Бухглатерский баланс и его анализ

  По источникам составления балансы делятся  на инвентарные, книжные и генеральные.

  Инвентарные балансы составляют только на основе описи средств. «Такие балансы требуются или при возникновении новой организации на существовавшей ранее имущественной основе, или при изменении хозяйством своей формы…» Книжный баланс составляется на основе книжных записей без предварительной проверки их при помощи инвентаризации. Генеральный баланс составляется при помощи анализа учетных записей и данных инвентаризации.

  По объему информации балансы делятся на единичные  и сводные. Единичный баланс отражает деятельность одной организации. «Сводные балансы получаются путем механического сложения сумм, числящихся на статьях нескольких единичных балансов, и подсчета общих итогов актива и пассива. В таком балансе отдельные графы характеризуют состояние средств тех или иных организаций, а графа «Всего» отражает общее состояние средств всех организаций в целом.» Разновидностью сводных балансов являются консолидированные балансы.

  По характеру  деятельности балансы могут делиться на балансы основной и неосновной деятельности.

  Основной  является деятельность, соответствующая уставу и курсу организации. Все остальные виды деятельности - неосновные. Отделы организаций, которые занимаются неосновной деятельностью, могут иметь отдельные балансы. Средства подразделения, занимающегося неосновной деятельностью, отражаются на тех статьях баланса, где отражаются средства по основной деятельности.

  По формам собственности различают балансы  государственных, кооперативных, частных, смешанных и совместных организаций, а также общественных организаций. Они различаются по источникам образования средств.

  По объектам отражения балансы делятся на самостоятельные и отдельные. Самостоятельный  баланс имеют организации, которые  являются юридическими лицами. Отдельный  баланс составляют структурные подразделения  организации.

  По способу  аннулирования балансы делятся  на балансы - брутто и балансы - нетто. Баланс - брутто включает в себя регулирующие статьи. « Регулирующими называют статьи, суммы по которым при определении  фактической себестоимости (или  остаточной стоимости) средств вычитаются из суммы той или иной статьи.» Баланс - нетто - баланс из которого исключаются регулирующие статьи. Исключение из баланса регулирующих статей называется его «очисткой». 

  1.2 Сущность  и назначение бухгалтерской отчетности 

  Роль информации в современном мире неуклонно возрастает. В  предпринимательской деятельности от качества экономической информации зависит деловой успех, выражающийся в полученной прибыли и росте капитала. Для принятия инвестиционных решений, выбора клиентов, поставщиков, прочих деловых партнеров необходима полнота и достоверность сведений.

  Одним из важнейших источников информации является бухгалтерская (финансовая) отчетность, составляемая организацией для публичного пользования. Бухгалтерская отчетность представляет собой единую систему показателей, отражающих имущественное и финансовое положение организации на определенную дату, а так же финансовые результаты ее деятельности за отчетный период.

  Однако  не следует отождествлять периодически составляемую и регламентированную законодательную отчетность со всеми бухгалтерскими отчетами. Первая составляется скорее для государственных нужд, однако предприятию может понадобиться информация, сгруппированная не предусмотренным законодательным способом, - в этом случае субъект учета  вправе составлять отчеты для внутреннего пользования. Более того, для принятия управленческих решений использование только периодической отчетности недостаточно.

  Разделение  учета на несколько смежных дисциплин, произошедшее на рубеже веков, породило возможность составления отчетов, аналогичных бухгалтерским, и по смежным дисциплинам. Все они – статистика, аудит, анализ, - представляют собой информационные экономические системы. Поэтому формирование отчетов на основе их данных, по сути, не отличается от формирования бухгалтерского отчета. Так, возможны отчеты статистические, аудиторские и др. Если принять разделение  учета на финансовый и управленческий, периодическую отчетность следует считать финансовыми отчетами, а все отчеты, составляемые для внутреннего пользования – управленческими.

  Составление отчетности является заключительным этапом и одновременно итогом бухгалтерского учета хозяйственных процессов  на предприятии за определенный промежуток времени: квартал, полугодие, 9 месяцев, год. Показатели финансовой отчетности позволяют не только оценить текущее состояние дел на предприятии, но и выяснить, на сколько оно улучшилось или, наоборот, стало хуже по сравнению с прошлым отчетным периодом.

  Баланс  – система показателей, сгруппированных  в виде двусторонней таблицы в сводную ведомость, отображающую наличие хозяйственных средств и источников их формирования в денежной оценке на определенную дату.

  В балансе  хозяйственные средства   представлены, с одной стороны, по их видам, составу  и функциональной роли в процессе воспроизводства совокупного общественного продукта, а с другой – по источникам их формирования и целевому назначению. Состояние хозяйственных средств и их источников показывается на определенный момент, как правило, на  первое число отчетного периода в стоимостном  выражении. Группировка и обобщение в балансе приводится и на начало года  и за предыдущий период. Поэтому состояние показателей дано не только в статистике, но и в динамике.

  Сущность  бухгалтерского баланса проявляется  в его назначении:

  баланс  является частью метода бухгалтерского учета;

  бухгалтерский баланс – одна из форм периодической  и годовой отчетности.

  Как отчетная форма баланс представляет собой  таблицу, в которой одна и та же сумма средств, находящихся в  собственности предприятия представлена по составу средств и по источникам их финансирования. Первый разрез отражается в активе баланса, второй – в пассиве.

  Бухгалтерский баланс является источником информации, на основе которой раскрывается финансово  – хозяйственная деятельность экономического субъекта. Поэтому данные баланса можно связать с данными других форм бухгалтерской отчетности.

