Банковский баланс и принципы его построения

Для учета межбанковских кредитов используются балансовые счета5:

312 "Кредиты и депозиты, полученные кредитными организациями  от Банка России"

313 - "Кредиты и депозиты, полученные кредитными организациями  от кредитных организаций"

314 - "Кредиты и депозиты, полученные от банков-нерезидентов"

Назначение счетов: учет кредитов, депозитов, полученных от Банка России, кредитных организаций и банков-нерезидентов. По счетам второго порядка учитываются полученные кредиты и депозиты по срокам пользования. Счета пассивные.

По кредиту счетов отражаются: суммы полученных кредитов и депозитов на основании договоров в корреспонденции с корреспондентскими счетами; суммы причисленных процентов по депозитам в корреспонденции со счетом по учету обязательств по уплате процентов.

По дебету счетов отражаются: суммы погашенных кредитов; суммы возвращенных депозитов; суммы не погашенных в срок кредитов и не возвращенных в срок депозитов в корреспонденции со счетами по учету просроченной задолженности по полученным межбанковским кредитам, депозитам; суммы пролонгированных кредитов в корреспонденции со счетами по учету кредитов, пролонгированных по решению Совета директоров Банка России.

По счету 31212 учитываются суммы кредитов, пролонгированных по решению Совета директоров Банка России, вне зависимости от срока их предоставления и пролонгации.

По кредиту счета отражаются суммы кредитов, пролонгированных Банком России, в корреспонденции со счетами по учету кредитов и депозитов, полученных кредитными организациями от Банка России.

По дебету счета отражаются суммы погашенных кредитов в корреспонденции с корреспондентскими счетами, а также суммы не погашенных кредитов в срок, установленный договором о пролонгации, в корреспонденции со счетами по учету просроченных кредитов и депозитов, полученных от Банка России.

Аналитический учет осуществляется в разрезе кредиторов по каждому договору на лицевых счетах.

Примеры проводок, которые составляются при межбанковском кредитовании6:

Учет в банке-заемщике.

1. Привлечение межбанковских  кредитов и депозитов.

Д-т 30102, 30104, 30106, 30110, 30114, 30231

К-т 31302 - 31309,31402 -31409

2.Погашение привлеченных  межбанковских кредитов и депозитов

Д-т 31302-31310, 31402-31410

К-т 30102, 30104, 30106, 30110, 30114, 30231

3.Получение отсрочки погашения  суммы кредита (пролонгация)

Д-т 31303

К-т 31304

4.Отражение расходов при  начислении процентов

Д-т 70606

К-т 47426

5.Фактическая уплата банком  процентов за полученный кредит (депозит) без нарушения сроков

Д-т 47426

К-т 30102, 30104, 30110, 30114, 30231

-Уплата процентов в  счет будущих периодов

Д-т 61401

К-т 30102, 30104, 30110, 30114, 30231

-Отражение расходов

Д-т 70606

К-т 61401

6.Непогашение в срок  полученных кредитов (депозитов) 
- от банков-резидентов

Д-т 31302-31310

К-т 31702

- от банков-нерезидентов

Д-т 31402-31410

К-т 31703

7.Неуплата в срок процентов  по полученным межбанковским  кредитам

Д-т 47426

К-т 31802, 31803

8.Погашение просроченной  задолженности по полученному  межбанковскому кредиту

Д-т 31702, 31702

К-т 30102, 30104, 30106, 30110, 30114 30231

9. Погашение просроченных  процентов по полученным межбанковским  кредитам

Д-т 31802, 31803

К-т 30102, 30104, 30106, 30110, 30114, 30111, 30231  

Учет в банке-кредиторе.

1. Предоставление межбанковского  кредита кредитным организациям

Д-т 32002-32009, 32010

К-т 30109, 30102, 30104, 30106, 30110, 30102, 30104, 30106, 30109, 30110

2.Предоставление межбанковского  кредита банкам-нерезидентам

Д-т 32101-32110

К-т 30114, 30231

3. Внебалансовый учет при предоставлении межбанковского кредита

Д-т 99998

К-т 91311, 91312, 91314, 91315

4. Пролонгация предоставленного  межбанковского кредита

Д-т 32003

К-т 32002

5. Погашение выданного  межбанковского кредита

- кредитной организацией

Д-т 30109, 30102, 30104,30106, 30110

К-т 32002 – 32010

- банком-нерезидентом

Д-т 30114, 30231

К-т 32101 – 32110

6. Отражение доходов при  восстановлении ранее созданного  резерва на возможные потери.

Д-т 32015, 32115

К-т 70601

7. Списание полученного  обеспечения

Д-т 91311,91312, 91314, 91315

К-т 99998

8. Перенос задолженности  по кредиту на балансовые счета  по сроку, оставшемуся до погашения

Д-т 32002, 32102

К-т 32010, 32110

9.Фактическое получение  процентов без нарушения сроков

Д-т 30102, 30104, 30109, 30110, 30231, 30114

К-т 47427

10. Получение процентов  в счет будущих периодов

Д-т 30102, 30104, 30110, 30114, 30231

К-т 61301

11. Непогашение в срок  предоставленных кредитов

Д-т 32401, 32402

К-т 32001-32010, 32101-32110

12. Неполучение в срок  процентов за размещенные средства.

Д-т 32501, 32502

К-т 47427

13. Погашение просроченной  задолженности по выданному кредиту.

