Автор: Пользователь скрыл имя, 06 Ноября 2012 в 07:57, контрольная работа
Документооборот - это создание первичных учетных документов или получение их от других организаций, их принятие к учету, обработка, передача в архив. Движение первичных документов в бухгалтерском учете регламентируется графиком документооборота.
График документооборота - это график или схема, которые описывают движение первичных документов на предприятии от момента их создания до момента передачи на хранение.
1. График документооборота в организации…………………………………3
2. Срок хранения документов…………………………………………………7
3. Учетная политика……………..………………….………………………...10
4. Задача………………………………………….…………………………….24
Список литературы……………………………………………………...…….27
Руководствуясь Федеральным законом от 21.11.1996г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, Налоговым Кодексом Российской Федерации:
ПРИКАЗЫВАЮ:
1. Утвердить Учетную политику на 2012 год согласно приложению.
2. Контроль за исполнением приказа возложить на Главного бухгалтера ООО «ИНТЕР» Ибраимову Е.Л.
Генеральный директор ООО «ИНТЕР» Н.А. Петеренко
№ 219
УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА ООО «ИНТЕР» НА 2012 ГОД
Учетная политика разработана в соответствии с Федеральным законом от 21.11.1996г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, Налоговым Кодексом Российской Федерации, иными нормативными актами по бухгалтерскому учету.
1. Бухгалтерский учет
осуществляется централизовано
бухгалтерской службой,
2. Для ведения бухгалтерского учета в 2012 году используется рабочий план счетов, разрабатываемый на основе Плана счетов бухгалтерского учета и Инструкции по его применению, утвержденного приказом Министерства финансов Российской Федерации от 31 октября 2000 г. № 94н и с учетом функциональности программного обеспечения, используемого для ведения бухгалтерского учета.
3. Использовать
в работе первичные учетные
документы, которые представлен
4. Бухгалтерский учет ведется автоматизированным способом с применением программы « 1С Бухгалтерия». Регистры бухгалтерского учета составляются в формате, предусмотренном программным обеспечением, на базе которого в филиалах ведется бухгалтерский учет.
5. В качестве основных регистров бухгалтерского учета устанавливаются:
6. Содержание регистров бухгалтерского учета и внутренней бухгалтерской отчетности является коммерческой тайной
7. Отражение фактов хозяйственной деятельности производить с использованием принципа временной определенности, который подразумевает, что факты хозяйственной деятельности относятся к тому отчетному периоду, в котором они имели место, независимо от фактического времени поступления или выплаты денежных средств, связанных с этими фактами.
8. Регламентированная бухгалтерская отчетность предоставляется в налоговые органы и органы статистики по месту его нахождения по установленным законодательством образцам форм.
Перечень форм годовой бухгалтерской отчетности:
- бухгалтерский баланс;
- отчет о прибылях и убытках;
- отчет об изменениях капитала;
- отчет о движении денежных средств;
- пояснительная записка.
При оценке статей бухгалтерской отчетности обеспечить соблюдение допущений и требований, предусмотренных Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации», утвержденным приказом Минфина РФ от 6 октября 2008 года № 106н.
Установить, что при оценке существенности показателей бухгалтерской отчетности, подлежащих отдельному представлению, существенной признается сумма, отношение которой к общему итогу соответствующих данных за отчетный период составляет не менее 5%.
9. В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности производить инвентаризацию имущества и финансовых обязательств в следующие сроки:
основные средства — ежегодно в срок до 31 декабря;
материалы — ежеквартально в срок не позднее последнего дня последнего месяца квартала;
товары — ежемесячно в срок не позднее последнего дня месяца;
дебиторскую и кредиторскую задолженность — ежеквартально в срок не позднее последнего дня последнего месяца квартала;
прочие виды активов и обязательств — ежегодно в срок до 31 декабря
10. В соответствии с ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности», утвержденного Приказом МФ РФ от 28.06.2010 N 63н ошибка предшествующего отчетного года, не являющаяся существенной, выявленная после даты подписания бухгалтерской отчетности за этот год, исправляется записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в том месяце отчетного года, в котором выявлена ошибка. Прибыль или убыток, возникшие в результате исправления указанной ошибки, отражаются в составе прочих доходов или расходов текущего отчетного периода.
