Контрольная работа по "Анализ финансовой отчетности"

Рост среднего срока погашения  дебиторской задолженности обычно является признаком либерализации  кредитной политики предприятия, которая, как правило, приводит к увеличению объемов продаж, но и потери по безнадежным долгам в значительной степени при этом возрастают. И, наоборот, снижение среднего срока погашения дебиторской задолженности обычно свидетельствует об ужесточении кредитной политики предприятия, которое, как правило, приводит к сокращению объемов продаж, но и потери по безнадежным долгам существенно при этом уменьшаются.

Рост среднего срока погашения  кредиторской задолженности обычно считается признаком ухудшения  платежеспособности предприятия, однако, с другой стороны, сохранение денежных средств, предназначенных для ее погашения, в обороте на более продолжительное время способствует росту эффективности его финансово-хозяйственной деятельности. И, наоборот, сокращение среднего срока погашения кредиторской задолженности обычно свидетельствует об улучшении платежеспособности предприятия, ноиде-нежные средства, идущие на ее погашение, изымаются из оборота раньше, что ведет к снижению эффективности его финансово-хозяйственной деятельности.

При этом целесообразно, чтобы срок погашения дебиторской задолженности не превышал срок погашения кредиторской задолженности.

Завершающий этап анализа - исследование влияния изменений величин дебиторской  и кредиторской задолженностей на финансовое состояние коммерческой организации через его основные характеристики: имущественное положение, финансовую устойчивость, платежеспособность и ликвидность, деловую активность.

Расчеты влияния изменений величин  дебиторской и кредиторской задолженностей на отклонение значения каждого конкретного показателя оценки имущественного положения, финансовой устойчивости, платежеспособности и ликвидности, а также деловой активности могут быть выполнены соответствующими приемами детерминированного факторного анализа.

Концентрированно же влияние изменений величин дебиторской и кредиторской задолженностей на основные характеристики финансового состояния предприятия, несмотря на некоторую неоднозначность оценок, отражает табл. 4.

Таблица 4. Влияние изменений величин  дебиторской и кредиторской задолженностей на основные характеристики финансового состояния предприятия

По окончании анализа дебиторской  и кредиторской задолженностей на основании  систематизации промежуточных результатов анализа делается общий вывод о степени рациональности их структуры, соотношении их между собой, сроках погашения, а также по поводу влияния изменений их величин на финансовое состояние предприятия.

 

 

 

 

Задание 1. Используя данные приложений 10 и 11 ( раздел 7) проанализируйте состояние и движение дебиторской задолженности ООО « Рамикс» за 2008 и 2009 годы. Рассчитайте по каждому виду дебиторской задолженности коэффициенты поступления и выбытия.

 

Дебиторская задолженность – представляет собой имущественные требования организации к юридическим и физическим лицам, которые являются ее должниками. Дебиторская задолженность может возникнуть вследствие невыполнения договорных обязательств, излишне уплаченных налогов, взысканных сборов, пеней, выданных денежных сумм подотчет.  Дебиторскую задолженность условно можно подразделить на нормальную и просроченную дебиторскую задолженность. Задолженность за отгруженные товары, работы, услуги, срок оплаты которых не наступил, но право собственности уже перешло к покупателю; либо поставщику (подрядчику, исполнителю) перечислен аванс за поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг) – это нормальная дебиторская задолженность. Задолженность за товары, работы, услуги, не оплаченные в установленный договором срок, представляет собой просроченную дебиторскую задолженность. Просроченная дебиторская задолженность, в свою очередь, может быть сомнительной и безнадежной.

 

Движение средств в  2008 году

 

Показатели	Остаток на начало года		Возникло		Погашено		Остаток на конец года		Темп роста остатка %
	Сумма Тыс.руб	Уд.вес %	Сумма Тыс.руб	Уд.вес	Сумма Тыс.руб	Уд.вес	Сумма тыс. руб	Уд.вес.
1. Дебиторская задолженность, всего	497077	100	111151	100	188475	100	419753	100	0,84
Краткосрочная	409334	82,3	77603	69,8	170112	90,3	316825	75,5	0,77
а) в т.ч. просроченная	4236	1,0	6341	8,2	5565	3,3	5012	1,6	1,18
- из нее длительностью свыше  3 мес	2237	52,8	4021	63,4	4469	80,3	1789	35,7	0,80
1.2. Долгосрочная	87743	17,7	33548	30,2	18363	9,3	102982	24,5	1,17
а) в т.ч. просроченная	3375	3,8	5287	15,8	6445	35,1	2217	2,2	0,66
- из нее длительность. свыше  3 месяцев	2714	80,4	3046	57,6	4755	73,7	1005	45,3	0,37

