Амортизация ос

средств;

Ø Суммы резерва, не использованные до конца года, заключительными

проводками декабря направляются на увеличение налогооблагаемой прибыли:

Дебет счёта   96 «Резервы предстоящих расходов»              

 Субсчёт «Резерв на проведение ремонта»

Кредит счёта 99 «Прибыль и Убытки»        

 При недостаточности  средств начисленного в течении года

резерва исходя из смежной  стоимости ремонта для фактически выполненного

объема ремонтных работ  в конце года на сумму разницы  производится

доначисление резерва:        

 Дебет счёта 23 «Вспомогательное  производство» и других 

счетов               затрат.        

 Кредит счёта 96 «Резервы  предстоящих расходов»             

 Субсчёт «Резерв на проведение ремонта»        

 В любом случае (в  отличие от ремонтного фонда)  остатка по

резерву на указанные цели на конец года не должно быть.        

 Отраслевые особенности  затрат, включаемых в себестоимость 

продукции (работ, услуг), предъявляют  свои требования к организации 

ремонтных работ и, соответственно, источникам их финансирования.

Длительный технологический  цикл ремонтов некоторых наименований машин и 

оборудования в отдельных  отраслях заставляет применять в  качестве

варианта учётной политики порядок, согласно которому при переходе

ремонтных работ по этим объектам на следующий год остаток  резерва на их

ремонт в конце года не сторнируется. Однако для целей  налогообложения 

следует увеличить налогооблагаемую прибыль, поскольку включённая в

себестоимость продукции  сумма начисленного резерва от части осталась

неиспользованной в отчётном году.        

 По окончанию ремонтных  работ излишне начисленная сумма  резерва 

на эти цели так же не сторнируется, а относится непосредственно  на

финансовые результаты организации.         

 В последнее время  распространённым явлением становится  сдача в

аренду производственных площадей, так как владельцы не могут 

использовать их по прямому  назначению в связи с отсутствием  оборотных 

средств.        

 Исходя из условий  договора аренды, чаще всего затраты  по

текущему ремонту основных средств арендатор производит за счёт

собственных средств. Затраты  по капитальному ремонту арендованных

основных средств осуществляются на различных условиях: путём компенсации 

их арендодателем в  счёт арендной платы или за счёт средств арендатора.        

 В первом случае  выполненный объём работ по  капитальному

ремонту списываются арендатором  в уменьшение кредиторской задолженности 

перед арендодателями:        

 Дебет счёта   76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами»        

 Кредит счёта 23 «Вспомогательное  производство»             

              Или 60 «Расчёты с поставщиками и

подрядчиками»        

 Во втором случае  запись проводится в общеустановленном

порядке.        

 Затраты на восстановление  соответствующих объектов в составе 

основных средств признаются в бухгалтерском учёте по тому отчётному

периоду к которому они относятся.         

 Общий вывод: организация  в праве создавать необходимые резервы

на отдельные наиболее сложные виды ремонтов соответствующих  объектов

исходя из разработанной  ею учётной политики системы 

планово-предупредительного ремонта и отраслевым положением о составе 

затрат. При отсутствии ремонтных  работ суммы начисленного резерва  на эти 

цели подлежат сторнированию. Когда начатые работы в отчётном году

переходят на следующий год, резервные суммы на указанные  цели

сторнированию не подлежат.         

 Для целей же налогообложения  суммы отчислений в резерв  на

ремонт основных средств  подлежат корректировки в зависимости  от степени 

его использования.        

 Затраты на восстановление  объектов основных средств в форме

модернизации и реконструкции, если результатом их явилось улучшение 

нормативных показателей  функционирования (мощности, срока  полезного 

использования и тому подобного), рассматриваются как дооценка их к  

первоначальной стоимости  конкретного объекта:        

 Дебет счёта   01 «Основные средства»        

 Кредит счёта 08 «Вложение  во внеоборотные активы»

 

III Расчётная часть 

ИСХОДНЫЕ ДАННЫЕ

Остатки по счетам Главной  книги фирмы "Радуга" по состоянию  на 1

декабря 200Х г.