11. Данная учетная политика является не исчерпывающей.
12. Предусмотрена возможность внесения изменений в учетную политику на 2012 год в случаях:
А) изменения законодательства РФ и (или) нормативных правовых актов по бухгалтерскому учету;
Б) разработки новых способов ведения бухгалтерского учета в целях более достоверного представления фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете и отчетности или меньшую трудоемкость учетного процесса без снижения степени достоверности информации;
В) существенного
изменения условий
Предусмотрена возможность внесения уточнений в учетную политику организации на 2012 год в связи с появлением фактов хозяйственной деятельности, которые отличны по существу от фактов, имевших место ранее, или возникли впервые в деятельности организации.
Таблица 2
Выбор и обоснование элементов методической части учетной политики
Элемен-ты учетной полити-ки |
Альтернативные варианты |
Вариант, принятый в организации |
Основание (законодательные акты и нормативные документы) | |||
Бухгалтерский учет |
Налоговый учет |
Бухгалтерский учет |
Налоговый учет |
Бухгал-терский учет |
Налого-вый учет | |
Учет основных средств |
Основные средства принимаются к учету по первоначальной стоимости. |
Основные средства принимаются к учету по первоначальной стоимости. |
Основные средства принимаются к учету по первоначальной стоимости. |
Основные средства принимаются к учету по первоначальной стоимости. |
ПБУ 6/01 МСФО (IAS) 16 |
НК РФ гл.25, ст. 257 |
Амортизация ОС производится следующими способами: - линейным метод; - метод уменьшаемого остатка; - метод пропорционально выпущенной продукции; - метод списания по сумме чисел лет срока полезного использования Пересматривается ежегодно. |
Амортизация ОС производится: линейным или нелинейным методом. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40 000 руб. |
Амортизация ОС начисляется линейным методом |
Амортизация ОС начисляется линейным методом. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40 000 руб. |
ПБУ 6/01 МСФО 16 |
НК РФ гл.25, ст. 256, 259 | |
Срок полезного использования актива определяется с точки зрения предполагаемой полезности актива для предприятия |
Срок полезного использования определяется налогоплательщиком самостоятельно. |
Срок полезного использования актива определяется с точки зрения предполагаемой полезности актива для предприятия. |
Срок полезного использования актива определяется с точки зрения предполагаемой полезности актива для предприятия. |
ПБУ 6/01 МСФО 16 |
НК РФ гл.25, ст. 258 | |
Затраты на ремонт и обслуживание ОС осуществляемые для восстановления или сохранения будущих экономических выгод признаются как расход по мере возникновения |
Расходы на ремонт ОС, признаются для целей налогообложения в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены, в размере фактических затрат. |
Затраты на ремонт ОС включаются в себестоимость отчетного периода, в котором произведены ремонтные работы |
Расходы на ремонт ОС, признаются для целей налогообложения в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены, в размере фактических затрат. |
ПБУ 6/01 МСФО 16 |
НК РФ гл.25, ст. 260, п.1 | |
Учет нематериальных активов |
Нематериальные активы принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости. |
Нематериальные активы принимаются к учету по первоначальной стоимости. |
Нематериальные активы принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости. |
Нематериальные активы принимаются к учету по первоначальной стоимости. |
ПБУ 14/2007 МСФО 38 |
НК РФ гл.25, ст.257, п. 3. |
Амортизация НМА производится одним из следующих способов: линейный метод; - метод уменьшаемого остатка; - метод списания по сумме чисел лет срока полезного использования. НМА с неограниченным сроком полезной службы не подлежат амортизации и ежегодно проверяются на обесценение |
Амортизация НМА производится: линейным или нелинейным методом. |
НМА амортизируются Начисляется линейным методом. |
Амортизация НМА производится: линейным методом. |
ПБУ 14/2007 МСФО 38 |
НК РФ гл.25, ст. 259 | |
Срок полезного использования НМА определяется организацией при принятии объекта к бухгалтерскому учету, но не более 20 лет |
Срок полезного использования НМА определяется организацией при принятии объекта к бухгалтерскому учету исходя из срока действия патента, свидетельства и других ограничительных сроков, срок полезного использования нематериального актива должны пересматриваться, по крайней мере, на конец каждого финансового года. |
ПБУ 14/2007 МСФО 38 |
НК РФ гл.25. | |||
Учет материально-производственных запасов. |
Себестоимость запасов статей, которые обычно не являются взаимозаменяемыми, а также товаров или услуг, произведенных и выделенных для конкретных проектов, должна определяться с использованием специфической идентификации конкретных затрат. Метод ФИФО. |
По стоимости единицы запасов;
По средней стоимости;
ФИФО.
