Анализ эффективности использования материальных ресурсов ОАО "Витебсклес"

    Источник: составлено автором по данным организации (Приложения А, Б).                        Используя данные таблицы 2.3 произведем расчет влияния факторов на показатель материалоотдачи на основании указанной выше факторной модели Савицкой Г.В.

    Общее изменение материалоемкости произведенной продукции за 2010 год составило:

    D МЕ = 0,548 – 0,515 = + 0,033 руб.

    Оценим  влияние всех факторов методом цепной подстановки.

    Материалоемкость 2009 год:

               МЕ (2009) = 246,5*0,886*47,526  / 246,5*140,1 = 0,301 руб.

    С учетом изменения объема производства:

      МЕ (усл.1) = 285,6*0,886*47,526  / 285,6*140,1   = 0,301 руб.

    С учетом изменения нормы расхода  материалов:

       МЕ (усл.2) = 285,6*1,139 *47,526  / 285,6*140,1   = 0,3864руб.

    С учетом изменения стоимости сырья:

               МЕ (усл.3) = 285,6*1,139*49,747  / 285,6*140,1 = 0,404руб.

    С учетом изменения цен произведенной  продукции (2010 год)

    МЕ (2009) = 285,6*1,139*49,474  / 285,6*178,2 = 0,316 руб.

    Рассчитаем  влияние каждого фактора на уровень  материалоемкости выпущенной продукции:

    - влияние изменения объемов производства:

    МЕ (усл.1) – МЕ (2009) = 0,301 – 0,301 = 0;

    - влияние норм расхода материалов:

             МЕ (усл.2) – МЕ (усл.1) = 0,386 – 0,301 = +0,085;

    - влияние изменения цен: 

             МЕ (усл.3) – МЕ (усл.2) = 0,404 - 0,385 = + 0,019;

    - влияние цен выпущенной продукции: 

           МЕ (2010) – МЕ (усл.3) = 0,316 – 0,404= - 0,088;

    Приведем  в таблице 2.4 оценку влияния факторов второго порядка на уровень материалоемкости произведенной продукции: 

Таблица 2.4 – Оценка влияния факторов на уровень материалоемкости

    Источник: Составлено автором.

    Используя данные таблицы 2.4, можно сделать следующие выводы:

    - рост объема производства на 39,1 тыс.ед. изделий влияния на изменение материалоемкости не оказал – за счет роста выпуска она не изменилась;

    - рост удельных норм расхода материалов (тыс. метров куб.) на производство на 31,9 тыс. метров куб. привел к увеличению показателя материалоемкости на 0,085 руб. и это наиболее весомый положительный показатель;

    - увеличение стоимости материалов  на 18,207 тыс. руб. привело к росту материалоемкости  на 0,019руб.;

    - увеличение стоимости единицы  готовой продукции на 21,084 тыс. руб. привело к снижению показателя материалоемкости на 0,087 руб.

    Проанализировав причины снижения материалоемкости выпущенной продукции можно сделать  не очень хороший вывод: она снижалась  не за счет сокращения норм расхода  материалов, а за счет роста цены на продукцию.

    Из  проведенного анализа можно внести предложение по усилению контроля за использованием материалов, поиску альтернативных поставщиков, которые предоставляют  товарный кредит.

    Снижение  нормы расхода до уровня 2009 позволит увеличить выпуск продукции и  тем самым снизит материалоемкость и даст организации дополнительную прибыль.

    Теперь  проанализируем данный показатель по методике, которую предлагает В.И. Стражев.

    Факторная модель Стражева представлена следующим  образом: 
 

    где – Епр – изменение материалоемкости по прямым материальным затратам;

            - Кмз – коэффициент соотношения всех материальных затрат и прямых материальных затрат.

    Составим  таблицу исходных данных для проведения анализа по данной методике (таблица 2.5).

    D МЕ = 0,515 – 0,548 = +0,015  руб. 
 

Таблица 2.5 – Исходные данные для факторного анализа

    Источник: составлено автором по данным организации (Приложения А,Б).

       Расчет показателей для анализа материалоемкости по прямым материальным затратам:

    МЕ (2009) = 0,095 * 5,947  = 0,565 руб.

