Контрольная работа по "Бухгалтерскому учету"

1. Цель и задачи анализа кредитоспособности заемщика, место анализа кредитоспособности в системе комплексного экономического анализа заемщика

В рамках данного выше определения кредитоспособности следует отметить, что кредитоспособность определяется огромным количеством факторов, и каждый из факторов должен быть изучен. Если говорить о кредитоспособности в перспективе, то ее оценка в данном контексте представляет собой достаточно сложную задачу, так как для этого нужно провести анализ изменения всех обстоятельств, которые влияют на кредитоспособность. Отсюда следует цель анализа кредитоспособности хозяйствующего субъекта, которая предполагает комплексное изучение деятельности заемщика для того, чтобы дать состоятельную оценку способности заемщика вернуть предоставленные ему кредитные ресурсы [12, c. 76]. Данная цель подразумевает решение следующих задач:

1. обоснование приемлемого размера выдаваемого кредитором капитала и способы покрытия кредитных обязательств;
2. определение целевого назначения кредита – пополнение оборотных средств, к примеру;
3. выполнение первичного анализа финансового положения предприятия – заемщика и осуществление финансового мониторинга в установленные кредитором сроки – ежеквартальный мониторинг, к примеру;
4. осуществление мониторинга в рамках контроля кредитором над соблюдением предприятием – заемщиков требований в отношении показателей финансового и делового риска;
5. оценка эффективности принимаемых руководством компании – заемщика решений по поддержанию кредитоспособности заемщика на оптимальном уровне – оценка бизнес-плана заемщика, к примеру;
6. своевременное обнаружение факторов кредитного риска и анализ влияния факторов на утверждение выдачи кредита заемщику;
7. оценка полноты и надежности обеспечения по кредиту предприятия – заемщика – анализ финансового состояния поручителя или оценка стоимости залогового имущества, к примеру.

Особую сложность представляет непосредственно получение справедливых, проверенных и объективных результатов оценки кредитоспособности хозяйствующего субъекта. Данная проблема решается путем реализации системного и комплексного методов к анализу конкретного предприятия – заемщика. При использовании комплексного экономического анализа учитываются такие важнейшие стороны деятельности хозяйствующего субъекта, как исследование всех аспектов деятельности предприятия и детальная оценка связи между разделами анализа. Также в процессе комплексного экономического анализа изучаются показатели и факторы производства.

В основополагающих работах по теории экономического анализа известных российских ученых М И. Баканова и А.Д. Шеремета определены основные аспекты и содержание комплексного экономического анализа [7, с. 213]. Как уже говорилось ранее о влиянии формирования рыночных отношений на идею кредитоспособности хозяйствующего субъекта, совершенствование рыночных отношений привело к некоторым переменам в системе бухгалтерского учета, анализа деятельности хозяйствующего субъекта, а также в используемом аналитиками инструментарии для оценки кредитоспособности.  На рисунке 1.1. указана структура комплексного экономического анализа. Данная структура составлена на основе содержания комплексного экономического анализа, приведенного в работе М.И. Баканова и А.Д. Шеремета [7, с. 213].  Следует уделить особое внимание тому факту, что в системе комплексного экономического анализа анализ кредитоспособности представляет собой отдельное звено.

Рис. 1.1. Общая схема комплексного экономического анализа деятельности хозяйствующего субъекта

В качестве элемента комплексного экономического анализа кредитоспособность определяется результатами экономической деятельности предприятия и свидетельствует о том, насколько эффективно руководство предприятия распределяет финансовые ресурсы, целесообразно использует собственные средства, пропорционально совмещает собственный и заемный капитал. Также в данном контексте кредитоспособность показывает, каковы итоги хозяйственной деятельности предприятия и каковы взаимоотношения с контрагентами в лице поставщиков, покупателей, других кредиторов, государства и других контрагентов. В итоге кредитоспособность хозяйствующего субъекта показывает конкурентоспособность предприятия, его экономический потенциал. При этом для кредитора предприятия информация о кредитоспособности конкретно данного предприятия позволяет уменьшить риски потери из-за вероятности появления финансовых трудностей, выражающихся в конечном итоге в обесценении ссуды.

Таким образом, информация о финансовом состоянии предприятия является  серьезным преимуществом заемщика для получения им заемного капитала, так как показывает структуру собственного и заемного капитала. Также, что немаловажно, по структуре капитала можно оценить, как распределяется капитал между различными видами имущества и насколько эффективно капитал используется. Отсюда следует анализ платежеспособности, финансовой устойчивости, анализ экономического потенциала заемщика и его привлекательность для кредиторов. В контексте анализа финансового состояния заемщика возникает взаимосвязь между финансовым анализом и кредитоспособностью.