|
По средней себестоимости |
По средней себестоимости |
ПБУ 5/01 МСФО 2 |
НК РФ, ст. 254, п.8, подп.3, п.1 |
Учет готовой продукции |
По фактической производственной себестоимости По нормативной (плановой) производственной себестоимости (в том числе по прямым статьям затрат) По договорным ценам По другим видам цен |
Оценка остатков готовой продукции на складе определяется налогоплательщиком как разница между суммой прямых затрат, приходящейся на остатки готовой продукции на начало текущего месяца, увеличенной на сумму прямых затрат, приходящейся на выпуск продукции в текущем месяце (за минусом суммы прямых затрат, приходящейся на остаток незавершенного производства), и суммой прямых затрат, приходящейся на отгруженную в текущем месяце продукцию. Оценка остатков готовой продукции на складе на конец текущего месяца производится налогоплательщиком на основании данных первичных учетных документов о движении и об остатках готовой продукции на складе (в количественном выражении) и суммы прямых расходов, осуществленных в текущем месяце, уменьшенных на сумму прямых расходов, относящуюся к остаткам незавершенного производства. |
По фактической производственной себестоимости |
Оценка остатков готовой продукции на складе определяется налогоплательщиком как разница между суммой прямых затрат, приходящейся на остатки готовой продукции на начало текущего месяца, увеличенной на сумму прямых затрат, приходящейся на выпуск продукции в текущем месяце (за минусом суммы прямых затрат, приходящейся на остаток незавершенного производства), и суммой прямых затрат, приходящейся на отгруженную в текущем месяце продукцию. |
ПБУ 5/01 Положе-ния по ведению бухгалтер-ского учета и бухгалтер-ской отчетнос-ти в РФ МСФО 2 |
НК РФ ст.319 п.2 |
Учет денежных средств |
Денежные средства организации находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов на счетах в банках, выставленных аккредитивах и на открытых особых счетах, чековых книжках. При учете денежных средств организация руководствуется Положением ЦБ РФ «Порядок ведения кассовых операций в РФ» Для учета кассовых операций применяются формы утвержденные Постановлением Госкомстатом России от 18. 08.98 №88 |
Денежные средства организации находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов на счетах, в банках выставленных аккредитивах и на открытых особых счетах, чековых книжках. При учете денежных средств организация руководствуется Положением ЦБ РФ «Порядок ведения кассовых операций в РФ» Для учета кассовых операций применяются формы утвержденные Постановлением Госкомстатом России от 18. 08.98 №88 Денежные средства выдаются подотчет по заявлению работника с разрешительной визой руководителя |
МСФО 8 |
Письмо ЦБ РФ от 04.10. 93 № 18 «Об утверждении порядка ведения кассовых операций в РФ» | ||
Учет текущих расчетов |
Денежные расчеты осуществляются организацией либо наличными деньгами, либо в виде безналичных платежей. Формы безналичных расчетов: расчеты платежными поручениями; расчеты по инкассо; расчеты по аккредитиву; расчеты чеками. По истечении исковой давности (3 года) дебиторская и кредиторская задолженности подлежат списанию. Срок исковой давности начинает исчисляться по окончании срока исполнения обязательства. Создается резерв по сомнительным долгам. |
Сумма резерва
по сомнительным долгам определяется
по результатам проведенной на последнее
число отчетного (налогового) периода
инвентаризации дебиторской задолженности
и исчисляется следующим по сомнительной задолженности со сроком возникновения свыше 90 календарных дней по сомнительной задолженности со сроком возникновения от 45 до 90 календарных дней (включительно) по сомнительной задолженности со сроком возникновения до 45 дней. |
Безналичные расчеты осуществляются платежными поручениями По истечении исковой давности (3 года) дебиторская и кредиторская задолженности подлежат списанию. Срок исковой давности начинает исчисляться по окончании срока исполнения обязательства. Резерв по сомнительным долгам создается в бухгалтерском учете по правилам, указанным в статье 266 НК РФ. В резерв полностью включаются долги свыше 90 дней и половина долгов сроком от 45 до 90 дней. Резерв создается только по не полученной в срок выручке от реализации. |
