Бухгалтерский баланс на предприятии

Введение 

Раздел 1.Научно-теоретические основы формирования бухгалтерской отчётности………………………5

1.1Роль и назначение  бухгалтерского баланса…………………………………....10

1.2 Функции и классификация  бухгалтерского баланса……………………….....13

1.3. Методика заполнения  бухгалтерского баланса………………………………18

1.4. Сущность и назначение анализа бухгалтерского баланса…………………...30

Раздел 2. Анализ формы №1 «Бухгалтерский баланс» по данным предприятия ООО  «АгроГард-Дружба»…………………………………32

2.1 Краткая экономическая характеристика предприятия ООО  «АгроГард-Дружба»…………………………………………….32

2.2. Анализ ликвидности и платежеспособности ООО  «АгроГард-Дружба»…………………………………………………36

2.3. Анализ финансовой устойчивости  ООО  «АгроГард-Дружба»……………….39

Заключение

Список литературы

Приложение

 

 

 

 

 

Введение

Баланс означает равновесие, уравновешивание или количественное выражение отношений между сторонами какой-либо деятельности.

Балансовое обобщение информации широко применяется в учёте, анализе финансово-хозяйственной деятельности, для обоснования и принятия соответствующих управленческих решений, ориентации предприятий, организаций в рыночной экономике.

Балансовое обобщение характеризуется двойственным характером отражения объектов и синтетическим обобщением информации.

Двойственный характер отражения заключается в том, что объекты показываются в балансе дважды и рассматриваются с двух точек зрения, в двух аспектах, которые зависят от вида баланса.

Балансовое обобщение информации впервые было применено для составления бухгалтерского баланса, что позволило установить имущественно-финансовое состояние предприятия, его положение в системе управления рыночной экономикой.

В экономике, как и в других сферах человеческой деятельности, общепринятым является постоянное стремление к соответствию между потребностями и возможностями их удовлетворения. Такова диалектика общественного развития. Например, объём производства должен быть увязан с объёмом заготовления производственных запасов; использование последних - с наличием рабочей силы, обеспечением средствами труда. Выпуск продукции следует учесть с потребностями рынка. В свою очередь степень удовлетворенности рынка напрямую зависит от платежеспособности потребителей.

Такая взаимосвязь предполагает сбалансированность. Применение её в теории и практике воспроизводства совокупного общественного продукта определяет содержание балансового метода.

В балансе хозяйственные средства представлены, с одной стороны, по их видам, составу и функциональной роли в процессе воспроизводства совокупного общественного продукта, а с другой – по источникам их формирования и целевому назначению. Состояние хозяйственных средств и их источников показывается на определенный момент, как правило, на первое число отчетного периода в стоимостном выражении. Принимая во внимание, что их группировка и обобщение в балансе приводится и на начало года, можно утверждать, что состояние показателей приведено не только в статике, но и в динамике.

Это значительно расширяет границы познания сущности бухгалтерского баланса, его места в определении финансовой устойчивости экономического субъекта на рынке товаров, работ, и услуг.

Сущность бухгалтерского баланса проявляется в его назначении. С одной стороны, он является частью метода бухгалтерского учёта. С другой стороны, бухгалтерский баланс - одна из форм периодической и годовой отчетности. Среди других слагаемых метода бухгалтерского учёта двойственное назначение характерно только для бухгалтерского баланса.

Бухгалтерский баланс является наиболее информативной формой, которая позволяет принимать обоснованные управленческие решения.

Бухгалтерский баланс является реальным средством коммуникации, благодаря которому:

• руководители получают представление о месте своего предприятия в системе аналогичных предприятий, правильности выбранного стратегического курса, сравнительных характеристик эффективности использования ресурсов и принятии решений самых разнообразных вопросов по управлению предприятием;

• аудиторы получают подсказку для выбора правильного решения в процессе аудирования, планирования своей проверки, выявления слабых мест в системе учёта и зон возможных преднамеренных и непреднамеренных ошибок во внешней отчетности клиента;

• аналитики определяют направления финансового анализа.

Для рассмотрения данной темы в работе были использованы следующие методы: массовых наблюдений, сравнительного анализа, монографический метод, абстрактно-логический метод, табличный, метод анализа и синтеза, расчет динамики показателей и др.

