Контрольная работа по "Финансовому праву"

Задание 1.

 

Счетная палата РФ проверила финансово-хозяйственную  деятельность Центра по реабилитации детей-инвалидов. При этом было обнаружено, что часть средств, выделенных Центру по смете на закупку продуктов  питания, была использована на приобретение инвалидных колясок. Счетная палата направила руководству Центра представление  с требованием вернуть в бюджет средства, израсходованные не по целевому назначению. Аналогичное уведомление  было направлено Счетной палатой  в Минфин РФ. Руководство Центра объяснило свои действия тем, что  Центром была получена большая партия продовольствия в качестве гуманитарной помощи, что позволило использовать часть выделенных бюджетных средств  на закупку крайне необходимого для  Центра оборудования.

Дайте правовой анализ ситуации.

         Решение:

 

В течение  финансового года бюджетное учреждение, коим и является Центр по реабилитации детей-инвалидов, при необходимости вправе вносить уточнения в смету доходов и расходов. При этом должна составляться уточненная смета, которая утверждается руководителем бюджетного учреждения и главным распорядителем бюджетных средств (п. 6 ст. 158 Бюджетного кодекса РФ). Уточненная смета также представляется в казначейство.

В данном случае руководством Центра по реабилитации детей-инвалидов уточненная смета  расходов не была согласована с распорядителем бюджетных средств. Вследствие чего со стороны руководства Центра по реабилитации детей-инвалидов имеется  правонарушение и требования Счетной палаты являются правомерными.

 

 

 

Задание 2.

 

В результате сильного урагана и проливных  дождей в некоторых сельских районах  вышла из строя сельскохозяйственная техника. Исполнительный орган власти субъекта РФ, в состав которого входят указанные районы, обратился в  Министерство финансов РФ с просьбой выделить ему бюджетный кредит для  ремонта сельхозоборудования, пришедшего в негодность, и закупки нового. Из федерального бюджета был выделен бюджетный кредит сроком на шесть месяцев. Однако по наступлении срока платежа бюджетный кредит не был погашен в связи с недостаточностью собственных средств в бюджете субъекта РФ.

Оцените правомерность ситуации. Укажите, какие  меры ответственности могут быть приняты к субъекту РФ. За счет каких средств будет погашен бюджетный кредит?

Решение:

БК РФ предусматривает ответственность  в статье 290 за невозврат либо несвоевременный возврат бюджетных средств, полученных на возвратной основе. Совершение данного правонарушения влечет наложение штрафов на руководителей получателей бюджетных средств в соответствии с КоАП РФ, а также изъятие в бесспорном порядке бюджетных средств, полученных на возвратной основе, процентов (платы) за пользование бюджетными средствами, взыскание пени за несвоевременный возврат бюджетных средств, предоставленных на возвратной основе, в размере одной трехсотой действующей ставки рефинансирования Банка России за каждый день просрочки. Невозврат бюджетных средств, предоставленных на возвратной основе, влечет сокращение или прекращение всех других форм финансовой помощи из соответствующего бюджета, в том числе предоставление отсрочек и рассрочек по уплате платежей в соответствующий бюджет.

В случае непогашения предоставленных бюджетных кредитов в установленные сроки остаток непогашенного кредита погашается за счет дотаций местному бюджету из бюджета субъекта РФ в соответствующем финансовом году, а также за счет отчислений от федеральных и региональных налогов и сборов, подлежащих зачислению в местный бюджет.

Задание 3.

 

Мирошников  А.В. решил заняться предпринимательской  деятельностью без образования  юридического лица. Он обратился за консультацией в налоговые органы, чтобы узнать, какие налоги и в  каком размере он должен будет  уплачивать.

Обязаны ли налоговые органы представлять ему  такую информацию?

Какие налоги должен будет уплачивать индивидуальный предприниматель?

Решение:

В подпункте 4 пункта 1 статьи 32 Налогового кодекса перечислены вопросы, по которым налоговые органы должны бесплатно информировать налогоплательщиков. Так, налоговые органы обязаны давать справки о действующих налогах и сборах, налоговом законодательстве и нормативных актах, порядке исчисления и уплаты налогов , правах и обязанностях налогоплательщиков и полномочиях ИФНС. Кроме того, налоговикам полагается предоставлять формы деклараций и расчетов, а также разъяснять порядок их заполнения. Отсюда следует, что сотрудники инспекции должны давать справки о том, какие виды налогов и в каком размере должны уплачиваться Мирошниковым А.В.

