Бухгалтерский баланс, как часть бухгалтерской отчетности

    Помимо  синтетических и аналитических  счетов в бухгалтерском учете  применяются субсчета. «Субсчета  – промежуточное звено между  синтетическим счетом и аналитическими счетами.» При помощи субсчетов осуществляется промежуточная группировка данных аналитического учета с целью получения дополнительной информации об учитываемых объектах.

    2.3 Требования, предъявляемые к балансу

    В балансе статьи актива и пассива  делятся в зависимости от срока  их погашения на долгосрочные и краткосрочные. Числовое значение каждой статьи актива и пассива показывается на начало и конец отчетного периода.

    В графе баланса №3 приводятся данные на начало года по вступительному балансу. «Для сопоставимости данных баланса  на начало и конец года номенклатура статей баланса на начало года должна быть приведена в соответствие с  номенклатурой баланса на конец года.»

    Остатки по счетам, которые отражают расчеты  в балансе, показываются в развернутом  виде: в активе – дебетовое сальдо, в пассиве – кредитовое сальдо.

    К бухгалтерскому балансу предъявляются  такие требования как: правдивость, реальность, единство, преемственность, ясность.

    Правдивым баланс является тогда, когда он составлен  на основе записей, сделанных на основе всех документов, отражающим факты  хозяйственной жизни организации  за отчетный период. Баланс должен быть подтвержден документами, записями на бухгалтерских счетах, бухгалтерскими расчетами и инвентаризацией.

    Документальная  обоснованность показателей баланса. Информационной базой баланса служат документы, регистрирующие факты хозяйственной  жизни организации. Правдивость  баланса определяется полнотой и  качеством документов. Запоздалое или  неполное оформление фактов хозяйственной  деятельности организации приводит к искажению данных.

    Обоснованность  баланса бухгалтерскими записями на счетах. «Заключительный баланс (на конец года) представляет собой синтез начального баланса (на начало года) и записей по счетам бухгалтерского учета за год.» При проверке заключительного баланса всегда проверяется соответствие его данных на начало года с данными утвержденного баланса на эту же дату, поскольку вносить изменения в утвержденный начальный баланс организация не имеет права.

    Все факты хозяйственной жизни организации  отражаются на бухгалтерских счетах. По окончании отчетного периода  по каждому счету подсчитываются обороты за данный период и сальдо на конец отчетного периода. «Конечное  сальдо по счету выводится по формуле: начальное сальдо + увеличение – уменьшение.» Для составления правдивого баланса необходимо сверять записи по счетам аналитического и синтетического учета перед его составлением. Необходимо по всем аналитическим счетам подсчитать обороты и сальдо на конец отчетного периода, составить оборотные ведомости и сверить итоги последних с записями по соответствующему синтетическому счету.

    Обоснованность  баланса бухгалтерскими расчетами. Результаты расчетов оказывают влияние  на величину остатков товарно-материальных ценностей, незавершенного производства, прибыли и других показателей  баланса. На достоверность баланса  большое влияние оказывает правильность образования резервов. Размеры резервов, образуемых за счет издержек производства, непосредственно влияют на сумму  прибыли. При проверке реальности баланса  необходимо проверять правильность отчислений в резервы, правильность их использования. Порядок образования и использования резервов определяется нормативными документами.

    Обоснованность  баланса инвентаризацией. Между  данными учета фактическими остатками  средств могут возникать расхождения. Чтобы убедится, что числящиеся на бухгалтерских счетах остатки товарно-материальных ценностей и других средств существуют в действительности, не обходима инвентаризация. После проведения инвентаризации в  учетные остатки по счетам вносятся коррективы. Перед составлением заключительного  баланса должна быть проведена инвентаризация всех средств организации кроме  имущества, инвентаризация которого проводится не раньше 1 октября отчетного года. Инвентаризация основных средств может  проводиться один раз в три  года, а библиотечных фондов один раз  в пять лет.

    Противоположность правдивости баланса является его  вуалирование – недостоверное отображение состояния средств, искажение результатов работы организации путем искажения отдельных сторон деятельности.

    Реальность  баланса. «Под реальностью баланса  понимают соответствие оценок его статей объективной действительности.»

    Теории  балансовых оценок, существующие на данный момент можно свести к трем группам. «Теория объективных оценок основана на принципе рыночных цен, которые могли  бы быть установлены при продаже  имущества на момент составления баланса.»

    «Теория субъективных оценок базируется на оценке, по которой средства числятся в учете (в книгах).» Для товарно-материальных ценностей и основных средств это будут затраты на приобретение или строительство, для долгов – их номинальная оценка.

    Реальность  баланса зависит от ликвидности  средств организации. «Под ликвидностью понимается способность средств  пройти кругооборот и в конечном итоге принять денежную форму.» Ликвидность дебиторской задолжности определяется возможностью получения денег от дебиторов. В активе баланса могут быть как ликвидные ценности, так и неликвидные. При оценке ликвидности активов нужно брать нормативный период оборота.

