Формирование современных профессий бухгалтера и аудитора

• Первичные документы, учетные регистры, бухгалтерские отчеты и балансы подлежат обязательной передачи в архив.
• До передачи в архив первичные документы, учетные регистры, бухгалтерские отчеты и балансы, хранятся в бухгалтерии в закрываемых шкафах, ответственность за сохранность документов несут лица, составившие их.
• Бланки строгой отчетности хранятся в сейфах в специально закрываемых помещениях.
• Обработанные вручную первичные документы текущего месяца, относящиеся к определенному учетному регистру, комплектуются в хронологическом порядке и сопровождаются справкой для архива.
• Кассовые ордера, авансовые отчеты, выписки банка с относящимися к ним документами должны быть подобраны в хронологическом порядке и переплетены.
• Отдельные виды документов (наряды на работу, сменные рапорты) могут храниться не переплетенными, но подшитыми в папках во избежание их утери или злоупотреблений.
• Сохранность первичных документов, учетных  регистров, бухгалтерских отчетов и балансов, оформление и передачу их в архив обеспечивает главный бухгалтер.
• После истечения сроков хранения документы уничтожаются комиссионно путем сожжения, составляя акт об уничтожении.
• Изъятие первичных документов, учетных регистров, бухгалтерских отчетов и балансов, производится только органами дознания, предварительного следствия, прокуратуры и судами на основании постановления этих органов. Изъятие оформляется протоколом, копия которого вручается под расписку главному бухгалтеру.
• Главный бухгалтер может снять копию документов в присутствии органов с указанием основания даты.
• В случае пропажи или гибели первичных документов генеральный директор назначает приказом комиссию по расследованию причин пропажи, гибели.

       Для исполнения данного порядка контроля создать постоянно действующую комиссию в составе:

       Директор                                                                        Бочков Р.В.

       Главный бухгалтер                                                             Аксенова Ю.А. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

       Приложение 5 

       П О Л О Ж Е Н И Е

       о проведении инвентаризации имущества  и обязательств 

       1. Нормативная база проведения  инвентаризации и оформления  ее результатов представлена  в документах всех уровней  нормативной системы регулирования  бухгалтерского учета в РФ:

• в Федеральном законе РФ от 21.11.96 г. №129-ФЗ "О бухгалтерском учете";
• в Положении по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ, утвержденном приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 г. №34-н (пункты 26-28);
• в Постановлении Госкомстата России от 18 августа 1998 г. №88 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации";
• в Методических указаниях по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных приказом Минфина от 13 июня 1995 г. №49;
• в отраслевых инструкциях.

       2. В соответствии со статьей  12 Федерального Закона №129-ФЗ  проведение инвентаризации обязательно  в следующих случаях:

2.1.При передаче имущества в аренду, выкупе, продаже, а также при преобразовании государственного или муниципального унитарного предприятия;

2.2.Перед составлением годовой бухгалтерской отчетности;

2.3.При смене материально-ответственных лиц;

2.4.При выявлении фактов хищения, злоупотребления или порчи имущества;

2.5.В случае стихийного бедствия, пожара или других чрезвычайных ситуаций;

2.6.При реорганизации или ликвидации организации;

2.7.В других случаях, предусмотренных законодательством.

2.8.Для определения остатков незавершенного производства.

       3. Для обеспечения контроля за имуществом Общества инвентаризацию проводить:

• основных средств (счет 01 «Основные средства»), капитальных вложений (Счет 08 «Вложения во внеоборотные активы») и оборудования к установке (счет 07 «Оборудование к установке»    1 раз в 3 года, библиотечного фонда 1 раз в 5 лет;
• материально производственных запасов (счет 10»Материалы»)  ежегодно на 1 октября текущего года;
• инвентаризацию кассы проводить ежемесячно перед составлением бухгалтерской отчетности;
• для обеспечения полноты и своевременности расчетов с поставщиками и покупателями по договорным обязательствам за приобретенные и реализованные товары проводить ежеквартально инвентаризацию расчетов с дебиторами  и кредиторами, с которыми осуществляются регулярные расчеты ;
• по всем остальным основным счетам перед составлением    годовой бухгалтерской отчетности.

4. Для обеспечения сохранности основных средств отделу кадров при заключении трудовых договоров с материально-ответственными лицами, ответственными за  их сохранность в трудовых договорах предусмотреть ответственность за учет и сохранность основных средств.

5. Для принятия решения по результатам инвентаризации  назначается постоянно действующая  комиссия ежегодно отдельным приказом генерального директора.
6. Данная комиссия рассматривает все материалы, инвентаризационные описи, акты и принимает окончательное решение по выявленным недостачам и излишкам по Обществу в целом.
7. Для проведения инвентаризации во всех случаях приказ издается отдельно на каждый вид инвентаризируемого имущества, обязательств.
8. В Обществе во всех структурных подразделениях и по всем объектам учета  (материально-ответственным лицам, видам, подлежащим инвентаризации имущества, обязательств и т.д.) назначаются инвентаризационные комиссии.
9. Персональный состав инвентаризационных комиссий утверждается генеральным директором.
10. Отсутствие хотя бы одного члена  комиссии при проведении инвентаризации служит основанием для признания ее результатов недействительными.
11. Для оформления инвентаризации применяются формы первичной учетной документации по инвентаризации имущества и обязательств, предусмотренных Типовыми Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных приказом Минфина РФ от 13 июня 1995 №49.
12. Разработка собственных форм осуществляется при условии соблюдения всех необходимых реквизитов.
13. Непосредственно в инвентаризационной описи либо в качестве неотъемлемого приложения к ней должны присутствовать расписки материально-ответственных лиц о сдаче ими всех имеющихся на начало инвентаризации документов, относящихся к движению инвентаризируемого  имущества в бухгалтерию.
14. Описи могут быть использованы, как с использованием средств вычислительной техники, так и ручным способом. Описи не должны иметь помарок и подчисток.
15. В акте осуществляется сплошная нумерация позиций имущества, а в конце акта указывается, что проинвентаризированы материальные ценности (или иное имущество) порядковых номеров… количеством… единиц на общую сумму … рублей (прописью).
16. На счетах учета товарно-материальных ценностей, не находящихся на момент инвентаризации в подотчете материально-ответственных лиц, могут оставаться только суммы, подтвержденные надлежаще оформленными документами:

• по находящимся в пути - расчетным документам поставщиков или другими документами;

• по отгруженным – копиями предъявленных документов;
• по находящимся на складах сторонних организаций – сохранными расписками.

17. По результатам инвентаризации имущества, учитываемого на забалансовых счетах, составляются отдельные инвентаризационные описи.

18. Инвентаризационные описи подписывают все члены инвентаризационной комиссии и материально-ответственные лица.
19. В случае выявления расхождения фактического наличия имущества от учетных данных составляются сличительные ведомости.
20. В сличительных ведомостях отражаются результаты инвентаризации, то есть расхождения между показателями по данным бухгалтерского учета и данными инвентаризационных описей.
21. Суммы излишков и недостач товарно-материальных ценностей указываются в соответствии с их оценкой в бухгалтерском учете.
22. Если в излишке оказались ценности, которые в бухгалтерском учете Общества не числились, то их стоимость должна быть указана по рыночным ценам.
23. На ценности, числящиеся в бухгалтерском учете Общества на забалансовых счетах, составляются отдельные сличительные ведомости.
24. Все результаты инвентаризации подлежат своевременной регистрации на счетах бухгалтерского учета без каких-либо пропусков или изъятий. Результаты инвентаризации должны быть отражены в учете и отчетности того месяца, в котором была закончена инвентаризация, а по инвентаризации, проводимой перед составлением годовой бухгалтерской отчетности, - в годовом бухгалтерском отчете.
25. Выявленные при инвентаризации расхождения между фактическим наличием имущества и данными бухгалтерского учета отражаются в следующем порядке:

       а) излишек приходуются по рыночной стоимости на дату проведения инвентаризации, и соответствующая сумма зачисляется на финансовые результаты;

       б) недостача имущества и его  порча в пределах норм естественной убыли относятся на издержки обращения. Нормы могут применяться лишь в случаях выявления фактических недостач. При отсутствии норм убыль рассматривается как недостача сверх норм. Недостачи материальных ценностей, денежных средств и другого имущества, а также недостача сверх норм естественной убыли относятся на виновных лиц. Если виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании убытков с них, то убытки от недостачи имущества и его порчи списываются на финансовые результаты.

26. В документах, представленных для оформления списания недостачи ценностей и порчи сверх норм естественной убыли, должны быть решения следственных или судебных органов, подтверждающие отсутствие виновных лиц, либо отказ на взыскание ущерба с виновных лиц, либо заключение о факте порчи ценностей, полученное от отдела технического контроля или соответствующих специализированных организаций. Такие решения могут быть получены как до, так и после или во время инвентаризации.
27. Порядок отражения результатов инвентаризации устанавливается распоряжением директора.
28. При инвентаризации расчетов с покупателями и заказчиками (иными дебиторами) составляются акты сверки, в которых отражаются данные о состоянии расчетов.
29. Акт сверки расчетов  составляется в произвольной форме на последнюю отчетную дату, начиная  от даты последней сверки расчетов, либо от даты возникновения договорных отношений, за исключением сверки расчетов по налогам и сверки расчетов с автотранспортными организациями. В актах сверки, составляемых с предприятиями по иным основаниям, должно отражаться сальдо на начало и конец сверяемого периода. В содержании акта рекомендуется перечислить документы, на основании которых производились расчеты, с указанием каждой суммы отдельно. Акт сверки расчетов заполняется в произвольной форме, при этом в обязательном порядке должен содержать подпись руководителя предприятия, либо лица, которому предоставлено право подписи актов-сверок.
30. В случае затруднения подписания акта сверки с отдельными "Проблемными" дебиторами направлять заказные письма с уведомлением о вручении с приложением к письму акта сверки. В письме указать разумный срок для ответа с учетом почтового пробега и рассмотрения акта сверки другой стороной.

       Инвентаризация  расчетов 

       31. Для оформления инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и  кредиторами применять акт инвентаризации по форме №ИНВ-17, справку к акту инвентаризации по форме ИНВ-17, протокол инвентаризации.

32. Отражение в бухгалтерском учете операций по списанию дебиторской задолженности производится на счет 91 "Прочие доходы и расходы" с одновременным отражением по дебету счета 007 "Списанная задолженность неплатежеспособных дебиторов".
33. При получении оплаты по ранее списанной задолженности бухгалтерская запись осуществляется по кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы" и дебету счетов учета денежных средств. Одновременно на поступившую сумму кредитуется забалансовый счет 007.