    - исходя из фактических прямых  материальных затрат:

    МЕ (усл.1) = (2757 / 17342)* (9819/ 2757) = 0,566

    - исходя из фактической стоимости  прямых затрат и выпуска продукции  при плановом уровне общих  затрат:

      МЕ (усл.2) = (2757 / 24141)* (9819 / 2757) = 0,407

    - исходя из фактических показателей  2010 года:

       МЕ (2009) = (2757 / 24141)* (12533 / 2757) = 0,518.

    Рассчитаем  влияние на материалоемкость доли прямого  расхода сырья и материалов и  доли прямых сырьевых затрат в их общей  сумме, используя метод цепных подстановок.

    - влияние прямых материальных  затрат:

    Δ МЕ (затраты на сырье) = 0,566 – 0,565 = 0,001;

    - влияние изменения объема производства  продукции:

         Δ МЕ (объем производства) = 0,407 - 0,566 = - 0,159;

    - изменение  общих материальных затрат:

            Δ МЕ (объем производства) = 0,518  – 0,407  =  + 0,111

    Результаты  анализа сведем в таблицу 2.6.

    На  основании данных таблицы 2.6 можно сделать следующие выводы и предложения:

    - несмотря на изменение прямых  материальных затрат на изготовление  продукции в значительной сумме  +1106 млн.руб., это не повлияло на уровень материалоемкости готовой продукции в 2010 г.;

    - рост объемов производства в  стоимостном выражении на 6799 млн.руб. сократил материалоемкость на 0,159руб.;

    - увеличение общей суммы материальных  затрат на 2714 млн.руб. содействовало росту материалоемкости на 0,111 руб.

    Вывод, который можно сделать по результатам  данного анализа – следующий: основное внимание при разработке мероприятий  по оптимизации расхода материалов и сокращении расходов организации  необходимо уделить прочим статьям  материальных затрат – электроэнергии, топливу и др. Выводы сделанные на основании проведенного анализа материалоемкости по методике В.И. Стражева подтверждают выводы, сделанные по методике Савицкой, а именно: резервом повышения эффективности использования материалов и снижения материалоемкости выступает снижение общих и удельных затрат на производство продукции, снижение материалоемкости за счет   увеличения стоимости готовой продукции – это не эффективный путь, необходимо экономить и искать альтернативных поставщиков.   

Таблица 2.6 – Оценка влияния факторов на уровень материалоемкости

    Источник: Составлено автором по данным организации (Приложения А,Б).

    Далее необходимо проанализировать частные  показатели материалоемкости (сырьеемкость, топливоемкость, энергоемкость) как  составные части общей материалоемкости.

    Данные  представим в таблице 2.7.

    Данные  таблицы 2.7 показывают, что в повышении материалоемкости основную роль сыграли такие ее показатели, как рост энергоемкости и сырьеемкости производства.

    Деятельность  по оптимизации материалоемкости должна быть направлена на изучение причин изменения  расхода материальных ресурсов на единицу  продукции и цен на сырье и  материалы.

    Количество  расходуемых материальных ресурсов на единицу продукции может измениться за счет качества материалов, замены одного вида другим, техники и технологии производства, организации материально-технического снабжения и производства, квалификации работников, изменения норм расхода, отходов и потерь и т.д. Эти  причины устанавливаются по актам  о внедрении мероприятий, извещениям об изменении нормативов затрат от внедрения мероприятий, сигнальным документам и др. 
 
 

Таблица 2.7 – Анализ частных показателей материалоемкости

    

    Источник: составлено автором по данным организации (Приложения А,Б).

       

    2.4 Анализ прибыли на рубль материальных затрат ОАО «Витебсклес» 

    Одним из показателей эффективности использования  материальных ресурсов является прибыль  на рубль материальных затрат. Повышение  его уровня положительно характеризует  работу организации. В процессе анализа необходимо изучить динамику данного показателя, выполнение плана по его уровню, провести межхозяйственные сравнения и установить факторы изменения его величины. Для этого можно использовать следующую факторную модель [10, с.261]: 

    

                     (2.2)

    где - П - прибыль от реализации продукции;

        - В - выручка от реализации продукции;

        - Rоб - рентабельность оборота;

        - ДРП - доля реализованной продукции в общем объеме выпуска товарной продукции;

        - МО - материалоотдача.

    Данные  для факторного анализа прибыли  на рубль материальных затрат представлены в таблице 2.8. 

Таблица 2.8 – Данные для факторного анализа прибыли на рубль материальных затрат