Формы налоговой отчетности

 

Глава 3.Единый сельскохозяйственный налог.

3.1 Особенности заполнения декларации по ЕСХН

Единый сельскохозяйственный налог - система налогообложения  для сельскохозяйственных товаропроизводителей.

Приказом  Министерства финансов Российской Федерации от 22 июня 2009 г. N 57н утверждены форма налоговой  декларации по единому сельскохозяйственному налогу и порядок ее заполнения.

Декларация по единому  сельскохозяйственному налогу состоит  из следующих разделов:

-Титульный лист

-Раздела 1 «Сумма единого сельскохозяйственного налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика»

-Раздел 2. Расчет единого сельскохозяйственного налога.

 С 2009 года отменена  полугодовая форма декларации. Налогоплательщики сдают только годовую декларацию не позднее 31 марта года следующего за отчетным.

Раздел 1.  «Сумма  единого сельскохозяйственного налога подлежащая уплате в бюджет»

По коду строки 001 указывается  код бюджетной классификации  Российской Федерации в соответствии с бюджетной классификацией, по которому подлежит зачислению сумма единого сельскохозяйственного налога (по которому исчислена к уплате сумма авансового платежа по единому сельскохозяйственному налогу).   
          По коду строки 002 указывается код Общероссийского классификатора объектов административно-территориального деления ОК 019—95 по месту нахождения организации (по месту жительства индивидуального предпринимателя).  
 По коду строки 003 указывается сумма авансового платежа по единому сельскохозяйственному налогу, исчисленная к уплате в бюджет по итогам отчетного периода, исходя из налоговой ставки и налоговой базы за полугодие.   
 По коду строки 004 указывается сумма единого сельскохозяйственного налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода с учетом уплаченной суммы авансового платежа за полугодие (код строки 050 Раздела 2 — код строки 003). Данный показатель указывается, если значения показателя по коду строки 050 Раздела 2 больше значения показателя по коду строки 003.   
          По коду строки 005 указывается сумма единого сельскохозяйственного налога к уменьшению за налоговый период (код строки 003 — код строки 050 Раздела 2). Данный показатель указывается, если значение показателя по коду строки 050 Раздела 2 меньше значения показателя по коду строки 003.  
Сведения, указанные в Разделе 1 Декларации, подтверждаются по строке «Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю» подписью лица из числа лиц, указанных в пункте 3.4 настоящего Порядка, и проставляется дата подписания данного раздела.  

Раздел 2 «Расчет единого  сельскохозяйственного налога» 
       По коду строки 010 указывается сумма полученных налогоплательщиком за налоговый период доходов, учитываемых при определении налоговой базы по единому сельскохозяйственному налогу в соответствии с пунктом 1 статьи 346.5 Кодекса.    
       К таким доходам относятся:   
       • доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 Кодекса;    
       • внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 Кодекса.   
       Не учитываются в составе доходов:

      • доходы, указанные в статье 251 Кодекса;   
       • доходы организации, облагаемые налогом на прибыль организаций по налоговым ставкам,    предусмотренным пунктами 3 и 4 статьи 284 Кодекса, в порядке, установленном главой 25 Кодекса;  
       • доходы индивидуального предпринимателя, облагаемые налогом на доходы физических лиц по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2, 4 и 5 статьи 224 Кодекса, в порядке, установленном главой 23 Кодекса.   
             По коду строки 020 указывается сумма произведенных налогоплательщиком за налоговый период расходов, учитываемых при определении налоговой базы по единому сельскохозяйственному налогу в соответствии с пунктами 2 — 4.1, 5 статьи 346.5 Кодекса.   
            По коду строки 030 указывается налоговая база по единому сельскохозяйственному налогу за налоговый период (код строки 010 — код строки 020). Данный показатель указывается, если значение показателя по коду строки 010 больше значения показателя по коду строки 020.   
          Если в налоговом периоде получен убыток (отрицательная разница между доходами и расходами, указанными по кодам строк 010 и 020), то налоговая база признается равной нулю.   
         По коду строки 040 указывается сумма убытка, на которую налогоплательщик фактически уменьшил налоговую базу по единому сельскохозяйственному налогу за истекший налоговый период, указанную по коду строки 030 (в пределах суммы убытков, полученных по итогам предыдущих налоговых периодов, которые не были перенесены на начало истекшего налогового периода, указанных по коду строки 010 Раздела 2.1 Декларации).   
        По коду строки 050 указывается сумма единого сельскохозяйственного налога, исчисленная исходя из налоговой ставки и налоговой базы за налоговый период, уменьшенной на сумму убытка, полученного в предыдущем (предыдущих) налоговом (налоговых) периоде (периодах) ((код строки 030 — код строки 040) x 6 / 100).   
         Сведения, указанные в Разделе 2 Декларации, подтверждаются по строке «Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю» подписью лица из числа лиц, указанных в пункте 3.4 настоящего Порядка, и проставляется дата подписания данного раздела.[24]

