Документальное оформление деятельности налогоплательщика ГОУ НПО ПУ №14

Предприятия и организации  в Российской Федерации являются плательщиками налогов, сборов и  других обязательных платежей в соответствии с первой частью Налогового Кодекса  Российской Федерации.

 

Налог на прибыль

Налог на добавленную стоимость

Налог на имущество организаций

Транспортный  налог

 

Документальное оформление, порядок и сроки уплаты федеральных  налогов (НДС)

 

Налоговый учет НДС, организуемый в каждом хозяйствующем субъекте предполагает, наряду с необходимыми товарными документами, оформление специальной формы счет-фактуры. Счет фактура является обязательным документом для всех плательщиков налога на добавленную стоимость. Налогоплательщик производящий отгрузку товаров, выполнение работ или оказание услуг, облагаемых налогом, обязан выставить лицу, получающему указанные товары (работы, услуги), счет - фактуру, за исключением случаев реализации товаров (работ, услуг) за наличный расчет физическим лицам (населению). Иначе говоря - это счет, выставленный лицу, получающему указанные в ней товары, работы или услуги (по формамприведенным в приложениях к Правилам оформления и применения счетов фактур для исчисления и уплаты НДС от 10.08.00). Счет-фактура выписывается в двух экземплярах не позднее дня отгрузки товаров или оказания услуг, заверяется руководителем или главным бухгалтером, скрепляется печатью предприятия - поставщика.

В счете фактуре , являющемся основанием  для отнесения в зачет НДС должны быть указаны:

порядковый номер и  дата составления;

Ф.И.О. либо наименование, адрес  и РНН поставщика и получателя товаров (работ, услуг) о постановке на учет НДС

наименование реализуемых  товаров (работ, услуг)

размер облагаемого оборота;

ставка НДС;

сумма НДС;

стоимость товаров (работ, услуг) с учетом НДС.

Допускается указание общего размера облагаемого оборота, если к такому счет фактуре прилагается  документ, в котором указывается  перечень реализуемых товаров (работ, услуг).

Лица, не являющиеся плательщиками  налога на добавленную стоимость, обязаны  выписывать счет-фактуры с отметкой "без НДС". Такое, же требование предъявляется к счетам - фактурам, выданным по товарам, работам или услугам, освобожденным от налога. По сырью, реализуемому производителем для первичной промышленной переработки, выставляется счет-фактура с отметкой "без НДС согласно методу зачета".

Налогоплательщики, работающие в специальном налоговом режиме, при получении патента, одновременно, на основании заявления, получают от налоговых органов пустые бланки счетов-фактур, которые , пронумерованы и заверены подписью и печатью руководителей Налогового Комитета. Форма счет - фактуры здесь несколько иная. Она содержит две составные части: верхнюю и нижнюю (корешок). В нижней части проставляется сумма НДС, уплаченная при выкупе патента, РНН поставщика, серия и номер патента. Эта часть (корешок) остается у налогоплательщика-продавца, а верхняя - отрывная передается покупателю. Выписывая счет-фактуру, продавец в строке "Поставщик" указывает серию и номер патента, а в корешке счета - фактуры - сумму НДС, выставленную покупателю, проставляет остаток неиспользованной суммы НДС. В пределах указанного остатка (неиспользованной суммы НДС) продавец имеет право выписывать другие счет-фактуры. При использовании всех бланков счет фактур их корешки обязательно сдаются в налоговый орган, где они хранятся в делах налогоплательщика в течение 5 лет. Количество выданных налогоплательщику счет фактур, должно быть обязательно зафиксировано в книге учета выдачи патентов (в Налоговом Комитете), в которой указывается сумма НДС, заложенная в стоимости патента.

Дополнительная выдача счет фактур производится при условии  оформления дополнительного патента  и уплаты соответствующих налогов  по дополнительному объему доходов, но не выше 4000 кратного размера месячного  расчетного показателя.

В бухгалтерии налогоплательщика, для ведения налогового учета  НДС ведется очень важный учетный  регистр-журнал регистрации счет фактур по форме утвержденной Правилами  оформления и применения счетов - фактур для исчисления и уплаты НДС.

В журнале регистрации  счет фактур указывается:

-дата и № выписанной  счет-фактуры, который также является порядковым номером записи;

-наименование, адрес покупателя  и его РНН;

-номер и дата контракта  (договора) на поставку товаров  (работ, услуг);

-стоимость облагаемого  оборота без НДС и без акциза;

-ставка и сумма НДС,  ставки и сумма акциза, всего  сумма реализации.

Если оборот по реализации товаров (работ, услуг) освобожден от НДС, в журнале делается пометка "освобожден" со ссылкой на соответствующую статью Закона.

Если в счете - фактуре  указываются обороты по реализации, облагаемые по дифференцированным ставкам  НДС, а также освобожденные от налога, то в журнале регистрации  счетов - фактур по каждому виду оборота делается отдельная запись, при этом номер счета - фактуры указывается один раз по первой записи.

За каждый отчетный период (месяц, квартал) в книге подводятся итоги. По предоплате суммы в итог не включаются.

При ручном ведении журнала  его страницы должны быть пронумерованы, прошнурованы и скреплены печатью  организации. Записи должны вестись  с начала года, без пропусков номеров. По окончании отчетного года журнал закрывается и сдается в архив  бухгалтерии, где хранится в течение 5 лет. При ведении журнала на электронных  носителях ее страницы распечатываются  за каждый отчетный период, заверяются подписью руководителя и печатью  организации, нумеруются и хранятся в подшитом виде в течение 5 лет  со дня оформления в ней последней  записи.

