Автор: Пользователь скрыл имя, 24 Ноября 2014 в 16:51, реферат
При безналичной форме расчетов, основанной на функции денег как средства платежа, расчёты за товары и услуги осуществляются без применения наличных денег:
путем перевода денежных средств с банковского счёта плательщика на счет получателя на основе использования расчетных документов в унифицированной форме;
путем взаимного зачета денежных требований и обязательств с окончательным переводом неурегулированного остатка на банковский счет кредитора (получателя).
Центральный банк Германии - Deutsche Bundesbank с его 9 земельными банками и 71 отделением - находится в центре системы жирорасчетов, обеспечивая обмен денежными платежами между группами участников и выполняя расчетные операции для банков, не входящих в групповые системы. RTGSplus, о которой речь пойдет в главе 5, позволяет урегулировать итоговые нетто-позиции участников жирорасчетов.
Кроме обычного перевода денежных средств, в жирорасчётах используются две особые формы расчетов: постоянное поручение (standing order) и прямое дебетование (direct debit). Постоянное поручение осуществляет владелец жиросчёта, который поручает своему банку производить периодические фиксированные платежи в пользу конкретных получателей: коммунальных компаний - за газ, водоснабжение, электроэнергию; страховых компаний - в уплату страховых взносов; банков - в погашение взятого кредита и т.д.
Вторая форма расчетов - прямое дебетование, которое начало осуществляться на практике в 1970-е годы. Участники операции заключают предварительный договор, по которому плательщик разрешает своему банку оплачивать платежные требования, выставляемые на него контрагентом (например, в счет погашения взносов по кредиту, оплату коммунальных услуг и т.д.). Такой способ инкассирования задолженности удобен для обеих сторон и с этим связана его растущая популярность. В странах ЕС на долю этих расчетов приходится в среднем 26% совокупных безналичных трансакций. Наибольшее распространение прямое дебетование получило в Германии, где операции прямого дебета составляют 50% всех безналичных операций. В Нидерландах эта цифра равна 25,8%, в Великобритании - 20,2%.
Вместе с тем в безналичных расчётах физических лиц повышается роль так называемых электронных денег (electronic money), которые представляют собой денежную стоимость, хранящуюся на электронных и магнитных носителях (Директива Европейского парламента и Совета Европы, 2009/110/ EC). Эта стоимость принимается в качестве средства платежа юридическими и физическими лицами, за исключением эмитента электронных денег. Безналичные расчёты с использованием электронных денег могут осуществляться через счёта, открытые в расчетных организациях (например, в коммерческих банках) или без участия банков. В зависимости от способа хранения ЭД различают:
Рассмотрим совершаемые бухгалтерией банка проводки в настоящее время и после вступления в силу с 1 января 2013 г. Положения Банка России от 16.07.2012 № 385-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» (далее - Положение № 385-П), заменяющего ныне действующее одноименное Положение Банка России от 26.03.2007 № 302-П.
При отражении расчетов между клиентами используются счета бухгалтерского учета в соответствии с тем, клиентами одного банка или разных банков являются участники операции:
Дт 40702, 40817 банковский счет клиента, Кт 40702, 30102, 30110, 30114, 30301 банковский счёт клиента, корсчет, расчеты с филиалами (с 01.01.2013 - 30301 «Внутрибанковские обязательства по переводам клиентов» на основании Положения № 385-П), основание: платежное поручение, по распоряжению клиента оформляется в электронном виде или на бумажном носителе.
При перечислении через расчетную сеть Банка России оформляется проводка:
Дт 40702, 40817 банковский счет клиента Кт 30223 «Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям при осуществлении расчетов через подразделения Банка России», основание: платежное поручение, по распоряжению клиента оформляется в электронном виде или на бумажном носителе.
Зачисление сумм, ожидающих проведения платежа, оформляется проводкой:
Дт 40702, 40817 банковский счет клиента, Кт 30220 «Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям», основание: платежное поручение, по распоряжению клиента оформляется в электронном виде или на бумажном носителе.
При осуществлении платежа без открытия счета используются следующие группы счетов, соответствующие виду операции и клиента:
Дт 40911, 40912, 40913 (счета по учету переводов) (с 01.01.2013 на основании Положения № 385-П - счет 40911 «Принятые наличные денежные средства для осуществления перевода», счет 40912 «Принятые наличные денежные средства для осуществления трансграничного перевода», счет 40913 «Принятые наличные денежные средства для осуществления перевода от нерезидентов»), Кт 30102, 30110, 30114, 30301 (с 01.01.2013 на основании Положения № 385-П - счет 30301 «Внутрибанковские обязательства по переводам клиентов»), основание: платежное поручение, оформляется по распоряжению клиента в электронном виде или на бумажном носителе.
При осуществлении расчетов по аккредитиву оформляется проводка:
Дт 40702 банковский счет клиента, Кт 40901 «Аккредитивы к оплате» (с 01.01.2013 на основании Положения № 385-П - счет 40901 «Обязательства по аккредитивам»), основание: оформленное по распоряжению клиента платежное поручение на перечисление покрытия аккредитива.