Резерв по сомнительным долгам создается по правилам, указанным в статье 266 НК РФ. В резерв полностью включаются долги свыше 90 дней и половина долгов сроком от 45 до 90 дней. Резерв создается только по не полученной в срок выручке от реализации. |
п. 70 Приказа Минфина РФ от 29. 07. 98. № 34н «Об утверждении положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ». |
п. 4, ст. 266 НК РФ. |
Учет оплаты труда |
В расходы на оплату труда включаются все формы вознаграждений и выплат компании в обмен на услуги работников. Включают в себя краткосрочную (текущую) оплату труда, социальные выплаты и не денежные вознаграждения; вознаграждения по окончанию трудовой деятельности (пенсии); другие долгосрочные вознаграждения; выходные пособия; выплаты долевыми финансовыми инструментами |
В расходы на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми договорами. |
В расходы на оплату труда включаются все формы вознаграждений и выплат компании в обмен на услуги работников. Включают в себя краткосрочную (текущую) оплату труда, социальные выплаты и неденежные вознаграждения; вознаграждения по окончанию трудовой деятельности (пенсии); другие долгосрочные вознаграждения; выходные пособия; выплаты долевыми финансовыми инструментами |
В расходы на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми договорами. |
ПБУ 10/99 МСФО 19 |
Статья 255 НК РФ |
Учет затрат на произ-водство |
|
Для организаций, у которых производство связано с обработкой и переработкой сырья. Сумма прямых расходов распределяется на остатки незавершенного производства в доле, соответствующей доле таких остатков в исходном сырье, за минусом технологических потерь. Для организаций, у которых производство связано с выполнением работ (оказанием услуг). Сумма прямых расходов распределяется на остатки незавершенного производства пропорционально доле незавершенных (или завершенных, но не принятых на конец текущего месяца) заказов на выполнение работ (оказание услуг) в общем, объеме выполняемых в течение месяца заказов на выполнение работ (оказание услуг) Для прочих организаций. Сумма прямых расходов распределяется на остатки незавершенного производства пропорционально доле прямых затрат в плановой (нормативной, сметной) стоимости продукции. Оценка остатков незавершенного производства на конец текущего месяца производится на основании данных первичных учетных документов о движении и об остатках (в количественном выражении) сырья и материалов, готовой продукции по цехам (производствам и прочим производственным подразделениям) организации и данных налогового учета о сумме осуществленных в текущем месяце прямых расходов. |
По фактическим производственным затратам |
По фактическим производственным затратам |
П.64 Положе-ния по ведению бухгалтер-ского учета и бухгалтер-ской отчетности в РФ, МСФО 2 |
П.1 Ст. 318 НК РФ |
Учет финан-совых резуль-татов |
Порядок признания управленческих расходов (общехозяйственных расходов): Признаются полностью в себестоимости проданных в отчетном периоде продукции, работ, услуг в качестве расходов по обычным видам деятельности
Признаются частично в себестоимости проданных в отчетном периоде продукции, работ, услуг в качестве расходов по обычным видам деятельности
|
Порядок признания управленческих расходов (общехозяйственных расходов): Отсутствует вариантность способа
Управленческие расходы (косвенные расходы), осуществляются в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме относятся к расходам текущего отчетного (налогового) периода
Порядок признания коммерческих расходов (расходов на продажу): Отсутствует вариантность способа
Для организаций, не осуществляющих торговую деятельность Коммерческие расходы, осуществленные в отчетном периоде, в полном объеме относятся к расходам текущего отчетного периода.