На рисунке 1.1. из пункта 11 – анализа финансового состояния – идут связи к пунктам 12 и 13 – анализу кредитоспособности и платежеспособности хозяйствующего субъекта. Данная взаимосвязь очевидна, так как кредитоспособность определяет возможность заемщика расплатиться по кредитным обязательствам, платежеспособность означает способность заемщика расплатиться по всем обязательствам, не только кредитным. Следует учесть, что взаимоотношения банков – кредиторов и предприятий – заемщиков носят особый характер. Чтобы учесть все стороны взаимоотношений банков и заемщиков, следует анализировать е только платежеспособность, но и кредитоспособность. В итоге вывод по системе комплексного экономического анализа следующий: место анализа кредитоспособности рядом с анализом платежеспособности и исходит из анализа финансового состояния, что соответствует теории экономического анализа ученых М.И. Баканова и А.Д. Шеремета [7, с. 213].

2. Система комплексного анализа кредитоспособности заемщика

В контексте комплексного экономического анализа следует обратить внимание на то, что основополагающий принцип анализа кредитоспособности заемщика – принцип системности. Данный принцип означает, что анализ кредитоспособности является элементом системы высокого уровня – системы комплексного экономического анализа, при этом он имеет взаимосвязи с другими подсистемами. Также анализ кредитоспособности является элементом подсистемы более низкого уровня, включая в себя некоторые подсистемы – этапы анализа. На рисунке 1.2. представлена система комплексного анализа кредитоспособности хозяйствующего субъекта. Данная схема составлена на основе теории экономического анализа ученых М.И. Баканова и А.Д. Шеремета [7, с. 224]. Схема отражает элементы, которые взаимосвязаны между собой и в конечном итоге ведут к единственному результату – комплексной оценке кредитоспособности заемщика.

Рис. 1.2. Система комплексного анализа кредитоспособности заемщика

В приведенной схеме каждый элемент системы содержит аналитические показатели, которые так же взаимосвязаны между собой. Этапы проведения комплексного анализа кредитоспособности хозяйствующего субъекта приведены, начиная от экспресс-анализа заемщика, или первичного анализа, и ретроспективного анализа результатов кредитования – анализа предыдущих кредитных сделок конктретно с данным заемщиком. Кроме того, схема отражает тот важный аспект, что после проведения комплексной оценки кредитоспособности заемщика следует проводить мониторинг финансового положения заемщика.

Следует остановиться подробнее на пункте 1 рисунка 1.2. – экспресс-анализ организации – заемщика. В понятие экспресс-анализа включается выяснение цели выдачи кредитных ресурсов – целевое назначение кредита, нормативно-правовая оценка документов предприятия – заемщика, анализ принадлежности предприятия к определенной отрасли, быстрая оценка предоставленного обеспечения по кредиту – поручителей и залогового имущества. Также в экспресс-анализ могут быть включены дополнения к методике анализа. Таким образом, на этапе экспресс-анализа аналитиками определяется перечень задач анализа кредитоспособности. Необходимо отметить, что кредитная политика каждого банка задает главные для банка линии развития, формирования кредитного портфеля. Это означает, что в кредитной политике банка представлена информация о формах предоставляемого кредита, о правилах работы с обеспечением по кредиту и другие важные аспекты. На этапе экспресс-анализа определяется соответствие запрашиваемых предприятием – заемщиком кредитных ресурсов приоритетным направлениям формирования кредитного портфеля банка. Также производится проверка предыдущего опыта взаимодействия банка конкретно с данным заемщиком и проверяется наличие всей требуемой документации заемщика с выяснением ее подлинности.

После проведения этапа экспресс-анализа, проводятся аналитические исследования, итоги которых имеют огромное значение банковских аналитиков, так как выводы, полученные на основе комплексного анализа кредитоспособности заемщика, оценки кредитных рисков и обеспечения по кредиту, являются той информацией, от которой зависит принятие решении о выдаче кредита заемщику. Очевидно, что сделать выводы об уровне риска при предоставлении кредита тому или иному заемщику не является возможным, если при этом использовать только оценку кредитоспособности хозяйствующего субъекта [17, c. 103]. Особенно данный тезис актуален в современных рыночных условиях, так как на данный момент велика вероятность появления таких кредитных рисков, которые могут не только дестабилизировать финансовое состояние предприятия – заемщика, но и отрицательно повлиять на всю банковскую отрасль и на экономику страны в целом – финансовый кризис 2008 года служит яркой иллюстрацией к этому.