Расчеты в форме перевода электронных денежных средств отражаются в бухучете проводкой:
Дт 40702, 40817 банковский счет клиента
Кт 40903 «Средства для расчетов чеками, предоплаченными картами и осуществления переводов электронных денежных средств с использованием электронного средства платежа», основание: оформленное по распоряжению клиента платежное поручение на перевод электронных денежных средств.
Хозяйственные расчеты и расчеты с бюджетом и фондами страхования отражаются в учете следующими проводками:
Дт 60312, 60301 расчеты - Кт 30102 корсчет, основание: платежное поручение на основании распоряжения банка.
Положение № 383-П внесло ряд изменений в состав и содержание реквизитов расчетных документов, включая платежное поручение. Приложение 11 к Положению № 383-П, вступающее в силу с 01.01.2013, содержит информацию о максимальном количестве символов в реквизитах платежного поручения, составляемого в электронном виде.
Номер платежного поручения, дата и вид платежа будут указываться в другом формате, чем прежде предписывало Положение № 2-П. Так, номер платежного поручения ранее содержал три последних разряда номера, теперь он может иметь шесть символов. Месяц в дате указывался прописью, теперь формат даты - цифровое значение из восьми символов, не включая разделительных точек. Вид платежа: «почтой», «телеграфом», «электронно», «срочно» - заменен обозначением в виде цифрового кода из одного символа, установленного банком, следующих видов платежа: «срочно», «телеграфом», «почтой»; иное значение устанавливается банком или не проставляется.
В назначении платежа налог НДС теперь не выделяется отдельной строкой, как предусматривалось ранее, но ссылка на него обязательна. Также в платежном поручении на общую сумму с реестром или составленном на основании распоряжений плательщиков - физических лиц делается ссылка на реестр и количество приложений.
На платежном поручении, составленном на бумажном носителе по распоряжению клиента или банка, подписи проставляются в порядке, установленном банком, печать банка на таких платежных поручениях ставить не обязательно.
Изменения внесены в поле «Плательщик». Федеральным законом от 07.08.2001 № 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» (далее - Закон № 115-ФЗ) рекомендована идентификация плательщика с проставленным в платежном поручении адресом места жительства или пребывания плательщика, его ИНН (при наличии).
Чтобы дать время кредитным организациям на внесение изменений во внутрибанковские нормативные документы и подготовку программного обеспечения банка, Положением № 383-П регулятор установил поэтапный переход к новым требованиям по осуществлению расчетов платежными поручениями. В 2013 году кредитные организации были обязаны утвердить внутренние документы, определяющие порядок составления распоряжений, выполнения процедур приема к исполнению, отзыва, возврата (аннулирования) распоряжений, порядок исполнения распоряжений. До 1 апреля 2013 г. в платежном поручении, платежном требовании, инкассовом поручении, платежном ордере указывались даты, включая даты исполнения, суммы, вид платежа в соответствующих реквизитах в порядке, установленном банком.
При переводе денежных средств без открытия банковского счета, в том числе переводе электронных денежных средств, указываются полное или сокращенное наименование кредитной организации, филиала кредитной организации - отправителя распоряжения и информация о плательщике - физическом лице: ФИО, ИНН, уникальный присваиваемый номер операции (при его наличии) в соответствии с Законом № 115-ФЗ, идентификатор электронного средства платежа, а также другая информация, обеспечивающая возможность установить сведения о плательщике.
Платежный оборот организует и обслуживает система коммерческих банков и небанковских расчетных учреждений. Осуществление расчетов - одна из основных функций коммерческих банков наряду с кредитованием и приемом депозитов. При этом расчетные операции тесно связаны с другими операциями и функциями банков и в первую очередь - с функцией создания платежных средств, являющихся важнейшим элементом денежной массы в обращении.
Значение расчетных операций для банков обусловлено следующими причинами. Во-первых, расчёты обеспечивают банку большую часть доходов в форме комиссий, штрафов и т.д. Кроме того, выполняя денежные расчёты для своих клиентов, банки могут предложить им другие операции и услуги и тем самым расширить свою доходную базу. Вместе с тем выполнение расчетных операций требует от банков значительных затрат, так как этой работой занята большая часть персонала. Банки также расходуют значительные средства на приобретение дорогостоящего оборудования и современных средств связи. Режим ведения и использования указанных счетов (расчетного и корреспондентского) регулируется банковским законодательством. Так, списание средств с клиентского счёта может производиться только по распоряжению владельца счёта. Случаи, когда средства могут быть списаны без согласования с клиентом, предусмотрены в законе. Списание денег со счёта производится на основе расчетных документов, которые предусмотрены нормативными актами. Особо следует сказать об электронных платежных документах, применение которых в последние годы существенно возросло благодаря широкому использованию компьютерных технологий в сфере расчетных операций. Порядок применения электронных документов в РФ регулируется специальными инструкциями.
1 Беседин А.А. Наименование и понятие «национальная платежная система» //Юрист&Экономист, № 1, 2011.
2 Беседин А.А. Платежная услуга как объект рыночных правоотношений //Юриспруденция, № 2, 2012
3 Беседин А.А. Понятие и общая характеристика платежных услуг //Образование, наука, научные кадры. М. 2012. № 7.
Информация о работе Бухгалтерский учет и формирование безналичных расчетов в коммерческом банке