Аудит расчетов с поставщиками и покупателями

№ п\п

Содержание

Источники информации

Приемы проверки

Программа проверки расчетов с поставщиками и подрядчиками

1.

Наличие и правильность оформления договоров на приобретение ТМЦ

Договора, письма, счета-фактуры и  приходные ордера

Прослеживание, подтверждение

2.

Проверка своевременности предъявляемых претензий по качеству и количеству товаров

Акты о расхождении количества и качества полученных ТМЦ

Прослеживание, подтверждение

3.

Проверка правильности изъятия  поставщиками НДС

Счета-фактуры, инструкции по НДС

Пересчет

4.

Соответствие занесения данных счетов поставщиков в учетные регистры

Счета-фактуры, регистры бухучета

Прослеживание

5.

Проверка реальности дебиторской  и кредиторской задолженности

Регистры бухгалтерского учета, ответы на запросы поставщикам

Сканирование и подтверждение

6.

Проверка реальности списания дебиторской задолженности за счет сомнительных долгов

Аналитические данные по счету 60

Сканирование

7.

Проверка полноты оприходования  материальных ценностей материально-ответственными лицами

Счета, приходные акты, накладные, данные складского учета

Выборочная проверка, сопоставление

8.

Проверка правильности составленных корреспонденций счетов

Регистры бухучета, счета, платежные  поручения

Сканирование, прослеживание

Программа проверки расчетов с покупателями и заказчиками

1.

Наличие и правильность оформления договоров на реализацию ТМЦ

Договора, письма, счета-фактуры и  расходные ордера

Прослеживание, подтверждение

2.

Соответствие занесения данных счетов покупателей в учетные регистры

Счета-фактуры, регистры бухучета

Прослеживание

Окончание приложения 1

№ п\п

Содержание

Источники информации

Приемы проверки

3.

Проверка реальности дебиторской  задолженности

Регистры бухгалтерского учета, ответы на запросы поставщикам

Сканирование и подтверждение

4.

Проверка реальности списания дебиторской задолженности за счет сомнительных долгов

Аналитические данные по счету 62

Сканирование

5.

Проверка правильности списания материальных ценностей с материально-ответственных лиц

Счета, расходные акты, накладные, данные складского учета

Выборочная проверка, сопоставление

6.

Проверка правильности составленных корреспонденций счетов

Регистры бухучета, счета, платежные  поручения

Сканирование, прослеживание

№ п\п

Разделы тестирования

Ответ

Общие организационные аспекты            

1

Утвержденными внутренними нормами  установлена схема проведения и отражения в бухгалтерском учете операций по реализации продукции с указанием участвующих подразделений, связей и подчиненности между ними                     

2

Имеются ли договоры на поставку продукции (выполнение работ, услуг), правильно  ли они оформлены                           

3

Установлены ли дата и причина возникновения  дебиторской и кредиторской задолженности

4

На предприятии разработаны  и утверждены схемы организационной структуры отдельных подразделений с указанием должностных лиц и подчиненности                               

5

Правильность ведения аналитического и синтетического учета по счетам расчетов, а также правильность составления  бухгалтерских проводок по этим счетам    

6

Разработан и утвержден график документооборота с указанием сроков обработки и контроля документов, взаимосвязи между подразделениями и конкретными ответственными исполнителями                                         

7

Имеется ли задолженность с истекшим сроком исковой давности, правильно  ли она списывалась, принимались  ли меры к ее взысканию

8

Проводилась ли инвентаризация расчетов. Необходимо проанализировать ее результаты, а в необходимых случаях провести встречную проверку расчетов

9

Программное обеспечение, используемое для ведения бухгалтерского учета, соответствует установленным требованиям. Система правильно запрограммирована, защищена от несанкционированного доступа посредством кодов и паролей. Система является лицензионной и вовремя обновляется. Периодически выполняется резервное копирование базы данных.             

Распределение функций и ответственности               

10

Разработаны и утверждены должностные  инструкции для сотрудников отдела реализации, бухгалтерии и службы внутреннего контроля                               

Продолжение приложения 2

№ п\п

Разделы тестирования

Ответ

11

Установлен круг лиц, уполномоченных к заключению сделок, операции по приобретению и реализации продукции

12

Перечень должностных обязанностей и ответственности доведен до сведения каждого исполнителя                 

Внутрифирменный контроль                             

13

Уполномоченными сотрудниками бухгалтерии  осуществляется последующий контроль правильности отражения в бухгалтерском  учете операций по приобретению продукции, совершенных в предыдущем периоде, и наличия первичных документов

          14

Уполномоченными сотрудниками бухгалтерии  осуществляется последующий контроль правильности отражения в бухгалтерском  учете операций по реализации продукции, совершенных в предыдущем периоде, и наличия первичных документов        

15

Процедуры внутреннего контроля за проведением и отражением в бухгалтерском  учете операций по реализации продукции  и расчетов с покупателями и заказчиками осуществляются по направлениям                                

15.1

контроль полноты отражения операций в учете и  
соблюдение графика документооборота

15.2

контроль соблюдения установленного порядка     
санкционирования проведения операций и отражения их в учете

15.3

контроль правильности составления  бухгалтерских проводок и своевременности отражения операций на счетах бухгалтерского учета

15.4

арифметическая проверка правильности бухгалтерских записей, в том  числе правильность переноса из предыдущего  периода входящих остатков и выведения исходящих остатков                 

15.5

контроль юридической грамотности  при заключении договоров с покупателями и заказчиками

15.6

контроль правильности оформления первичных документов                                     

16

Функционирует ли служба внутреннего  контроля организации: круг полномочий, предоставленных сотрудникам службы внутреннего контроля, и периодичность проводимых проверок позволяют эффективно осуществлять контрольную функцию за проведением и отражением в учете операций по приобретению и реализации продукции 

17

Результаты проверок тщательно  документируются         

18

По итогам устранения недостатков  составляются соответствующие акты и представляются руководству     

Окончание приложения 2

№ п\п

Разделы тестирования

Ответ

Кадровая политика                                     

19

Система приема на работу обеспечивает необходимую квалификацию и честность персонала                       

20

Квалификационные характеристики сотрудников службы внутреннего контроля соответствуют необходимым требованиям                                                   

21

Сотрудники периодически проходят повышение квалификации 
с учетом специфики занимаемой должности               

22

Определен ли круг лиц кому предоставлено  право доступа к документам

23

Как обеспечивается их сохранность документов и соответствует ли она стандартам

Итог по сумме всех разделов