Целью настоящей курсовой работы является отражение места, важности и значения бухгалтерского баланса, а также проверка соответствия баланса исследуемого предприятия ООО  «АгроГард-Дружба»

В качестве объекта исследования, на основании которого будет составлена курсовая работа, была выбрана ООО  «АгроГард-Дружба» Периодом исследования данной курсовой работы является 2014 отчетный год

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Раздел 1. Научно-теоретические основы формирования бухгалтерской отчётности

В настоящее время наличие достоверной информации о финансовом состоянии хозяйствующего субъекта является важнейшим условием успешной деятельности любого хозяйствующего субъекта. В реальных условиях (как правило, в коммерческих организациях) функционирует единая система бухгалтерского учета, сочетающая в себе функции управленческого, финансового и налогового учета. Разделение на сферы происходит лишь при формировании выходной информации.

К нормативно-правовой базе ведения и оформления бухгалтерской отчётности относится:

-  Федеральный закон  от 21 ноября 1996г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском  учёте»;

-  Налоговый кодекс  РФ: Части первая и вторая (в  редакции федеральных законов 09.07.99 № 154-ФЗ, от 05.08.2000 № 118-ФЗ);

- Положение по ведению  бухгалтерского учёта и бухгалтерской  отчётности в Российской Федерации, утвержденное приказом Минфина  РФ от 29 июля 1998г. № 34н (зарегистрирован в Минюсте России от 22.02.2011);

- Положение по бухгалтерскому  учёту «Бухгалтерская отчётность  организации» (ПБУ 4/99);

- Приказ Министерства  Финансов РФ от 22.07.2003 г. № 67н «О  формах бухгалтерской отчётности  организаций»;

- Положение по бухгалтерскому  учёту «События после отчётной  даты» ПБУ 7/98. Утверждено приказом  министерства финансов РФ от 20 декабря 2007 г. № 143н;

- Положение по бухгалтерскому  учёту «Условные факты хозяйственной  деятельности» ПБУ 8/01. Утверждено  приказом министерства финансов  РФ от 28 ноября 2001 г. N 96н;

- Положение по бухгалтерскому  учёту «Информация о связанных  сторонах» ПБУ 11/08. Утверждено приказом  министерства финансов РФ от 29 апреля 2008 г. N 48н;

- Положение по бухгалтерскому  учёту «Информация по сегментам»  ПБУ 12/2000. Утверждено приказом министерства  финансов РФ от 27 января 2000 г. N 11н.

И так бухгалтерскую (финансовую) отчётность составляют организации, являющиеся юридическими лицами, независимо от форм собственности, включая организации с иностранными инвестициями.

Предприятие должно составлять бухгалтерскую (финансовую) отчётность за месяц, квартал и год нарастающим итогом с начала отчётного года. При этом месячная и квартальная бухгалтерская отчётность является промежуточной.

Финансовая (бухгалтерская) отчётности состоит из:

- бухгалтерского баланса — форма № 1;

- отчёта о прибылях и убытках — форма № 2;

- пояснений к бухгалтерскому балансу и отчёту о финансовых результатах, предусмотренных нормативными актами;

- отчёта об изменениях капитала — форма № 3;

- отчёта о движении денежных средств — форма № 4;

- приложения к бухгалтерскому балансу — форма № 5.

Годовая бухгалтерская (финансовая) отчётность является открытой и доступной к публикации. Совместные предприятия, биржи, инвестиционные фонды, страховые компании, акционерные общества открытого типа публикуют финансовые отчёты в непременном порядке (не позднее 1 июня текущего года) по форме, обеспечивающей возможность однозначного и определённого понимания и толкования всеми заинтересованными лицами.

Бухгалтерская (финансовая) отчётность – это неразрывная система показателей, учитывающая экономическое состояние предприятия на определённый момент, а также финансовые итоги её работы за отчётный период.

Согласно этой формулировки, итоги, представленные в финансовой отчётности, существенно выражают особый вид учётных записей, являющихся извлечением из текущего учёта итоговых показателей о состоянии и результатах финансово-экономической деятельности предприятия за отчётный период.

Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности предполагает использование конкретных приемов или методов. Практика финансового анализа уже выработала основные правила чтения (методику анализа) финансовых отчетов. Среди них можно выделить шесть основных методов:

Горизонтальный (временной) анализ – сравнение каждой позиции отчетности с предыдущим периодом, определение относительных темпов роста (снижения), оценка этих изменений.

