Инвентаризация кассы

      Инвентаризация  кассы. 

      В сроки, установленные руководителем  предприятия, но не реже одного раза в  квартал, а также при смене  кассира на предприятии производится внезапная ревизия кассы с  полным полистным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе. Остаток денежной наличности в кассе сверяется с данными учета по кассовой книге. Для производства ревизии кассы приказом руководителя предприятий назначается комиссия,

    Инвентаризационной комиссии следует соблюсти организационные моменты проведения инвентаризации, а именно:

    - необходимо перед началом проверки получить последние на момент инвентаризации приходные и расходные документы или отчеты о движении материальных ценностей и денежных средств;

    - председателю инвентаризационной комиссии нужно завизировать все приходные и расходные документы, приложенные к реестрам (отчетам), с указанием "до инвентаризации на "__________" (дата)", что должно служить бухгалтерии основанием для определения остатков имущества к началу инвентаризации по учетным данным;

    - получить расписки от материально ответственных лиц о том, что к началу инвентаризации все расходные и приходные документы на имущество сданы в бухгалтерию или переданы комиссии и все ценности, поступившие на их ответственность, оприходованы, а выбывшие списаны в расход;

    - удостовериться, что с кассиром заключен договор о полной материальной ответственности.

    После этого приступают к непосредственной проверке фактического наличия имущества при инвентаризации путем обязательного подсчета. 
Проверка фактического наличия имущества производится при обязательном участии материально ответственных лиц.

    При инвентаризации кассы проверке подвергаются: кассовая книга, отчеты кассира, приходные кассовые ордера, расходные кассовые ордера, журнал (книга) регистрации приходных кассовых ордеров, журнал (книга) регистрации расходных кассовых ордеров, журнал (книга) регистрации доверенностей, журнал (книга) регистрации депонированных сумм, журнал (книга) регистрации платежных (расчетно-платежных) ведомостей, оправдательные документы к кассовым документам.

    Особое внимание обращается на оформление кассовой книги, которая должна быть прошнурована, пронумерована и опечатана сургучной или мастичной печатью, а также на подсчет итогов и перенос сумм остатков наличных денег с одной страницы на другую.

    В ходе проведения инвентаризации кассы комиссия производит сверку сумм оприходованных в кассу наличных денежных средств с суммами, списанными с лицевого счета.

    Выдачу наличных денежных средств проверяют по документам, приложенным к кассовым отчетам. В них должны присутствовать росписи получателей и стоять оттиск штампа "Оплачено" с указанием даты. Никаких исправлений и подчисток в документах на выдачу наличных денежных средств не должно быть.

    Кроме того, инвентаризационной комиссией осуществляется контроль над соблюдением кассиром лимита остатка наличных денежных средств, своевременностью депонирования невыплаченных сумм заработной платы, соответствием корреспонденции счетов по проводимой той или иной операции и так далее.

    При подсчете фактического наличия пересчитываются как наличные деньги, денежные документы (почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, путевки в дома отдыха и санатории, авиабилеты и другие), так и бланки строгой отчетности с учетом начальных и конечных номеров тех или иных бланков.

      Результаты ревизии оформляются актом инвентаризации наличных денежных средств. Акт оформляется в день ревизии кассы и подписывается всеми членами инвентаризационной комиссии. При обнаружении ревизией недостачи или излишка ценностей в кассе в актах указывается их сумма, и обстоятельства возникновения на основании письменного объяснения кассира. Акт составляется в двух экземплярах: один остается в делах бухгалтерии, другой у кассира. Вышестоящие организации (в случае их наличия), а также аудиторы (аудиторские фирмы) в соответствии с заключенными договорами при производстве документальных ревизий и проверок на предприятиях производят ревизию кассы и проверяют соблюдение кассовой дисциплины. При этом особое внимание должно уделяться вопросу обеспечения сохранности денег и ценностей.

     После этого акт подписывается всеми  членами комиссии и передается в  бухгалтерию, где на основании данных описи и бухгалтерского учета составляется сличительная ведомость.

     При выявлении излишков составляется корреспонденция:

     ДТ 241 КТ 612 

     При обнаружении недостачи составляются корреспонденции счетов:

     ДТ 714 КТ 241 - на сумму обнаруженной недостачи;

     Дт 531 Кт 227 – при удержании суммы недостачи из заработной платы МОЛ;

     Дт 241 Кт 227 – при возмещении суммы  недостачи наличными.