Бухгалтерский учёт расчётов по обязательному социальному страхованию

При значительных выплатах средств из ФСС может быть появиться дебетовое сальдо. Недостающая сумма возмещается предприятию после проверки обоснованности произведенных расходов и расчетов.

Учет отчислений в Пенсионный фонд и расчетов с ним.

Отчисления с пенсионный фонд производятся за счет издержек производства и обращения и прочих источников. Размер отчислений Опф определяется следующим образом

Опф = З х Рпс/100, где З – начисленная заработная плата по всем основаниям, руб., Рпс – процент отчислений в пенсионный фонд за счет издержек производства и обращения и прочих источников  (28% с 01.01.01 г., 20% с 1.01.05 г.)

Страховые взносы начисляются на те виды оплаты труда, из расчета которых начисляется пенсия, в том числе вознаграждение за выполнение работы по договорам подряда и поручения.

Таблица 2

Учет расчетов с пенсионным фондом ведут на пассивном счете 69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению»

Дебет            69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению»        Кредит

Учет отчислений в фонды обязательного медицинского страхования и расчетов с ним.

Обязательное медицинское страхование осуществляется с целью гарантии гражданам при возникновении страхового случая оказания медицинской помощи и проведения профилактических мероприятий за счет средств, накапливаемых в фондах обязательного медицинского страхования.

 Обязательное медицинское страхование является всеобщим. Каждый гражданин, в отношении которого заключен договор медицинского страхования, получает медицинский полис.

Отчисления с фонд обязательного медицинского страхования производятся за счет издержек производства и обращения и других источников. Размер отчислений Омс определяется следующим образом

Омс = З х Рмс/100, где З – начисленная зарплата и другие приравненные к ней выплаты, руб., Рмс –установленный процент отчислений на обязательное медицинское  страхование (3,6% с 01.01.01 г., 3,1% с 01.01.06 г.)

Таблица 3

Учет отчислений в РОФОМС ведется на пассивном счете 69-3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию».

Дебет            Счет 69-3       «Расчеты по мед.страхованию»                 Кредит

Перечисление средств на обязательное медицинское страхование производится: в федеральный фонд в размере 1,1%, в территориальный фонд – 2,0% суммы начислений.

2. Действующая практика бухгалтерского учёта  расчётов по обязательному социальному страхованию на примере ООО «Комплект»

2.1.Краткая характеристика предприятия

Общество с ограниченной ответственностью «Комплект» (далее - Общество) является хозяйственным обществом, которое учреждается и действует на основании Гражданского Кодекса Российской Федерации, Федерального Закона «Об обществах с ограниченной ответственностью», настоящего Устава и Решения о создании Общества.

Общество создано на основе добровольного Решения физического лица, поименованного в главе № 2 настоящего Устава, который является единственным Участником Общества.

Общество создается без ограничения срока деятельности.

Общество приобретает права юридического лица с момента его государственной регистрации.

Полное фирменное наименование Общества на русском языке: - Общество с ограниченной ответственностью «Комплект».

Сокращенное фирменное наименование Общества на русском языке: -    ООО «Комплект».

Место нахождения Общества: РФ, РТ, г.Елабуга, 423630, проспект Мира,д.18 кв.297.

Почтовый адрес Общества: РФ, РТ, г.Елабуга, 423630, проспект Мира,д.18 кв.297.

Общество имеет почтовый адрес и обязано уведомлять орган, осуществляющий государственную регистрацию юридических лиц, об изменении своего почтового адреса.

Общество имеет круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языке.

Общество вправе иметь штампы и бланки со своим фирменным наименованием, собственную эмблему, а также зарегистрированный в установленном порядке товарный знак и другие средства индивидуализации.

Общество имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

Общество несет ответственность по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом.

Общество не отвечает по обязательствам своего Участника. Участник общества не отвечает по обязательствам и несет риск убытков, связанных с деятельностью Общества в пределах стоимости внесенного им вклада.

Участник Общества, внесший вклад в Уставный капитал Общества не полностью, несет ответственность по его обязательствам в пределах стоимости неоплаченной части вклада.

Общество может создавать филиалы и открывать представительства, иметь дочерние и зависимые Общества, создавать совместные предприятия, быть учредителем других обществ.

Основной целью деятельности Общества является извлечение прибыли.