Для организаций, осуществляющих торговую деятельность Коммерческие расходы, осуществленные в текущем месяце, уменьшают доходы от реализации текущего месяца, за исключением доли транспортных расходов, относящихся к остаткам товаров на складе (если по условиям договора транспортные расходы не включаются в цену приобретения товаров). |
Финансовая отчетность составляется по методу начисления. Согласно этому методу, результаты операций и прочих событий признаются по факту их совершения (а не тогда, когда денежные средства или их эквиваленты получены или выплачены). Они отражаются в учетных записях и включаются в финансовую отчетность периодов Управленческие
расходы признаются полностью в
себестоимости проданных в отче
Коммерческие
расходы признаются полностью в
себестоимости проданных в
Налог на прибыль исчисляется методом начисления
|
Управленческие расходы осуществляются в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме относятся к расходам текущего отчетного (налогового) периода
Коммерческие расходы, осуществленные в отчетном периоде, в полном объеме относятся к расходам текущего отчетного периода
Налог на прибыль исчисляется методом начисления |
ПБУ 10/99 ПБУ 9/99 МСФО 32 |
П.2 ст. 318 НК РФ |
ООО «Дружок» приобретает у ОАО «Ветерок» исключительные права на товарный знак, плата за которые составляет 59 000 руб. (в том числе НДС) и перечисляется единовременно при регистрации договора об отчуждении исключительных прав. Уплату пошлин за регистрацию договора и внесение изменений в Государственный реестр товарных знаков производит ОАО «Ветерок». Фактическое использование приобретенного товарного знака начато ООО «Дружок» в месяце регистрации договора — в январе 2012г. В соответствии с учетной политикой для целей бухгалтерского учета амортизация по нематериальным активам начисляется линейным способом. Оставшийся срок действия исключительного права на товарный знак составляет 5 лет.
Отразите операции в учете ООО «Дружок» со ссылками на требования нормативных документов, действующих в бухгалтерском и налоговом учете.
Решение:
Исключительное право на товарный знак для бухгалтерского учета – это нематериальный актив, в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» (ПБУ 14/2007). НМА принимаются к учету по первоначальной стоимости. Стоимость списывается по средствам начисления амортизации. В данном случае амортизация составит:
,
где П – первоначальная стоимость объекта НМА (без НДС)
СПИ – срок полезного использования, лет
или
Амортизационные отчисления по нематериальным активам начинаются с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия этого актива к бухгалтерскому учету, и начисляются до полного погашения стоимости либо списания этого актива с бухгалтерского учета.
В течение срока полезного использования нематериальных активов начисление амортизационных отчислений не приостанавливается.
В соответствии с Инструкцией по применению плана счетов бухгалтерского учета для учета затрат по принимаемым объектам внеоборотных активов в виде НМА предназначен счет 08 «Вложения во внеоборотные активы» субсчет 5 «Приобретение НМА». Первоначальная стоимость отражается по дебету счета 04 «Нематериальные активы» и кредиту счета 08/5. Амортизация начисляется по кредиту счета 05 «Амортизация НМА».
В соответствии со ст.171, 172 Налогового Кодекса РФ НДС по приобретенным НМА принимается к вычету после принятия товарного знака к учету.
В соответствии со ст.257 НК РФ исключительное право на товарный знак – это НМА. В соответствии со ст.256 НК РФ амортизируемым имуществом в целях гл.25 НК РФ признается имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности, используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40 000 рублей.
В данном случае срок полезного использования НМА больше 40 000 руб. ( ) и срок полезного использования составляет 5 лет, следовательно амортизируемое имущество в налоговом учете.
Норма амортизации
n – срок полезного использования
П – первоначальная стоимость
НА – месячная норма амортизации
Таким образом сумма амортизации в бухгалтерском и налоговом учетах совпадают. И в бухгалтерском и налоговом учете амортизация начисляется с месяца, следующего за датой ввода НМА в эксплуатацию, то есть с февраля.
№ п/п |
Содержание операции |
Дебет |
Кредит |
Сумма, руб. |
1. |
Отражена задолженность перед ОАО «Ветерок» за товарный знак, по договору об отчуждении исключительных прав |
08/5 |
60 |
50 000 |
2. |
Отражен НДС предъявленный ОАО «Ветерок» к оплате за товарный знак |
19 |
60 |
9 000 |
3. |
Введен в эксплуатацию НМА |
04 |
08/5 |
50 000 |
4. |
Принят к вычету НДС за приобретенный товарный знак |
68 |
19 |
9 000 |
5. |
Оплачена стоимость НМА бывшему правообладателю |
60 |
51 |
59 000 |
Информация о работе График документооборота в организации первичного учета