 

3.2 Отражение  начисления налога по ЕСХН в бухгалтерском

учете.

В бухгалтерском учете  начисление ЕСХН отражается: Дт 91  Кт 68.

Единый сельхозналог исчисляется  как соответствующая налоговой  ставке процентная доля налоговой базы. По итогам отчетного периода налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа по единому налогу. Во внимание принимается налоговая ставка и фактически полученные доходы, уменьшенные на величину расходов, рассчитанные нарастающим итогом с начала года. Уплата авансовых платежей производится не позднее 25 календарных дней с момента окончания отчетного периода. п. 2 ст. 346.9 НК РФ Уплаченные авансовые платежи засчитываются в счет уплаты налога по итогам налогового периода. Единый сельхозналог перечисляется в бюджет по местонахождению организации не позднее срока подачи налоговой декларации. п. 4, 5 ст. 346.9 НК РФ.[20]

Расчеты по начислению и уплате авансового платежа в бухгалтерском учете отражаются следующим образом:

	Дебет	Кредит	.
По истечении отчетного  периода
начислен авансовый платеж по ЕСХН	99	68
Уплачен авансовый платеж по ЕСХН	68	51
По истечении налогового периода
Начислена сумма налога с  зачетом авансового платежа	99	68
Уплачена сумма налога с зачетом авансового платежа	68	51

 

3.3 Расчет единого сельскохозяйственного  налога на основе деклараций  СХПК «Память И.Н. Ульянова».

Код строки 001:18210503000011000110

Код строки 002:97241864000

Рассмотрим декларации по ЕСХН СХПК «Память И.Н. Ульянова» за 2008-2010 годы. Данные в таблице 8.

Таблица 8.Расчет суммы ЕСХН за 2008-2010гг СХПК «Память И.Н. Ульянова».

Код строки	Показатели	Значения показателей, руб
		2008	2009	2010
004	Сумма ЕСХН,подлежащая уплате по итогам  налогового периода(стр.005 разд.2)	16980	6429	6489
010	Сумма доходов за налоговый период, учитываемых при определении налоговой базы по единому сельскохозяйственному налогу	15788000	11857389	18658484
020	Сумма расходов за налоговый период,  учитываемых при определении налоговой базы по единому сельскохозяйственному налогу	15505000	11750247	18550334
030	Налоговая база по единому сельскохозяйственному налогу за налоговый период  (стр. 010 - стр. 020, если стр. 010 > стр. 020)	283000	107142	108150
040	Сумма убытка, полученного в предыдущем (предыдущих) налоговом (налоговых) периоде (периодах), уменьшающая налоговую  базу за налоговый период	-	-	-
050	Сумма единого сельскохозяйственного  налога, исчисленного за налоговый  период  ((стр. 030 - стр. 040) х 6 / 100)	16980	6429	6489

В Чувашской Республике ставка ЕСХН составляет 6%.

По данным таблицы видно, что  сумма единого сельскохозяйственного налога уменьшается, так в 2008 году сумма ЕСХН-16980 руб., в 2009 году -6429 руб., в 2010 году сумма увеличилась на 60 рублей и составила 6489 руб. Это связано с уменьшением доходов предприятия в 2009 году, и скромным увеличением в 2010 году.

Исчисленные суммы единого  сельскохозяйственного налога за налоговый период отражают в формах отчетности  о финансово-экономическом состоянии товаропроизводителей агропромышленного комплекса в форме №6-АПК с 5,  IV.Справка о налогах и сборах, ЕСХН, код 405.

