Бухгалтерський баланс, як елемент фінансової звітності

Міжрегіональна  Академія управління персоналом

Одеський  Інститут 
 
 
 
 

Реферат

з бухгалтерському  обліку

на тему: «Бухгалтерський баланс, як елемент фінансової звітності» 
 
 

Виконала:

Студентка 3-го курсу МГТ

Мороз Анна

Перевірила:

Кузьміна  І. Г. 
 
 
 

Одеса 2011

План

1. Активи.
2. Капітал.
3. Витрати.
4. Доходи.
5. Література.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Фінансова звітність  складається з окремих звітів: бухгалтерського балансу, звіту  про прибутки і збитки, звіту про  рух грошових коштів, звіту про  стан власного капіталу та розподіл чистого  прибутку, а також пояснень і приміток. Програми, пояснення і примітки є складовою невід'ємною частиною фінансової звітності.

Інформація, що міститься у фінансовій звітності, відповідно основними економічними параметрами об'єднується в загальні категорії, які називають елементами фінансової звітності .

Елементи, що становлять звітний бухгалтерський баланс та відображають фінансове становище організації, включають поняття «активи», «зобов'язання» і «капітал». 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Активи

Активи - це ресурси та майно, контрольовані даною організацією в результаті операцій та подій, що відбулися у звітному або інших минулих періодах. Активи являють собою ресурси, здатні в майбутньому забезпечити певну економічну вигоду, в іншому випадку вони повинні тлумачитися як потенційні збитки, або як поточні експлуатаційні витрати і, отже, не повинні класифікуватися (тлумачитися бухгалтером) в якості активів. Майбутня економічна вигода - це в кінцевому підсумку надходження грошових коштів або їх еквівалентів або здатність замінити (і заощадити) грошові кошти. Самі грошові кошти (їх еквіваленти) також визнаються активами.

Активи структурно складаються з майна у матеріально-речовинній формі або пов'язані з юридичними правами, включаючи право власності (матеріальної і нематеріальної). Активи, що становлять майно організації, звичайно купуються в обмін на інші активи (гроші) або виробляються в самій організації. Витрати, понесені організацією, не означають придбання активу. Потрібна ще обгрунтована впевненість в отриманні економічної вигоди від нього, інакше такі витрати повинні бути віднесені до витрат. При ідентифікації активів в бухгалтерському обліку та звітності необхідно брати до уваги законодавство країни, на території якої діє організація.

Зобов'язання - це кредиторська та інша заборгованість, що виникла у звітному або попередніх періодах, для якої є впевненість у тому , що її погашення (врегулювання) призведе до зменшення економічної вигоди, тобто зменшення реальних активів. У зобов'язанні втілений конкретний борг, який необхідно погашати, або обов'язок діяти (виконувати що-небудь) певним чином.

Укладення договору поставки або купівлі-продажу ще не означає виникнення зобов'язання. Воно виникне після доставки покупки або юридичної передачі права власності на неї. Погашення зобов'язань здійснюється зазвичай шляхом передачі певних активів кредитору або іншими способами. До зобов'язань належать: довгострокові позики і інші боргові зобов'язання; короткострокові позики і банківські кредити; кредиторська заборгованість постачальникам, різним фізичним і юридичним особам; резерви передбачуваних асигнувань; плановані пенсійні виплати та інші аналогічні фінансові зобов'язання. 
 
 
 
 

Капітал

Капітал представляє собою вартість активів, не обтяжених зобов'язаннями, тобто це різниця між вартістю активів і всіма зобов'язаннями компанії. У звітному бухгалтерському балансі елемент капіталу може бути розділений на складові піделементи, що представляють інтерес для користувачів. Принципи передбачають, що в корпоративному (акціонерне) підприємстві капітал підрозділяється по крайней мере на три статті: кошти, внесені акціонерами; нерозподілений прибуток; резерви, що представляють виділення нерозподіленого прибутку, і окремо - коригування, і підтримують її капіталу.

У міжнародній і національній практиці складання фінансової звітності багатьох країн резерви класифікуються за чотирма основними характеристиками:

• резерви капіталу, включаючи фонд переоцінки вартості, і резерви надходження доходів у майбутньому, різноманітних дотацій і безоплатних надходжень активів;

• нормативні резерви (установлені законодавством) і ненормативні резерви (рішення про утворення яких приймається в самій організації);

• розподіляються і нераспределяемие резерви: перші з них розподіляться між акціонерами, іноді вони і створюються тільки для цих цілей; другі - не підлягають розподілу аж до ліквідації організації;

• цільові та загальні резерви: перші передбачають їх використання на строго встановлені цілі, другі не мають вираженої цільової установки.