Действующее законодательство о налогах и сборах не предусматривает для индивидуальных предпринимателей специальных налогов. Как и для юридических лиц существуют несколько систем налогообложения. Каждая из них имеет свои особенности, сроки уплаты налогов , сроки и формы сдачи отчетности. Одним из важнейших моментов при регистрации ИП является оптимальный выбор системы налогообложения.

1. Общая  (обычная, традиционная, классическая) система налогообложения

 Предприниматель  обязан платить все необходимые налоги , сборы, платежи, если он не освобожден от них. Сюда входят:

• налог на добавленную стоимость (НДС)
• акцизы
• налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
• единый социальный налог (ЕСН)
• налог на добычу полезных ископаемых
• водный налог
• сборы за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов
• государственная пошлина
• таможенные пошлины
• налог на игорный бизнес
• транспортный налог
• земельный налог
• налог на имущество физических лиц
• взносы на обязательное пенсионное страхование
• страховые взносы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Большая часть вышеперечисленных налогов и сборов уплачиваются, только если ИП занимаются определенным видом деятельности, при котором возникает налогооблагаемая база. Основные налоговые платежи индивидуальные предприниматели платят в виде НДС, НДФЛ, ЕСН и налога на имущество.

2. Упрощенная  система налогообложения (УСН)

Использование упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает уплату единого налога и освобождение от:

• НДС (за исключением НДС, уплачиваемого при ввозе товаров на таможенную территорию РФ)
• налога на доходы физических лиц (распространяется на доходы, полученные от предпринимательской деятельности)
• налога на имущество физических лиц (распространяется на имущество, используемое ведения для предпринимательской деятельности)
• единого социального налога (в отношении доходов от предпринимательской деятельности, а также выплат и иных вознаграждений, начисляемых ими в пользу физических лиц).

При применении УСН сохраняется порядок:

• ведения кассовых операций
• представления статистической отчетности
• исполнения обязанностей налоговых агентов
• уплаты взносов на обязательное пенсионное страхование
• выплаты страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Порядок использования упрощенной системы  налогообложения регулируется гл. 26.2 НК РФ.

В основе данной системы лежит уплата единого налога на вмененный доход (ЕНВД) для определенных видов деятельности. Она предусматривает особый порядок определения элементов налогообложения (объекта, налоговой базы, налоговой ставки и др.), а также освобождение от уплаты некоторых налогов . При этом индивидуальные предприниматели руководствуются не реальным размером своего дохода, а размером вмененного им дохода, который установлен НК РФ.

Если  ИП применяет систему налогообложения в виде ЕНВД, то ему не надо платить :

• НДФЛ (в отношении доходов от деятельности, облагаемой ЕНВД)
• НДС (за исключением "ввозного" НДС, уплачиваемого на таможне)
• Налог на имущество физических лиц (касается имущества, применяемого в деятельности, облагаемой ЕНВД)
• ЕСН (в отношении доходов от деятельности, облагаемой ЕНВД, и выплат, физическим лицам в связи с ведением деятельности, облагаемой ЕНВД).

 Предприниматели , которые являются плательщиками ЕНВД, могут не представлять в налоговые органы нулевые декларации по тем налогам , от которых они освобождены.

ЕНВД  не освобождает от уплаты:

• земельного налога
• акцизов
• транспортного налога
• государственной пошлины
• НДС при ввозе товаров на таможенную территорию РФ
• страховых взносов на обязательное пенсионное страхование
• взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве.

Индивидуальные  предприниматели могут быть налогоплательщиками ЕНВД при одновременном соблюдении следующих условий:

1) на  территории осуществления предпринимательской  деятельности введен ЕНВД

2) в местном  нормативном правовом акте о  ЕНВД в списке видов предпринимательской деятельности, облагаемых этим налогом, предусмотрен вид деятельности, который осуществляет ИП.

4. Единый  сельскохозяйственный налог (ЕСНХ)

 Индивидуальные  предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию, осуществляющие ее первичную и промышленную переработку, а также реализующие эту продукцию, могут перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН).

 Если  предприниматель занимается несколькими видами деятельности, один из которых переведен на уплату ЕНВД, то в отношении остальных видов деятельности может применяться УСН, ЕСХН или традиционная система налогообложения.

Выбрать систему налогообложения можно  одновременно с регистрацией в качестве индивидуального предпринимателя, или после нее, подав заявление на применение соответствующей системы.

 Если  же ИП не подал заявления,  то автоматически считается, что  он применяет общую систему  налогообложения. Добровольно изменить режим налогообложения можно будет только с начала следующего календарного года.