 

3.4.Совершенствование ЕСХН

Существование ЕСХН  и общей системы налогообложения является целесообразным, однако развитие двух данных систем налогообложения должно идти по принципиально разным направлениям. Общая система налогообложения, должна развиваться в сторону многообразия применяемых налоговых регуляторов, с целью создания максимально благоприятных условий реализации стимулирующей функции налогообложения. В такой ситуации наиболее целесообразным является установление высокого порога (по сравнению с существующим) необлагаемого налогами уровня дохода в сельском хозяйстве, наряду с применением всего ассортимента, мер налогового регулирования для крупных и прибыльных сельхозтоваропроизводителей. Применение дифференцированных ставок по налогам позволит превратить их в эффективный инструмент косвенного регулирования в сельском хозяйстве. 

ЕСХН, напротив, следует развивать по пути максимального упрощения (упрощение администрирования, упрощение учета, легкость перехода и т.д.). При этом целесообразно изыскать возможности перехода с налогообложения выручки совершенствования  методик оценки земельных угодий в России.

Кроме того, необходима разработка механизма дифференциации обложения  ЕСХН  в зависимости от вида экономической деятельности. Специальный режим должен учитывать как особенности растениеводства, так и животноводства в связи с отличиями образования финансового результата деятельности в данных отраслях.

Одной из наиболее важных задач  в рамках совершенствования ЕСХН должно стать решение проблемы НДС. 

Можно выделить следующие  возможности совершенствования :

 -сельхозтоваропроизводителям - плательщикам  ЕСХН  может быть дано

право выбора статуса плательщика  НДС;

-специальные пониженные ставки НДС могут применяться к покупателям сельскохозяйственной продукции, произведенной плательщиками ЕСХН;

-нулевая ставка НДС для сельскохозяйственной продукции, произведенной плательщиками  ЕСХН, позволит сохранить все преимущества  ЕСХН  для сельхозтоваропроизводителей и при этом оставить неизменной существующую систему организации обложения НДС в России;

-предоставление организациям, применяющим общую систему налогообложения, возможности учитывать входной НДС при реализации товаров (работ, услуг), приобретенных у организаций-плательщиков  ЕСХН.

[Гончарова Г.А.Система налогообложения в сельском хозяйстве России в современных условиях.Москва- 2010,стр 20]

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение.

Налоговая отчетность представляет собой совокупность действий налогоплательщика (или лица, его представляющего) и налогового органа по составлению, ведению и сдаче документов установленной формы, которые содержат сведения о результатах деятельности плательщика.

Налоговая отчетность осуществляется путем подачи налогоплательщиком налоговой документации - документов, содержащих сведения об исчислении и уплате налога.

В состав налоговой отчетности могут быть включены не только декларации по определенным налогам, но и иные сведения:

-Расчетно-декларативная  документация

 -Справочная документация

-Учетная документация

-Налоговые извещения

Основным нормативным  документом, регулирующим составление  и предоставление налоговой отчетности является Налоговый кодекс.

Сделала анализ хозяйственной  деятельности Сельскохозяйственного  производственного кооператива "Память И.Н. Ульянова».

 СХПК «Памяти И. Н. Ульянова»  имеет молочно-товарный комплекс, две свинофермы, одну ферму по откорму крупнорогатого скота. В СХПК действует натуроплата: работникам сельского хозяйства выдают солому, зерно, телят, поросят. 

Сельское хозяйство в  целом зависит от погодно-климатических  условий, тем более производство продукции растениеводства. Основные особенности климата определяются, прежде всего, географическим положением территории.

  Коэффициенты специализации  за 2008-2009 гг (0,36, 0,37, 0,4) означают средний уровень специализации.

СХПК «Память И.Н. Ульянова»  специализируется на реализации зерновых культур, КРС и  цельного молока.

Сделав анализ платежеспособности и ликвидности можно сделать  вывод, что коэффициент текущей ликвидности на конец 2010 года равен 30, а на конец 2009 года 9,3, что больше оптимального значения. Это говорит о том, что оборотные активы покрывают текущие долги предприятия 30 раз на конец 2010 года и 9,3раза на конец 2009 и 8,0 раз на конец 2008 года соответственно.