Відповідно до фінансової концепцією підтримки капіталу вважається, що капітал зберігається, якщо його величина до кінця звітного періоду за вирахуванням сум, внесених акціонерами або виплачених акціонерами, дорівнює його величиною, зафіксованою на початку того ж звітного періоду. Будь-яке перевищення вартості активів, або зниження сумарної вартості зобов'язань або того й іншого разом визнається в якості прибутку даного звітного періоду. Фінансова концепція підтримки капіталу є досить поширеною і застосовується найчастіше при складанні фінансової звітності відповідно до міжнародних стандартів.

Відповідно до фізичної концепцією підтримки капіталу виходять з того, що капітал зберігається, якщо організація в кінці звітного періоду має такий же рівень виробничого потенціалу або операційних можливостей, якою вона мала на початку цього ж періоду. Прибутком звітного періоду визнається залишок приросту активів після вирахування величини зберігаються фізичних виробничих можливостей за звітний період. Інакше кажучи, прибуток являє вартість збільшення виробничих можливостей за звітний період, включаючи і виробничі запаси, і фінансові операційні статті.

Витрати

Витрати виникають у процесі звичайної господарської діяльності, наприклад при виробництві товарів або наданні послуг. Такі витрати складають собівартість реалізованих товарів та послуг і зіставляються у звітності з доходами, отриманими від реалізації (продажу). Неотримання доходів у даному звітному періоді дозволяє віднести витрати, цілеспрямовано вироблені в інтересах отримання відповідного доходу, до активів у якості витрат майбутніх періодів, витрат у незавершене виробництво або товарні запаси. Собівартість товарів і послуг включає: матеріальні витрати, заробітну плату, відрахування соціального характеру, амортизацію.

Крім витрат, що виникають в ході звичайної господарської діяльності, МСФЗ визначають як витрати ті, які не можуть створити будь-яких економічних вигод у майбутньому , тобто такі витрати, які не можуть бути визнані в якості активів, або збільшення майна в балансі організації.

Витрати за звичайними операціями відображаються (визнаються) у звітності про прибутки та збитки у тому звітному періоді, коли вони виникли у вигляді зменшення активів та збільшення зобов'язань, в прямому зв'язку з доходами, що надійшли за цими операціями. Відповідність доходів і витрат має дотримуватися неухильно. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Доходи

Доходи пов'язані зі збільшенням майна або зменшенням зобов'язань або тим й іншим разом. Вони призводять до збільшення капіталу організації незалежно і понад внесків власників.

Принципи розглядають доходи двох типів: виторг і виграші. До першого належать регулярні доходи від основної діяльності: від реалізації товарів, робіт і послуг; відсотки та винагороди, дивіденди; роялті та орендна плата. До другого - нерегулярні, (іноді випадкові доходи, що виникають від реалізації основних засобів і неліквідів), найчастіше зовсім не пов'язані з реалізацією (валютні курсові різниці; штрафи та неустойки; несподівані надходження від безнадійних боржників і т. п.).

Доходи виникають у вигляді збільшення різних активів (грошових коштів, товарів, послуг, отриманих в обмін на реалізовані товари і послуги), включаючи дебіторську заборгованість, а також в результаті врегулювання зобов'язань. У всіх випадках визнання доходу відображається в бухгалтерському обліку та звітності одночасно з відображенням збільшення активів або зменшення зобов'язань. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Література:

1.  Фінансова звітність за національними положеннями (стандартами)

бухгалтерського обліку. Практичний посібник. – К.: Лібра, 1999. – 336 с 

2. Зирянова Т.В. Трансформація фінансової звітності відповідно до МСФО / / Міжнародний бухгалтерський облік. - 2008. - № 3. - С.26 - 34. 

3. Бутинець Ф. Ф. Особливості бухгалтерського обліку в торгівлі. Курс лекцій. Навч. посіб. / За ред. проф. Ф. Ф. Бутинця, доц. Н. М. Малю-ги. — Житомир: ЖІТІ, 2000. — 608 с

4. Організація бухгалтерського обліку: Підруч. для студ. спец. "Облік і аудит" вищ. навч. закл. / За ред. проф. Ф. Ф. Бутинця. — 3-тє вид., доп. і перероб. — Житомир: ПП "Рута", 2002. — 592 с