№ счета

Наименование счета

Варианты  1 и  3

Варианты 2 и 4

Сумма, руб.

Сумма, руб.

01

Основные средства

682 500

650 000

02

Амортизация основных средств

104 475

99 500

04

Нематериальные активы

136 500

130 000

05

Амортизация нематериальных активов

6 300

6 000

08

Вложения во внеоборотные активы

934 500

890 000

10

Материалы

553 180

526 838

16

Отклонения в стоимости  материалов

42 000

40 000

19

Налог на добавленную стоимость

82 425

78 500

20

Основное производство

840 000

800 000

23

Вспомогательные производства

210 000

200 000

43

Готовая продукция

740 250

705 000

50

Касса

1 680

1 600

51

Расчетные счета

549 320

523 162

58

Финансовые вложения

609 000

580 000

60

Расчеты с поставщиками и  подрядчиками

966 000

920 000

62

Расчеты с покупателями и  заказчиками

504 000

480 000

66

Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам

136 500

130 000

68

Расчеты по налогам и сборам

262 500

250 000

69

Расчеты по социальному страхованию  и обеспечению

103 950

99 000

70

Расчеты с персоналом по оплате труда

36 750

35 000

73

Расчеты с персоналом по прочим операциям

12 600

12 000

75

Расчеты с учредителями (дебет)

105 000

100 000

76

Расчеты с разными дебиторами

45 150

43 000

76

Расчеты с разными кредиторами

220 500

210 000

80

Уставный капитал

3 248 700

3 094 000

82

Резервный капитал

402 360

383 200

83

Добавочный капитал

105 000

100 000

86

Целевое финансирование

52 500

50 000

96

Резервы предстоящих расходов

75 600

72 000

97

Расходы будущих периодов

19 530

18 600

99

Прибыли и убытки (дебет)

840 000

800 000

99

Прибыли и убытки (кредит)

1 186 500

1 130 000

ХОЗЯЙСТВЕННЫЕ ОПЕРАЦИИ ЗА ДЕКАБРЬ 200_ ГОД

№

ПП

СОДЕРЖАНИЕ ОПЕРАЦИЙ

корреспонденции

№

Сумма  (руб.)

Д

К

ж/о

1

2

1

2

3

Акт приёма-передачи основных средств №10

Принято в эксплуатацию здание, закончен ное строительством

(хоз.спрособ)

Учредительные документы, акт  приёмки-передачи

Оприходован грузовой автомобиль, полученный в счёт вклада в уставный

капитал

Разработочная таблица

Начислена амортизация основных средств

за декабрь:

а) по производственному  оборудованию:

-         

-         

-                                                                    

 Итого

б) зданий и хозяйственного инвентаря:

-         

-         

-         

-                                

                                     Итого

890 000

100 000

100 000

100 000

4 200

3 800

2 100

10 100 

 

 

 

1 200         

1 100

1 500

2 400

6 200 

 

 

  

 

 

 

01

08

01

75

25/1

25/1

23

25/2

25/2

23

26 

 

 

  

 

 

 

08

75

08

80

02

02 

 

Всего по операции

16 300

4

5

6

7 

 

 

  

 

 

  

 

 

  

 

 

 

8

9

10

11

12

13

14

15

16

17

18

19

20

21

22

23

24

25

26

27

28

29

30

31 

 

32

33

34

35

36

37

38

39

40

41

42

43

44

45

46

47 

 

Разработочная таблица

Начислена амортизация нематериальных активов:

а) по патенту, использованному  при производстве продукции А

б) по программному обеспечению  ЭВМ в управлении фирмой                                                          

 ИТОГО

Продан патент фирме «Ландыш»:

-         продажная цена

-         в том числе НДС

-         первоначальная стоимость

-         износ НМА

-         результат от продажи НМА

Выписка с Расчётного счёта

- поступила выручка от  фирмы «Ландыш»

- перечислено заводу «  Гранит»

- поступил очередной платёж  от арендатора

Счёт-фактура, приходный  ордер №13

а )Акцептован счёт завода « Гранит» за поступившие материалы:

- договорная стоимость

-          НДС

б) При оприходовании материалов выявлена недостача в размере:

- договорная стоимость

- НДС по недостаче материалов

в) Фактически оприходованы материалы:

-          по учётным ценам

-          отклонение в стоимости 

 

Справка бухгалтерии

Принята к возмещению из бюджета сумма НДС по материалам

Лимитно–заборные карты

Отпущены со склада материалы  по учётным ценам6

а) в цех №1на производство:

-     продукции А

-          продукции Б

б) в цех №2 на производство:

-     продукции С

-          продукции Д

в) в инструментальный цех

г) на хозяйственные нужды:

-          цеха №1

-          цеха №2

-          инструментального цеха

-          заводоуправления                                                          

 ИТОГО

Расчёт бухгалтерии   

Списывается отклонение в  стоимости израсходованных материалов

а) в цех №1на производство:

-     продукции А

-          продукции Б

б) в цех №2 на производство:

-     продукции С

-          продукции Д

в) в инструментальный цех

г) на хозяйственные нужды:

-          цеха №1

-          цеха №2

-          инструментального цеха

-          заводоуправления                                                          

 ИТОГО

Расчётные ведомости

Начислена заработная плата  за декабрь:

а) рабочим цеха №1 на изготовление:

-     продукции А

-          продукции Б

б) рабочим цеха №1 на изготовление:

-     продукции С

-          продукции Д

в) рабочим инструментального  цеха на изготовление инструмента

г) рабочим,  обслуживающим оборудование:

-          цеха №1

-          цеха №2

-          инструментального цеха

д) персоналу управления:

-          цеха №1

-          цеха №2

-          инструментального цеха

е) персоналу заводоуправления

ж) пособие по временной  нетрудоспособности                                                          

 ИТОГО 

 

Справка бухгалтерии

Начислен ЕСН на заработную плату:

Начислена заработная плата  за декабрь:

а) рабочим цеха №1 на изготовление:

-     продукции А

-          продукции Б

б) рабочим цеха №1 на изготовление:

-     продукции С

-          продукции Д

в) рабочим инструментального  цеха на изготовление инструмента

г) рабочим,  обслуживающим оборудоваие:

-          цеха №1

-          цеха №2

-          инструментального цеха

д) персоналу управления:

-          цеха №1

-          цеха №2

-          инструментального цеха

е) персоналу заводоуправления                                                           

 ИТОГО

Расчётные ведомости

Произведены удержания из заработной платы:

а) налоги на доход

б) по исполнительным листам

в) за брак продукции Б

( две проводки)

д)в погашение предоставленных займов работникам фирмы                                                          

 ИТОГО 

 

Выписка с расчётного счёта, Чек № 02165

Получены и оприходованы наличные деньги в кассу

Расходные кассовые ордера

Выданы из кассы:

а) заработная плата за ноябрь

б) аванс за 1 половину декабря

в) материальная помощь

г) пособия по временной  нетрудоспособности                                                          

 ИТОГО 

 

РКО Выписка с расчётного счёта

-     Депонирована заработная плата

-          Возвращена на расчётный счёт

Счета – фактуры

Приняты к оплате счета:

а) Горэнерго:

-     на сумму акцепта

-          НДС

б) АО «Телеком»

-     на сумму акцепта

-          НДС                                                          

 ИТОГО 

 

Справка бухгалтерии

Начислен резерв на оплату отпусков рабочим, изготавливающим:

-     продукцию  А

-     продукцию  Б

-          продукцию  С

-          продукцию  Д

-          инструмента                                                          

 ИТОГО 

 

Оприходован на склад инструмент по пла новой себестоимости

предназначенный:

а) для реализации

б) для собственных нужд                                                           

 ИТОГО 

 

Расчёт бухгалтерии:

Произведено резервирование сумм на создание ремонтного фонда:

а) в цехе№1

-          изделие А

-          изделие Б

б) в цехе № 2 

-    изделие С

-          изделие Д                                                          

 ИТОГО 

 

ПКО и Выписка с расчётного счёта

Получены средства на текущие  расходы

РКО :       Выдано подотчёт:

-          Вороковой  З.М.

-          Николаеву А. С.

-          Мельниковой О.П.