Д-т 30102, 30104, 30109, 30110, 30231, 30114

К-т 32401, 32402

- Отражение доходов.

Д-т 32403

К-т 70601

- Списание полученного  обеспечения.

Д-т 91311, 91312, 91314, 91315

К-т 99998

14. Фактическое погашение  клиентами банка просроченной  задолженности по процентам.

Д-т 30102, 30104, 30109, 30110, 30231, 30114

К-т 32501, 32502

- Отражение доходов.

Д-т 32505

К-т 70601

- Отражение доходов.

Д-т 30102, 30104, 30109, 30110, 30231, 30114,

К-т 70601,

Д-т 99999

К-т 91603

15. Списание с баланса  просроченной задолженности по  процентам.

Д-т 91703

К-т 91603

16. Отражение доходов при  поступлении денежных средств  от должников в уплату процентов.

Д-т 30102, 30104, 30109, 30110, 30231,3 0114

К-т 70601

- Закрытие внебалансовых счетов.

Д-т 99999

К-т 91703

17. Списание просроченной  задолженности по выданному кредиту  и процентам.

Д-т 99999

К-т 91801, 91703

Операции на рынке МБК способствуют снижению ликвидности кредитных организаций и обеспечивают эффективное перераспределение финансовых ресурсов7.

Существующие технологии и инфраструктура рынка МБК находятся в настоящее время на довольно низком уровне и не позволяют рассчитывать на формирование единого развитого денежного рынка, что является важной целью Банка России и насущной потребностью участников. В настоящее время объем рынка МБК небольшой, однако существует тенденция к росту объема финансового рынка в России в целом и рынка МБК в частности. В этой связи необходимым условием для развития рынка является повышение его технологичности.

Заключение

 

В завершении отметим, что баланс коммерческого банка – бухгалтерский баланс, отражающий состояние привлеченных и собственных средств, их источники, размещение в кредитные и другие операции. Банковский баланс составляется ежедневно, ежеквартально и ежегодно. В некоторых случаях возможно составление еженедельного, ежемесячного и полугодового баланса.

Бухгалтерский учет в банках строится на общих принципах:

– оформление операций с применением способа двойной записи по балансовым и внебалансовым счетам;

– документарности операций;

– денежной оценки имущества, обязательств и операций;

– полноты и непрерывности учета.

Баланс банка, как и любого другого учреждения, состоит из двух частей: актива (показывает стоимость всего имущества) и пассива (обязательств банка и его капитала). Счета подразделяются на балансовые и внебалансовые.

Коммерческие банки составляют ежедневный баланс по установленной форме в рублях и копейках. Ежемесячно на первое число баланс в установленные сроки представляется Главным Управлениям ЦБ РФ независимо от того, в каком расчетно–кассовом центре открыт корреспондентский счет коммерческого банка. Банки представляют свои балансы в консолидированном виде, то есть с учетом всех филиалов в тысячах рублей.

В ежедневном балансе после остатков по балансовым счетам или на отдельном листе, прилагаемом к балансу, печатаются остатки по внебалансовым счетам.

 

Список использованной литературы

 

1. Ачкасов А. И. Балансы коммерческих банков и методы их анализа. Вопросы ликвидности и их отражение в банковских балансах. - М.: Банки и биржи, 2013. – 365 с.
2. Аметистова Л.М., Полищук А.И. Роль банковской системы в экономике – М.: Финансы и статистика, 2012. – 215 с.
3. Булгакова С.В. Основы балансоведения – Воронеж: ВГУ, 2012. – 341 с.
4. Банковское дело./ под ред. В.И. Колесникова. -М.: Финансы и статистика, 2014. – 415 с.
5. Жуков Е.Ф. Банки и банковские операции - М.: Юнити-Дана, 2013. – 452 с.
6. Курсов В.Н., Яковлев Г.А. Бухгалтерский учет в Коммерческом Банке – М.: Инфра-М, 2013. – 396 с.
7. Нижникова Л.П. Организация бухучета в коммерческом банке – Воронеж: ВГУ, 2013. – 287 с.
8. Панова Г.С. Анализ финансового состояния коммерческого банка. – М.: Финансы и статистика, 2014. – 366 с.
9. Челноков В.А. Банки и банковские операции. – М.: Финансы и статистика, 2013. – 396 с.
10. Тен В.В., Герасимов Б.И. Экономические категории качества активов коммерческих банков – Тамбов: ТГТУ, 2012. – 178 с.

 

1 Курсов В.Н., Яковлев Г.А. Бухгалтерский учет в Коммерческом Банке – М.: Инфра-М, 2013. – 396 с.

 

2 Тен В.В., Герасимов Б.И. Экономические категории качества активов коммерческих банков – Тамбов: ТГТУ, 2012. – 178 с.

 

3 Ачкасов А. И. Балансы коммерческих банков и методы их анализа. Вопросы ликвидности и их отражение в банковских балансах. - М.: Банки и биржи,  2013. – 365 с.

4 Нижникова Л.П. Организация бухучета в коммерческом банке – Воронеж: ВГУ, 2013. – 287 с.

 

 

5 Булгакова С.В. Основы балансоведения – Воронеж: ВГУ, 2012. – 341 с.

 

6 Жуков Е.Ф. Банки и банковские операции - М.: Юнити-Дана, 2013. – 452 с.

 

7 Панова Г.С. Анализ финансового состояния коммерческого банка. – М.: Финансы и статистика, 2014. – 366 с.