n="center">2.2. Вексельный кредит  

     Кредит  вексельный - кредит, предоставляемый банковскими учреждениями в форме денежных ссуд на условиях возврата и с уплатой процентов.

     Коммерческие  банки могут предоставлять кредиты  векселями, выпущенными банком. Заемщик  использует кредиты в вексельной форме для расчетов с поставщиками за товарно-материальные ценности, выполненные  работы и услуги. Срок обращения  векселя определяется кредитным  договором. Организация-заемщик использует полученный пакет векселей для погашения  задолженности перед поставщиками. Для этого на оборотной стороне  векселей делается передаточная надпись, количество надписей не ограничено. По окончании срока обращения векселя  последний векселедержатель предъявляет  вексель в банк для его оплаты. По окончанию срок действия кредитного договора заемщик перечисляет банку  сумму кредита и проценты.

     В бухгалтерском учете операции по получению и погашению вексельного  кредита отражаются в порядке:

     1) На сумму предоставленного кредита  Дт 58 Кт 66

     2)Погашение  процентов за использование кредитом  Дт 91/2 Кт51

     3)При  возврате кредита банку Дт 66 Кт51

     4)Погашение  задолженности перед поставщиком  векселем Дт 60 Кт 90

     5) Списание номинальной стоимости  векселя Дт 90 Кт 58

     6) Отражение дисконта по векселю  Дт 91 Кт 90.

 

     

2.3. Учет кредитов и займов для работников

 

     Организация может получать кредиты в банке  для своих работников на индивидуальное жилищное строительство, а также  на другие  цели, в частности на возмещение торговым организациям сумм за товары, проданные ими в кредит.

     Организация, получив кредит в банке, выдает его  работнику, а затем по мере погашения  им кредита (удержания из зарплаты, внесение наличными в кассу) она  выполняет свои обязательства перед  банком, выдавшим кредит.

     Договор о предоставлении организацией займа  работнику заключается в письменной форме, с указанием порядка и  сроков его погашения. В договоре предусматривается порядок досрочного погашения займа при увольнении работника.

     Записи  по счету 66,67 производятся на основании  договора с работником организации, выписки из счетов5 приходныe и расходные кассовые ордера.

     Информация  о расчетах по предоставленным займам работникам отражается на счете 73 субсчет  «Расчеты по предоставленным займам». Аналитический учет на данном субсчете должен быть организован по направлениям: расчеты  за товары, проданные в  кредит; по индивидуальному жилищному  строительству; по строительству садовых  домиков и др.

     Зачисление  кредита на расчетный счет организации  отражают Дт 51 Кт 66,67 на основании выписки  расчетного счета. Отражение операций  по покупке товаров, проданных в  кредит, осуществляется на счете 66.Бухгалтерия  организации при оплате поручений - обязательств на счетах делает бухгалтерскую  запись  Дт 73 Кт 66.

     По  мере погашения работниками долга  удерживаемые суммы отражаются.

     Дт 70,50 Кт 73 – при удержании задолженности  из заработной платы или если работник вносит деньги в кассу.

     Выполнение  обязательств перед банком, выдавшим кредит, отражается

     Дт 66 Кт51.

     Отражение операций по получению работниками  организации займов на индивидуальное жилищное строительство и строительство  садовых домиков аналогично:

     Получение в банке кредита на указанные  мероприятия оформляется

       Дт 50 Кт 67

     Выдача  полученного кредита по назначению Дт 73 Кт 50,51

     По  мере возращения работниками долгов организации Дт 70 Кт73

     Погашение долга организации перед банком Дт 67 Кт 51

     Работникам  организации займы могут быть предоставлены на возмездной основе и безвозмездной. Безвозмездные  займы предоставляются из прибыли, остающейся в распоряжении организации  после уплаты налога на прибыль.

     При выдаче из кассы денежных средств  работнику по договору займа делается запись Дт 73 Кт 50

     Удержание денег в счет частичного погашения  задолженности по договору займа  отражается записью ДТ 70 Кт73

     Внесение  денежных средств работником в окончательный  расчет оформляется записью Дт50 Кт 73. При удержании с работника  налога на доходы за пользование беспроцентным  займом делается запись Дт 70 Кт 68. 
 
 
 
 
 
 
 

ГЛАВА 3. Организация  учета  кредитов и займов ОАО АКБ «Алмазэргиэнбанк»

3.1. Краткая характеристика  ОАО АКБ «Алмазэргиэнбанк»

 

     АКБ «Алмазэргиэнбанк» (ОАО) — крупнейший банк Якутии, важный системообразующий  банк республики. Принадлежит Правительству  Республики Якутия в лице Министерства имущественных отношений. Ключевые направления деятельности — кредитование корпоративных клиентов, привлечение  средств граждан во вклады. Также активен банк на рынке ценных бумаг.

     «Алмазэргиэнбанк» (АЭБ) создан в г. Якутск (Саха) в далеком 1993 году. В конце 1998 года стал опорным  банком республики, доля Минимущества в капитале кредитной организации  была увеличена. В это же время  банк назначен уполномоченным агентом  правительства по обслуживанию инвестиций в нефтегазовую отрасль, государственных  целевых программ экологии и социально-экономического развития алмазной провинции, а также  микрокредитования сельхозтоваропроизводителей  вилюйской группы улусов.

