  состояния предприятия, его устойчивости. Анализ платежеспособности необходим  не только для предприятия с целью  оценки и прогнозирования финансовой деятельности, но и для внешних инвесторов (банков).

   Ликвидация  безнадежно неплатежеспособных должников  является положительной мерой. Она  выводит неэффективные предприятия  из числа действующих. Однако признание  должника банкротом имеет и негативные последствия, поскольку затрагивает не только имущественные интересы должника, но и права и интересы большого круга других лиц – его работников, партнеров, кредиторов и других, порождает во многих случаях значительные социальные издержки. Поэтому «законодательство предусматривает комплекс мер по восстановлению платежеспособности должника, направленных на предотвращение массовых банкротств⁵». Одним же из принципов законодательства РФ о банкротстве должен являться принцип соблюдения баланса интересов должника и кредиторов⁶».

   Изучение  теоретических основ учета и  анализа банкротств предприятия  позволило подчеркнуть актуальность данного вопроса в условия  современной рыночной экономики. Для  любого предприятия важно оставаться платежеспособным, в связи с чем перед специалистами, работающими в области учета, анализа и управления финансами ставится задача в наработке умений и навыков по грамотному предотвращению финансового кризиса.

   Таким образом, я считаю, что цель, поставленная в начале работы, мною выполнена, рассмотрены теоретические вопросы и выполнены практические задания по основам учета и анализа банкротств предприятия. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

СПИСОК  ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 

1. Арбитражный процессуальный кодекс Российской Федерации  от 24.07.2002 №95-ФЗ (в ред. Федерального закона от 27.12.2005 №197-ФЗ, с изм., внесенными Определением Конституционного Суда РФ от 02.03.2006 №22-О) // Российская газета. №137, 27.07.2002.
2. Бухгалтерский управленческий учет: учеб для студентов вузов, обучающихся по экон. специальностям/ М.А.Вахрушина. – 6-е изд., испр. –Москва: Омега-Л, 2007. – 570 с. – (Высшее образование).
3. Вещунова Н.Л. Бухгалтерский и налоговый учет: учеб. – 3-е изд. перераб. и доп. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2007. – 848 с.
4. Ершова И.В. Предпринимательское право: Учебник. М., 2002.
5. Комментарий к Федеральному закону «О несостоятельности (банкротстве)» / Под ред. В.В. Витрянского. М., 2003. – С. 38.
6. Комментарий к Федеральному закону «О несостоятельности (банкротстве)» / Под ред. Ю.П. Орловского. М., 1998.
7. Постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 08.04.2003 №4 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)» // Вестник ВАС РФ, №6, 2003.
8. Романов Л.Л. Правовое регулирование гражданско-правовых обязательств в законодательстве о банкротстве и в общей части обязательственного права: Автореферат. Диссертация. канд. юрид. наук. Казань, 2003.
9. Селезнева Н.Н., Ионова А.Ф. Финансовый анализ. Управление финансами: Учеб. Пособие для вузов. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ- ДАНА, 2007. -639 с.
10. Учет и анализ банкротств: Учебно- методические материалы/ Сост.: Тришкина Н.А., - М.: МИЭМП, 2004. – 40 с.