На практике встречается  еще одна разновидность счет-фактуры - дополнительная счет-фактура. Она выписывается с целью корректировки облагаемого оборота, в случаях, если договором купли-продажи при расчетах за поставленные товары предусматривалась скидка за сокращение срока оплаты или другие изменения договора. В таких случаях, в момент получения оплаты налогоплательщик-продавец корректирует облагаемый оборот в сторону уменьшения или увеличения. Дополнительная счет-фактура выписывается тем же номером с обозначением "Д" и датируется датой ее фактической выписки. В Журнале регистрации счет фактур, в строке "Примечание" делается соответствующая отметка о номере и дате дополнительной счет-фактуры, а также причина ее выписки.

Таким образом, основной документ, оформляемый при налогообложении  товарных операций - счет-фактура бывает 3х видов и в бухгалтериях хозяйствующих  субъектов все они могут встречаться  в процессе документооборота.

 

 

Документальное оформление, порядок и сроки уплаты региональных налогов и сборов (Налог на имущество  организаций)

 

Организация получает доходы от двух видов деятельности. При этом один облагается ЕНВД, в  отношении другого применяется  общий режим налогообложения. Для  осуществления как одного, так  и второго видов деятельности используются одни и те же основные средства. Налог на имущество, начисленный  по данным основным средствам учитывается  следующим образом:

Организуется раздельный учет.

Организация не платит налог  на имущество по тем объектам основных средств, которые полностью используются в предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом (п. 4 ст. 346.26 НК РФ ). А стоимость основных средств, используемых при общем режиме налогообложения, включается в налоговую базу по налогу на имущество в порядке, предусмотренном главой 30 Налогового кодекса. При этом необходимо организовать раздельный учет имущества, в том числе основных средств, используемых в обоих видах деятельности.

Для раздельного учета  основных средств целесообразно  открыть субсчета к счету 01 «Основные  средства»:

1 «ОС, используемые для  осуществления деятельности, облагаемой  ЕНВД»;

2 «ОС, используемые для  осуществления деятельности, в отношении  которой применяется обычный  режим налогообложения»;

3 «ОС, используемые для  осуществления деятельности, облагаемой  ЕНВД, и деятельности, в отношении  которой применяется обычный  режим налогообложения».

Способы ведения раздельного  учета по имуществу организации  следует закрепить в учетной  политике.

Учет  пропорционально  доходам.

Данные последнего субсчета будут формировать базу по налогу на имущество, когда обеспечить раздельный учет невозможно. В случае невозможности  разделения расходов по видам деятельности, облагаемым налогом на прибыль, и  видам деятельности, переведенным на уплату ЕНВД, расходы определяются пропорционально доле доходов организации  в видах деятельности, в отношении  которых применяется обычный  режим налогообложения, в общем  доходе организации по всем видам  деятельности (п. 9 ст. 274 НК РФ ).

Таким образом, при использовании  основных средств в обоих видах  деятельности, начисленный по данным основным средствам налог на имущество  организаций учитывается в составе  расходов для целей исчисления налога на прибыль пропорционально сумме  доходов организации, по которым  применяется обычный режим налогообложения, в общей сумме доходов организации.

Ставки налога на имущество  юридических лиц производятся законами субъектов РФ, причем они не могут  превышать 2,2%. Установить налоговую  ставку для отдельных организаций  не разрешается, однако законодательством  допускается ее дифференцирование  по отдельным категориям плательщиков и имущества.

При определении суммы  налога ООО «Океан» самостоятельно определяет налогооблагаемую базу и ставку.

Сроки уплаты и предоставление налоговой декларации не позднее 30 числа месяца следующего за истекшим отчетным периодом и не позднее 30 марта  по окончании налогового периода.

 

 

 

 

 

Заключение

 

Подводя итоги пройденной практики в ГОУ НПО ПУ №14,  можно сделать следующие выводы и предложения, которые могут быть полезны руководству предприятия.

Во время прохождения  производственной практики в ГОУ НПО ПУ №14 была изучена специфика предприятия, учетная политика, должностные обязанности бухгалтера, нормативные документы, используемые в финансово-хозяйственной деятельности предприятия, бухгалтерский баланс, налоговые декларации.

Рассмотрены и изучены  особенности применяемого организацией режима налогообложения.

Я считаю, что для более  эффективной работы и повышения  уровня работоспособности персонала  необходимо:

• улучшить материально-техническую базу (новая мебель, учебные материалы);
• увеличить заработную плату работникам бухгалтерии в качестве мотивации;
• разработать и реализовать мероприятия по улучшению работы с учащимися и поступающими.

Результаты производственной практики имеют большое значение для меня, поскольку я получила представление документальном оформлении деятельности налогоплательщика(на примере ГОУ НПО ПУ №14), изучила все «+» и «-» применяемого данной организацией режима налогообложения.

Приобретённые навыки и знания будут полезными в будущей  профессии.

 

 

 

Список использованной литературы

 

 

1. Налоговый кодекс РФ. Часть 1.(действующая редакция).
2. Закон РФ от 6 декабря 1991 г. N 1992-I "О налоге на добавленную стоимость" (с посл. изм. и доп.).
3. Закон РФ от 27 декабря 1991 г. N 2116-I "О налоге на прибыль предприятий и организаций" (с посл. изм. и доп.).
4. Налоги, налогообложение и налоговое законодательство: учебник для вузов.Под ред. Евстигнеева Е. Н.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Содержание

1.Введение

2.Организационно-правовая характеристика ГОУ НПО ПУ №14

3.Экономическая характеристика деятельности ГОУ НПО ПУ №14

4. Характеристика налогообложения ГОУ НПО ПУ №14

5.Заключение

6.Список литературы

Приложения