     В настоящее время 69,9% акций принадлежат  Минимущества Республики Саха (Якутия), 2,19% — мэрии г. Якутск, 23,12% у подконтрольного  Минимуществу республики алмазодобывающего  ОАО «Нижнее-Ленское», 3,21% — у  допустившего дефолт по облигациям ООО  «Нижнее-Ленское-Инвест» (дочерня структура  ОАО «Нижнее-Ленское»). Наблюдательный совет банка возглавляет Председатель Правительства Республики Саха (Якутия) Галина Данчикова. 
 

3.2. Процесс оформление кредита на ОАО «Предприятие»

 

     Для получения кредита в банке  в первую очередь ОАО «Предприятие»  необходимо оформить заявку на получение кредита следующего содержания:

1) Полное  и сокращенное наименование предприятия-заемщика  с указанием формы собственности,  способа формирования капитала, состава структурных подразделений  и филиалов;

2) Юридический  адрес предприятия;

3. Наименование учреждения банка, где открыт расчетный счет;
4. Наименование учредителей;
5. Кем и когда зарегистрировано предприятие;
6. Основные виды деятельности;
7. Бизнес-план (или протокол намерений);
8. Размер уставного капитала, в том числе оплаченного;
9. Балансовая стоимость имущества, находящегося в собственности предприятия, в том числе основные и оборотные фонды, из них заложены или застрахованы;
10. Цель и сумма спрашиваемого кредита;
11. Желательные условия получения кредита (срок, процентная ставка, порядок погашения: разовый, поэтапный, предполагаемые виды обеспечения);
12. Фамилии руководителей предприятия и экономических служб, имеющих право подписи на банковских документах.

     До  заключения кредитного договора банк обязан проверить правоспособность и оценить платежеспособность ОАО «Предприятие». Для этого кредитополучатель - юридическое лицо представляет в банк (за исключением случаев, когда кредитополучателем является иной банк):

1. Бухгалтерскую отчетность;

ОАО «Предприятие» - юридическое лицо, к указанному выше перечню документов дополнительно обязан представить;

2) Копии  учредительных документов, предусмотренных  законодательством для соответствующей  организационно-правовой формы юридического  лица, удостоверенные нотариально,  или вышестоящим органом, или  органом, производившим регистрацию;

3. Копию документа о государственной регистрации, удостоверенную нотариально или органом, производившим регистрацию;
4. Карточку с образцами подписей должностных лиц, имеющих право распоряжаться счетом, и оттиска печати владельца счета, удостоверенную нотариально либо вышестоящим органом и оттиском его печати.

После  одобрения заявки на кредит и принятия коммерческим банком решения о его  выдаче, оформляется кредитный договор.

Содержание  кредитного договора определяется сторонами  самостоятельно. В качестве необходимых  условий в нем должны предусматриваться:

1) Цель  кредитования;

2) Размер  кредита; 

3. Сроки и другие условия выдачи и погашения ссуд;
4. Способы обеспечения кредитного обязательства;
5. процентные ставки за кредит;
6. ответственность сторон;
7. перечень расчетов и сведений, необходимых для кредитования;
8. сроки их представления.

     Развитие  рыночных отношений существенно  изменило права банков и предприятий  в определении объектов кредитования: в настоящее время ими могут  быть любые потребности предприятия. В кредитных отношениях устранены  имевшиеся при государственной  банковской системе ограничения. Во главу угла поставлена эффективность  кредита, а также материальная заинтересованность, как предприятия, так и банка.

      Несмотря  на это, банковским кредитом не должны покрываться финансовые потребности  предприятий, вызванные убытками: произведенная  продукция, не имеющая сбыта, неиспользуемые остатки товарно- материальных ценностей.

       Необходимо, чтобы указанные документы,  как и договор о залоге, соответствовали  определенным требованиям правового и экономического характера. В правовом отношении они должны четко определять взаимоотношения сторон, позволяющие защищать интересы кредитора. В этой связи обращает на себя внимание положительная практика заключения трехсторонних договоров поручительства и договоров страхования. Включение в число участников таких договоров банка повышает их эффективность, поскольку не позволяет изменять условия взаимоотношений заемщика и поручителя (гаранта, страховщика) без ведома банка.

     Заключение  кредитного договора ОАО «Предприятие» происходит в несколько этапов:

1) Формирование  содержания кредитного договора  клиентом-заемщиком (вид кредита,  сумма, срок, обеспечение и т.д.).

2) Рассмотрение  банком представленного клиентом  проекта кредитного договора  и составление заключения о  возможности предоставления кредита  вообще и об условиях его  предоставления в частности (при  положительном решении вопроса).

     На  этом этапе банки определяют:

а) Кредитоспособность потенциальных заемщиков, т.е. способность  их своевременно вернуть ссуду. Проверка кредитоспособности является предпосылкой заключения кредитного договора. Банк в процессе этой работы реализует  предоставленное ему рыночными  условиями хозяйствования право  на выбор субъекта кредитной сделки, сообразуясь со своими экономическими интересами;

б) свои возможности предоставить кредит предприятию  в требуемой им сумме исходя из имеющихся в наличии кредитных  ресурсов, возможностей их увеличения за счет своей депозитной и процентной политики, привлечения межбанковских кредитов и т.д.

3) Совместная  корректировка кредитного договора  клиентом и банком до достижения  взаимоприемлемого варианта и  представления его на рассмотрение  юристов.

4) Подписание  кредитного договора обеими сторонами,  т.е. придание ему силы юридического  документа.

     После одобрения заявки на кредит и принятия коммерческим банком решения о его  выдаче, оформляется и подписывается  обеими сторонами кредитный договор. В дальнейшем кредитные взаимоотношения  предприятия с банковской организацией строятся на основе заключенного кредитного договора.