  Внутренние  взаимосвязи баланса сводятся к  следующему:

  сумма всех разделов актива баланса должна быть равна сумме итогов всех разделов пассива, что связано с сущностью самого баланса;

  размер  собственного капитала превышает величину внеоборотных средств;

  величина  внеоборотных средств при нормальном функционировании организации должна быть  больше суммы заемных  средств;

  строение  баланса демонстрирует высокую степень аналитичности, которая позволяет установить взаимосвязь между отдельными  его статьями по активу и пассиву.

  Бухгалтерский баланс должен отвечать следующим требованиям.

  Правдивость баланса. Правдивым считается баланс, составленный на основе записей, сделанных по всем документам, отразившим факты финансово – хозяйственной деятельности организации за отчетный период. Условие правдивости – обоснование его показателей  документами, записями на бухгалтерских счетах, бухгалтерскими расчетами, инвентаризацией.

  Документальная  обоснованность показателей баланса. Правдивость баланса определяется полнотой и качеством документов. Если факты хозяйственной деятельности отчетного периода своевременно не оформлены документами, то баланс не отражает действительных итогов работы организации.

  Обоснованность  бухгалтерского баланса записями на счетах. Непременное условие правдивости  баланса – сверка записей по счетам аналитического и синтетического учета  перед его составлением. Для этого  необходимо по всем аналитическим счетам подсчитать обороты и сальдо на конец отчетного периода, составить оборотные ведомости и сверить итого последних с записями по соответствующему синтетическому счету. Выявление при этом равенства является гарантией правильности записи на синтетических и аналитических счетах.

  Обоснованность  баланса бухгалтерскими расчетами. Баланс считается тем правдивее, чем точнее сделаны расчеты. К  таким расчетам относятся расчеты  по распределению отклонений фактической  себестоимости товарно – материальных ценностей от стоимости их по учетным ценам, списанию общепроизводственных затрат и  общехозяйственных расходов, калькуляции себестоимости продукции и т.д.

  Обоснованность  баланса инвентаризацией. Суть инвентаризации заключается в проверке имущества  организации в натуре и сверке ее расчетов с дебиторами и кредиторами. После проведения инвентаризации в учетные остатки по счетам вносят коррективы. Что повышает ценность баланса.

  Реальность  баланса. Под реальностью баланса  понимают соответствие оценок его статей объективной действительности. Существует несколько теорий балансовых оценок, среди которых можно выделить: теорию объективных оценок, теорию субъективных оценок и книжных оценок. Ни одна из этих теорий не дает однозначного решения вопроса об оценке, поэтому приходится довольствоваться реальностью относительной, т.е. соответствие оценок статей баланса определенным нормативным документам, действующим в настоящее время. Реальность баланса в значительной мере зависит от ликвидности средств организации.

    Единство баланса, заключается в построении его на единых принципах и оценке. Это означает применение во всех структурных подразделениях организации единых счетов бухгалтерского учета, их корреспонденции и содержания. При несоблюдении этого принципа, составляя баланс, мы будем складывать разнородные величины.

  Преемственность баланса. Каждый последующий баланс должен вытекать из предыдущего.

  Ясность баланса – его доступность  для понимания лиц, которые его  составляют и всех, кто его читает.

  Бухгалтерский баланс – отчетная форма, которая входит в состав годовой отчетности. Главной отличительной чертой баланса является то, что форма баланса и порядок его представления пользователям учетной информации регламентированы законодательством; это обуславливает плюсы и минусы данной формы по сравнению с остальными возможными и определяет ее положение в современной практической бухгалтерии.

  2 Анализ  финансового состояния на основе  бухгалтерского баланса 

  2.1 Актив бухгалтерского баланса 

  В хозяйственном  обороте организация выступает как юридическое лицо, обладающее определенной суммой хозяйственных средств. В момент учреждения организация наделяется финансовыми ресурсами, которые вкладываются во внеоборотные и оборотные активы. В процессе

  Функционирования  организации величина активов и их структура претерпевают постоянные изменения.

  В бухгалтерской  отчетности хозяйственные средства отражаются в различных отчетных формах. Наиболее общая характеристика состава и размещения хозяйственных средств организации приводится в активе бухгалтерского баланса.

  Две трактовки  баланса. При предметно-вещностной трактовке в активе баланса показывается состав, размещение и фактическое  целевое использование средств  организации. Основное внимание уделяется  цели вложения финансовых ресурсов организации. При затратно-результатной трактовке актив баланса представляет величину затрат организации, сложившихся в результате предшествующих операций и финансовых сделок, и понесенных ею расходов ради возможных будущих доходов. Актив в этом случае дает вероятностную оценку минимально возможного дохода, которым в данный момент владеет организация и который может быть получен после расчетов со всеми кредиторами.

  Величины  хозяйственных средств, отраженных в балансе и находящихся в  распоряжении организации, не совпадают. Это происходит по нескольким причинам. Во-первых, не все виды средств отражены в той оценке, которая соответствует их реальной стоимости на момент составления баланса. Во-вторых, организация может распоряжаться средствами, которые ей не принадлежат, но которые находятся у нее во временном пользовании или хранении.

  Внеоборотные  активы - это средства организации, которые используются ею в своей  деятельности дольше одного года. Самыми важными их статьями являются нематериальные активы, основные средства, незавершенные капитальные вложения и долгосрочные финансовые вложения.

  В Нематериальных активах отражаются исключительные права на объекты интеллектуальной собственности. К нематериальным активам относятся организационные расходы и деловая репутация организации. К организационным расходам относятся затраты по созданию организации, признанные в соответствии с учредительными документами вкладом участников в уставной капитал.