При горизонтальном анализе происходит изучение абсолютных показателей статей отчетности предприятия за определенный отчетный период, расчет и оценка темпов их изменения. Для этого строятся аналитические таблицы, аналогичные бухгалтерскому балансу. В них абсолютные показатели отчетности дополняются относительными, то есть просчитывается изменение абсолютных показателей как в сумме, так и в процентах.

Горизонтальный анализ используется также для дополнения вертикального анализа финансовых показателей. Его целью является выявление изменений по каждой статье имущества и обязательств баланса или другой отчетности за определенный период. Он предоставляет возможность дать оценку этим изменениям.

Вертикальный (структурный) анализ – определение структуры итоговых финансовых показателей с выявлением влияния каждой позиции отчетности на результат в целом. Структурный анализ сглаживает влияние инфляции и позволяет проводить межхозяйственные сравнения.

 

Вертикальный анализ представляет собой данные отчетности в виде относительных показателей. Он подразумевает исчисление доли каждой статьи отчетности в его общей сумме, выраженной в процентах. При этом он позволяет производить оценку их изменения в динамике: позволяет оценить структурные изменения, происходящие в составе активов, пассивов, других показателей отчетности, динамику удельного веса основных элементов доходов предприятия, коэффициентов рентабельности продукции и т.п.

Трендовый анализ – сравнение каждой позиции отчетности с рядом предшествующих периодов и определение тренда, т.е. основной тенденции динамики показателя, очищенной от случайных влияний и индивидуальных особенностей отдельных периодов. С помощью тренда формируют возможные значения показателей в будущем.

Таким образом, трендовый анализ означает анализ тенденций развития, помогает оценить качественные сдвиги в финансовом положении предприятия. Он является разновидностью горизонтального анализа, направленного на перспективу. Такой анализ предполагает изучение показателей за максимально возможный период времени. При этом каждая позиция отчетности сравнивается со значениями анализируемых показателей за ряд предшествующих периодов и определяется тренд, то есть основная повторяющаяся тенденция развития показателя, свободная от влияния случайных факторов и индивидуальных особенностей периодов.

Расчеты по методике с помощью трендов осуществляются с помощью специально подготовленной программы с использованием таблиц Excel. Это позволяет проводить экспресс-анализ показателей.

Анализ относительных показателей (коэффициентов) – расчет отношений между отдельными позициями отчета или позициями разных форм отчетности, определение взаимосвязей показателей. Данные коэффициенты представляют большой интерес, потому что достаточно быстро и просто позволяют оценить финансовое положение организации. Их достоинством является также то, что они позволяют элиминировать (исключать) влияние инфляции, что особенно актуально при анализе в долгосрочном аспекте.

Анализ коэффициентов (относительных показателей) помогает произвести расчет и оценку соотношений различных видов средств и источников, показателей эффективности использования ресурсов предприятия, видов рентабельности. Такой анализ позволяет правильно оценить взаимосвязь показателей. Он используется при изучении финансовой устойчивости, платежеспособности предприятия, ликвидности его баланса.

Сравнительный (пространственный) анализ – внутрихозяйственный анализ сводных показателей отчетности по отдельным показателям организации, а также межхозяйственный анализ показателей данной организации в сравнении с данными конкурентов, со среднеотраслевыми и рекомендуемыми показателями.

Факторный анализ – анализ влияния отдельных факторов (причин) на результативный показатель (с помощью детерминированных или стохастических приемов исследования). Факторный анализ может быть как прямым (собственно анализ), когда результативный показатель дробят на составные части, так и обратным (синтез), когда его отдельные элементы соединяют в общий результативный показатель.

 

 

 

 

 

1.1 Роль и назначение  бухгалтерского баланса

Развитие рыночных отношений, международные, хозяйственные и финансовые связи выдвинули в число актуальных вопрос о совершенствовании бухгалтерского учета и отчетности, приближении их содержания и методов к международно-принятым нормам. Переход на применение международных норм бухгалтерского учета и отчетности начался с 1992 года и успешно продолжается в течение всего периода экономических реформ, проводимых в стране. Центральной формой бухгалтерского учета является бухгалтерский баланс. Он характеризуется тем, что в нем объекты учета показываются дважды и рассматриваются с двух точек зрения. Состав, содержание и методические основы формирования бухгалтерской отчетности организаций, являющихся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации установлены федеральным законом «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ (с послед.изм. и доп.)  и положением по ведению бухгалтерского учета и отчетности “Бухгалтерская отчетность организаций ” от 6 июля 1999 г. 4/99 (с последующими изм. и доп.)