Основными видами деятельности Общества являются:

1.      Оптовая и розничная торговля;

2.      Посредническая и торгово-закупочная;

3.      Эксплуатация сосудов, работающих под давлением;

4.      Строительство, эксплуатация, ремонт оборудования газовой заправки;

5.      Установка и техническое обслуживание оборудования различных видов станков;

6.      Производство строительных металлов и конструкций;

7.      Выполнение строительно-монтажных и отделочных работ;

8.      Другие виды деятельности, не запрещенные законодательством.

Формирование отчетности по оборотным активам.

Своевременный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций, основных средств, товарно-материальных ценностей (ТМЦ). Правильное документальное оформление и своевременное отражение на счетах бухгалтерского учета операций, связанных с их движением.

Соблюдение кассовой и расчетной дисциплины. Контроль за расходование полученных средств по назначению.

Проведение инвентаризаций ТМЦ на складах Управления по имуществу. Отражение результатов инвентаризаций на счетах бухгалтерского учета.

Обеспечение руководства Департамента и других потребителей необходимой бухгалтерской информацией.

Элементы актива баланса «Сырье и материалы», «МБП» объединены в статью агрегированного баланса «Производственные запасы и МБП».

Статьи «Товары отгруженные», «Дебиторская задолженность, покупатели и заказчики», «Дебиторская задолженность, векселя к получению», «Дебиторская задолженность, дочерних и зависимых обществ» рассматриваются в агрегированном балансе как единая статья «Дебиторская задолженность (счета к получению)».

Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения рассматриваются в единой статье агрегированного баланса «Денежные средства».

Дебиторская задолженность со сроком погашения более 12 месяцев исключена из состава текущих активов и рассматривается в составе внеоборотных активов предприятия.

Уставный капитал и добавочный капитал исходного баланса объединены в позиции агрегированного баланса «Уставный капитал».

Для определения реальной величины собственного капитала предприятия из величины уставного капитала, отраженного в исходном балансе вычитается задолженность участников по взносам в уставный капитал. На величину задолженности учредителей по взносам в уставный капитал уменьшается также величина текущих пассивов агрегированного баланса.

Нераспределенная прибыль прошлых лет и отчетного года за вычетом накопленных убытков (отчетного года и прошлых лет), а также «Резервный капитал», «Фонд социальной сферы», рассматриваются в составе единой позиции агрегированного баланса «Накопленный капитал». В состав «Накопленного капитала» предприятия также включены позиции «Доходы будущих периодов»  и «Резервы предстоящих платежей».

Соответственно, на величину доходов будущих периодов и резервов предстоящих платежей уменьшена величина краткосрочных пассивов агрегированного баланса. Кроме того, «Целевые финансирования и поступления» исключаются из величины собственного капитала, соответственно, на эту сумму увеличена величина заемных средств. Статьи «Кредиторская задолженность, поставщики и подрядчики», «Кредиторская задолженность, векселя к уплате» и «Кредиторская задолженность, перед дочерними и зависимыми обществами» рассматриваются в агрегированном балансе как единая статья «Кредиторская задолженность (счета к оплате)».

Задолженность перед бюджетом и задолженность по социальному страхованию и обеспечению для целей анализа рассматриваются в составе единой позиции «Расчеты с бюджетом».

2.2. Бухгалтерский учет и налогообложение пособий по социальному страхованию в ООО «Комплект»

Расчеты по социальному страхованию ведутся на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»/субсчет 69-1 «Расчеты по социальному страхованию». Операции по начислению и выплате пособий отражаются следующими бухгалтерскими проводками:

Дт 69-1 Кт 70 – начисление пособий;

Дт 70 Кт 50 – выплата пособий.

Выплаты пособий осуществляются за счет ЕСН в части, перечисляемой в ФСС РФ. Сумма ЕСН, подлежащего уплате, уменьшается на сумму начисленных пособий.

За I квартал 2009 года организацией начислен ЕСН в части, перечисляемой в ФСС РФ, в сумме 12 400 рублей. Сумма начисленных пособий по социальному страхованию - 10 200 рублей.

Подлежит уплате: 12 400 – 10 200 = 2200 рублей.

Операции оформляются следующими бухгалтерскими проводками:

Таблица 4

 Корреспонденция счетов