Контроль и ревизия

Решение:

     В данном случае произошло нарушение  пункта 9 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного  решением Совета директоров Центробанка  России 22 сентября 1993 г. № 40. Где сказано, что российские компании имеют право  хранить в своих кассах наличные денежные средства сверх установленных лимитов только для оплаты труда, выплаты пособий по государственному социальному страхованию и стипендий не свыше трех рабочих дней, включая день получения наличных денег в банке.

     Кассир  предприятия должен был сделать следующие операции:

1. 7 декабря 2007 года в платежной ведомости против фамилии лиц, которым не были произведены выплаты заработной платы поставить штамп или сделать отметку от руки «Депонировано»;
2. Депонированные суммы заработной платы на следующий день после истечения сроков их хранения сдать на расчетный счет предприятия:

так как 8 декабря 2007 приходится на не рабочий  день, то сумму заработной платы  нужно сдать на расчетный счет 10 декабря 2007 г. в сумме 12 000 рублей (210 000 – 160 000 – 38 000).

3. После того как работник обратился за депонированной зарплатой, кассир организации должен был снова обратиться в банк  для получения наличных денежных средств для выплаты депонированной заработной платы, а именно: с 8 по 12 декабря за суммой 2 150 (1 350 + 800);
4. Выплатить депонированную заработную плату по расходным кассовым ордерам.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Задача 3.

 

     Организацией  в октябре месяце продана валюта (400 долл. США). Данная операция отражена в учете следующей записью.

     Дт 57 – Кт 52       12 400 (21.10.02 - курс долл. 31 руб.- списана реализованная валюта с текущего счета.);

     Дт 51 – Кт 57             12 680 (23.10.02 - курс долл. 31,7 руб.) – зачислена  выручка на расчетный счет за реализованную  валюту.

     Дт 44 – Кт 59           305 руб. - списаны комиссионные услуги банка за реализацию валюты

     Дт 57 – Кт 91-1           280 руб. - результат от продажи валюты.

     Дт 91-1–Кт 99             280 руб. - прибыль от продажи валюты.

        Каковы выводы аудитора при  анализе данной ситуации.

Решение:

     Более корректно отразить операцию в бухгалтерском учете следующей записью:

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Задача 4

       Организации банком уставлен  лимит остатков наличных денег в кассе в сумме 10 тыс. руб. согласно бухгалтерскому Регистру по счету «Касса» и кассовым отчетам остатки денег в проверяемом периоде были следующие:

     на 01.02.07. 15 000

     на 18.02.07.76 000

     на 01.03.07. 22 000

     на 01.04.07. 28 700

     на 15.04.07. 14 870

        Каковы ваши выводы при анализе данной ситуации (если сроки выплаты заработной платы 3 и 17 числа каждого месяца).

Решение:

     Употребление  предлога «на» (на 01.02.07) означает остаток  денежных средств переходящий с  предыдущей даты (с 31.01.07), рассчитаем максимальный срок хранения денежных средств в кассе:

 

     Вывод: Организацией нарушение пункта 9 Порядка  ведения кассовых операций в Российской Федерации, не допущено.

      

 
 
 
 
 
 
 
 

Задача 5.

        Банком установлен лимит остатков наличных денег в кассе в сумме 10 000 руб. Согласно записям в регистре по счету 50 «Касса», а также кассовым отчетам остатки денег в проверяемом периоде были следующие (руб.).

 

     При проверке соблюдения лимита остатка  в кассе следует иметь ввиду, что для торговой организации  установлены сроки выплаты заработной платы 3-го и 17- го числа каждого месяца.

     Определить:

     I.    1) по каким дням и в какой сумме было завышение лимита кассовых остатков;

     2) сумму штрафа за несоблюдение  действующего порядка хранения

     свободных денежных средств.

     II.   Сформулируйте запись в аудиторском  отчете.

Решение:

     Употребление  предлога «на» (на 01.02.07) означает остаток денежных средств переходящий с предыдущей даты (с 31.01.07), рассчитаем максимальный срок хранения денежных средств в кассе:

 

     I. 1) Согласно пункту 9 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного решением Совета директоров Центробанка России 22 сентября 1993 г. № 40 предприятия имеют право хранить в своих кассах наличные деньги, сверх установленных лимитов только для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий не свыше 3 рабочих дней (для предприятий, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, - до 5 дней), включая день получения денег в банке.

       Определим, по каким дням и  в какой сумме было завышение  лимита кассовых остатков:

 

     2) Рассчитаем сумму штрафа за  несоблюдение действующего порядка  хранения свободных денежных  средств:

     За  несоблюдение действующего порядка  хранения свободных денежных средств, а также за накопление в кассах наличных денег сверх установленных  лимитов – штраф в размере утроенной выявленной сверхлимитной кассовой наличности:

     I вариант:  31 000 руб. х 3 = 93 000 руб.

     II вариант: 36 500 руб. х 3 = 109 500 руб.

     III вариант: 44 500 руб. х 3 = 133 500 руб.

     На  руководителей предприятий, учреждений и организаций, допустивших перечисленные нарушения, налагаются административные штрафы в 50-кратном установленном законодательством Российской Федерации размере минимальной месячной оплаты труда.

     1 100 х 50 = 55 000 руб.

     II. В шести случаях из четырнадцати произошло превышение максимального срока хранения наличных денежных средств в кассе предприятия.

     Вывод: Организацией допущено нарушение пункта 9 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, что повлекло административное наказание в виде штрафа на общую сумму:

       I вариант:  148 000 руб.

     II вариант: 164 500 руб.

     III вариант: 188 500 руб.

Список  литературы.

 

1. Государственный финансовый контроль: социальная сфера  и наука// под ред. Воронина Ю. - М.: ИД Финансовый контроль, 2003
2. Камышанов П. И. Практическое пособие по аудиту. М. 1998г..
3. Козлова Е. П и др. Бухгалтерский учет. М. 1998г..
4. Мельник М.В. Аудит - учебник для вузов - М6 Экономист 2004
5. http://ecouniver.com/644-sushhnost-celi-i-zadachi-finansovogo-kontrolya.html
6. http://www.bibliotekar.ru/audit-2/1.htm