    Единство  баланса заключается в его  построении на единых принципах учета  и оценки. Применение во всех структурных  подразделениях организации единой номенклатуры счетов бухгалтерского учета, одинаковое содержание счетов, их корреспонденции. Статьи во всех балансах должны оцениваться одинаково в активе и в пассиве.

    Преемственность баланса выражается в том, что  каждый последующий баланс должен исходить из предыдущего.

    Ясность баланса – доступность для  понимания всех лиц имеющих к  нему доступ.

    «Согласно требованиям ПБУ 4/99 (п.35) «бухгалтерский баланс должен включать числовые в  нетто-оценке, т. е. за минусом регулирующих величин, которые должны раскрываться в пояснениях к бухгалтерскому балансу  и отчету о финансовых результатах».»(5, с.37) Согласно Федеральному закону «О бухгалтерском  учете» некоторые организации обязаны  публиковать годовую бухгалтерскую  отчетность. Приказом Минфина России от 28 ноября 1996 г. №101 утвержден порядок  публикации годовой бухгалтерской  отчетности открытыми акционерными обществами. Эта публикация производится после проверки и подтверждения  отчетности независимым аудитором  и утверждения ее общим собранием  акционеров. Публикации в обязательном порядке подлежит Бухгалтерский  баланс и Отчет о прибылях и  убытках. Бухгалтерский баланс может  публиковаться по сокращенной форме, которая в зависимости от величины объемных показателей может включать итоговые показатели по разделам или  показатели по группам статей, предусмотренным  в п. 20 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации». 
 

 

     Заключение.

    В заключение данной работы можно сделать  следующие выводы:

    В соответствии с Федеральным законом  «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ и  Положением по бухгалтерскому учету  «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99) годовая бухгалтерская отчетность организаций, за исключением отчетности бюджетных организаций, состоит  из:

    а) бухгалтерского баланса (форма№1);

    б) отчета о прибылях и убытках (форма№2);

    в) отчета об изменениях капитала (форма№3);

    г) отчета о движении денежных средств (форма№4);

    д) приложения к бухгалтерскому балансу (форма№5);

    е) отчета о целевом использовании  полученных средств (форма№6) - для некоммерческих организаций;

    ж) аудиторского заключения, подтверждающего  достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному  аудиту;

    з) пояснительной записки.

    Бухгалтерский баланс - это способ обобщения и  группировки активов хозяйства  и источников их образования - пассивов - на определенную дату в денежной оценке. Показатели баланса характеризуют  финансовое положение организации  по состоянию на отчетную дату.

    Основная  задача бухгалтерского баланса –  показать собственнику, чем он владеет  или какой капитал находится  под его контролем. Баланс позволяет  получить представление и о материальных ценностях, и о величине запасов, и о состоянии расчетов, и об инвестициях. Данные баланса широко используются для последующего анализа  руководством организации, налоговыми органами, банками, поставщиками и другими  кредиторами.

    Данные  баланса широко используются налоговыми службами, кредитными учреждениями и  органами государственного управления.

    По  своей структуре бухгалтерский  баланс состоит из 2 основных частей - актива и пассива. В активе представлены ресурсы организации, а в пассиве - источники их формирования. Отличительная  особенность бухгалтерского баланса - равенство итогов актива и пассива. Это обусловлено принципом двойной  записи, применяемым в бухгалтерском  учете.

    Бухгалтерский баланс отражает на отчетную дату состав имущества организации (в активе) и источники его формирования (в пассиве).  Структура и группировка  данных баланса не раз претерпевала существенные изменения. Но в любом  случае должно сохраняться балансовое равенство (слово «баланс» означает равновесие). 

 

    

    Список  использованной литературы.

    1. Федеральный закон «О бухгалтерском  учёте» от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ  с дополнениями и изменениями.

    2. План счетов бухгалтерского учёта  финансово-хозяйственной деятельности  организации и инструкция по  его применению. Утверждёны Приказом  Министерства финансов РФ от 31.10.2000 г. № 94н.

    3. Положение по бухгалтерскому  учету «Бухгалтерская отчётность  организации» (ПБУ 4/99), утв. приказом  Минфина России от 02.07.2010 г. № 66н.

    4. Бабаев Ю.А. Основы бухгалтерского учёта, М.: Проспект 2009 г.-438 с

    5. Вещунова Н.Л. Бухгалтерский учет, Проспект 2009г. - 848 с.

    6. Касьянова Г.Ю. Учёт-2009: Бухгалтерский и налоговый учёт, М.: Абак 2009г.-190 с.

    7. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет - М.: ИНФРА-М, 2008

    8. Кутер М.И Теория бухгалтерского учета. - М.: Финансы и статистика, 2007.

    9. Ларионов А.Д., Нечитайло А.И. Бухгалтерский учет - М.: ТК Велби, издательство Проспект, 2008