Темп роста (Тр) — это показатель интенсивности изменения уровня ряда, который выражается в процентах, а в долях выражается коэффициент роста (Кр). Кр определяется как отношение последующего уровня к предыдущему или к показателю принятому за базу сравнения. Он определяет, во сколько раз увеличился уровень по сравнению с базисным, а в случае уменьшения — какую часть базисного уровня составляет сравниваемый.

Коэффициент роста может быть рассчитан по формулам:

 

где уi — уровень сравниваемого  периода; 
Уi-1 — Уровень предшествующего периода; 
У0 — уровень базисного периода.

 

 2008 год

1. Коэффициент поступления

 

      Поступило

К п =  ----------------------------

           Остаток на конец года

 

Дебиторская задолженность  всего Кп= 111151/419753=0,3

 

1.1 Краткосрочная         К п  = 77603/316825= 0,2

 

А)в.т ч просроченная   К п = 6341/5012 =1,3

 

длительностью свыше 3 мес.  К п = 4021/1789=2,2

 

1.2 Долгосрочная            К п = 33548/102928=0,3

 

А)в.т ч просроченная   К п = 5287/2217=2,4

 

длительностью свыше 3 мес. К п =3046/1005= 3,0

 

2. Коэффициент выбытия 

 

      Выбыло 

К в =  --------------------------

           Остаток на начало года 

 

Дебиторская задолженность  всего Кв= 188475/497077=0,4

 

1.1 Краткосрочная          К в  = 170112/409334= 0,4

 

А)в.т ч просроченная   К в = 5565/4236= 1,3

 

длительностью свыше 3 мес.  К в = 4469/2237=2,0

 

1.2 Долгосрочная            К в = 18363/87743=0,2

 

А)в.т ч просроченная   К в = 6445/3375=1,9

 

длительностью свыше 3 мес.  К в = 4755/2714=1,8

 

Движение средств  в  2009 году

 

Показатели	Остаток на начало года		Возникло		Погашено		Остаток на конец года		Темп роста остатка %
	Сумма Тыс.руб	Уд.вес %	Сумма Тыс.руб	Уд.вес	Сумма Тыс.руб	Уд.вес	Сумма тыс. руб	Уд.вес.
1. Дебиторская задолженность, всего	419753	100	111162	100	221259	100	309656	100	0,74
Краткосрочная	316825	75,4	82456	74,2	104274	47,1	295007	95,3	0,93
а) в т.ч. просроченная	5012	1,6	3324	4,0	3982	3,8	4354	1,5	0,87
- из нее длительностью свыше  3 мес	1789	35,7	2774	83,5	2920	73,3	1643	37,7	0,92
1.2. Долгосрочная	102928	24,5	28706	25,8	116985	52,9	14649	4,7	0,14
а) в т.ч. просроченная	2217	2,2	2077	7,2	2260	1,9	2034	13,9	0,92
- из нее длительность. свыше  3 месяцев	1005	45,3	1140	54,9	1163	51,5	982	48,3	0,98

 

2009 год 

 

1. Коэффициент поступления 

 

      Поступило

К п =  ----------------------------

           Остаток на конец года

 

 Дебиторская задолженность всего  Кп=111162/309656=0,4

 

1.1 Краткосрочная          К п  =82456 / 295007=0,3

 

А)в.т ч просроченная   К п = 3324/4354=0,8

 

длительностью свыше 3 мес.  К п =2774/1643= 1,7

 

1.2 Долгосрочная            К п = 28706/14649=2,0

 

А)в.т ч просроченная   К п =2077/2034=1,0

 

длительностью свыше 3 мес.  К п = 1140/982=1,2

 

2. Коэффициент выбытия 

 

      Выбыло 

К в =  --------------------------

           Остаток на начало года

 

Дебиторская задолженность  всего Кв= 221259/419753=0,5

 

1.1 Краткосрочная          К в  = 104274/316825=0,3

 

А)в.т ч просроченная   К в =3982/5012=0,8

 

длительностью свыше 3 мес.  К в = 2920/1789=1,6

 

1.2 Долгосрочная            К в = 116985/102928=1,1

 

А)в.т ч просроченная   К в =2260/2217=1,0

 

длительностью свыше 3 мес.  К в = 1163/1005=1,2

 

  Задание  2.

Используя данные приложения 1 проанализируйте состояние дебиторской  задолженности  ООО «Рамикс» по срокам образования за 2008 год.

 

Показатели	Всего на начало 2008 г	Всего на конец 2008г	В том числе по срокам образования
			До 1 мес.	От 1 мес. До 3 мес.	От 3 мес. До 6 мес.	От 6 мес. До 12 мес.	Свыше 6 мес.
1. Расчеты с покупателями и  заказчиками	292870	230152	72401	63444	48906	49161	102545
2. Авансы выданные	116464	82913	1233	8541	8306	64833	-------
3. Прочие дебиторы	223	383	---	---	---	---	383
Всего дебиторская задолженность	497077	419753
В % к общей сумме ДЗ	---	100

 

Вся дебиторская задолженность  условно может быть подразделена на две группы:

1. оправданную, связанную  с необходимостью поддержания  непрерывности процесса производственно-хозяйственной  деятельности и не погашенную  в пределах установленных сроков  оплаты;

2. неоправданную, связанную  с незапланированным отвлечением средств или задержкой платежей против установленных сроков.

 Основную долю в составе дебиторской задолженности ООО «Рамикс» занимают расчеты с покупателями и заказчиками товаров, работ, услуг, данные по которой отражаются в ряде статей актива баланса: товары отгруженные, покупатели и заказчики, авансы выданные. В таблице показана краткосрочная дебиторская задолженность  (погашение которой ожидается в течение года после отчетной даты); и долгосрочная погашение которой ожидается не ранее чем через год после отчетной даты). По результатам отчетного года можно судить о существенном увеличении долгосрочной дебиторской задолженности.

Для того, чтобы уменьшить  размеры дебиторской задолженности  и улучшить её состав, предприятие  должно выработать для себя определенные правила в отношении с дебиторами:

1. стремиться к расширению  круга покупателей с целью  снижения риска неуплаты кем-либо  из них;

2. разработать систему  критериев, позволяющих определить  какому партнеру следует отдать  предпочтение;

3. разработать различные варианты условий расчетов с дебиторами (по объему, по форме, по срокам платежей);

4. разработать комплекс  мер по взысканию задолженностей: информирование клиента о просроченной  задолженности, обращение к посреднику  для взыскания долга, обращение в суд и другие.

 

 Задание 3.

Используя данные приложения 1 проанализируйте состояние дебиторской  задолженности  ООО «Рамикс» по срокам образования за 2009 год.

 

Показатели	Всего на начало 2009 г	Всего на конец 2009г	В том числе по срокам образования
			До 1 мес.	От 1 мес. До 3 мес.	От 3 мес. До 6 мес.	От 6 мес. До 12 мес.	Свыше 6 мес.
1. Расчеты с покупателями и  заказчиками	233912	209672	22741	59394	51222	76315	14350
2. Авансы выданные	82913	54125	844	1345	50059	1877	---
3. Прочие дебиторы	383	299	3649	1085	23440	3036	299
Всего дебиторская задолженность	419753	309656
В % к общей сумме ДЗ	---	100

По результатам деятельности 2009 года можно судить о существенном снижении доли долгосрочной задолженности  предприятия.

 

Заполните таблицу данными отчетности, рассчитайте отсутствующие показатели. Напишите вывод.

 

Задание 4.

Используя данные, задание 2 и 3, проанализируйте динамику разных видов

дебиторских задолженностей  ООО «Рамикс».

 

По результатам данных таблиц можно судить о том что  в 2009 году было уделено особое внимание по улучшению финансово –расчетной дисциплины.

Оценить уровень риска  в работе предприятия  со своими дебиторами. С этой целью рассчитывают коэффициент риска:

 

К_риска =