Контрольная работа по "Бюджетному праву"

Задание 1

1. Определите сумму НДС, подлежащую перечислению в бюджет
2. Как отразится данное исчисление и перечисление в бухгалтерском учете.
3. Ознакомиться с формой и порядком заполнения соответствующей налоговой декларации (в электронном виде представить налоговую декларацию. Определить нормативный документ, регламентирующий форму и порядок заполнения налоговой декларации).

       Решение:

1. Определим цену продукции (объем реализации по ценам без НДС):

       Ц=С+Пр

       Ц=6200+6200*22/100= 7564 тыс. руб.

2. Определим сумму НДС.

       Ткани шерстяные облагаются НДС по ставке 18%

       НДС= Ц (объем реализации без НДС)*ставка НДС/100

       НДС_пр = 7564*18/100=1361,52 тыс. руб.

       Объем реализации с учетом НДС составит:

       Реал=7564 + 1361,52 =8925,52 тыс. руб

Данные  операции отразятся следующим образом  в бухгалтерском учете:

3. Определим сумму НДС, уплаченного поставщикам материалов:

Ц_{м +} Ц_м *18% = 1500 => Ц_м  =1770 тыс.руб.

       НДС_м=1770*18/118= 270 тыс.руб.

4. Определим сумму НДС_б, подлежащего перечислению в бюджет:

       НДС_б=НДС_пр-НДС_м

       НДС_б = 1361,52 – 270 =1090,52 тыс. руб.

   Ответ: сумма НДС, перечисляемого в бюджет, равна 1090,52 тыс. руб.

Задание 2

1. Определите сумму НДС, подлежащую перечислению в бюджет.
2. Как отразится данное исчисление и перечисление в бухгалтерском учете.
3. Приведите пример заполнения соответствующей налоговой декларации.

 

1. Определим цену продукции (объем реализации по ценам без НДС):

       Ц=С+Пр

       Ц=6200+6200*10/100= 6820 тыс. руб.

2. Определим сумму НДС.

       Приборы измерительные облагаются НДС по ставке 18%

       НДС= Ц (объем реализации без НДС)*ставка НДС/100

       НДС_пр = 6820*18/100=1227,6 тыс. руб.

       Объем реализации с учетом НДС составит:

       Реал=6820 + 1227,6 =8047,6 тыс. руб

       Данные  операции отразятся следующим образом  в бухгалтерском учете:

 

3. Определим сумму НДС, уплаченного поставщикам  материалов:

       НДС_м=5400*0,18=972 тыс.руб.

 

4. Определим сумму НДС_б, подлежащего перечислению в бюджет:

       НДС_б=НДС_пр - НДС_м

       НДС_б = 1227,6 – 972 =255,6 тыс. руб.

   Ответ: сумма НДС, перечисляемого в бюджет, равна 255,6 тыс. руб. 

II. Вопросы для самоконтроля

1. В каком случае возможно освобождение от уплаты налога?

     При этом организации и индивидуальные предприниматели имеют право  на освобождение от исполнения обязанностей плательщика, связанных с исчислением  и уплатой НДС, если за 3 предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций или  индивидуальных предпринимателей не превысила  в совокупности 2000000 руб. (без учета  НДС).

     Согласно  п. 2 статьи 145 НК освобождением не вправе пользоваться налогоплательщики, реализующие  подакцизные товары. При этом необходимо учитывать позицию Конституционного суда РФ в Определении от 10 ноября 2002 г. №313-О: п. 2 статьи 145 НК не может  служить основанием для отказа лицу, осуществляющему одновременно реализацию подакцизных и неподакцизных товаров, в предоставлении освобождения от исполнения обязанностей плательщика НДС по операциям с неподакцизными товарами.

     Кроме того, согласно п. 3 статьи 145 НК освобождение от обязанностей плательщика НДС  не распространяется на случай ввоза  товаров на таможенную территорию РФ, то есть в соответствии с пп. 4 п. 1 статьи 146 НК импортеры должны уплачивать НДС по этим операциям, даже получив освобождение от его уплаты.

     Организация или предприниматель, претендующие на освобождение от уплаты налога, должны представить в налоговую инспекцию  по месту своего учета следующие  документы (п. 3 статьи 145 НК): 

2. В какой  срок предприятие должно предоставить расчет данного налога и уплатить его?

Порядок исчисления налога.

Сумма налога исчисляется как процентная доля налоговой базы, исходя из налоговой ставки.

     Таким образом, законодатель четко определил  природу данного налога, а именно: у каждого налогоплательщика  должна изыматься часть им же созданной  добавленной стоимости.

     В случаях, когда в первичных документах (счетах, счетах-фактурах), подтверждающих стоимость приобретенных материальных ресурсов не выделена сумма НДС, то исчисление налога расчетным путем  не применяется, а сумма материалов НДС списывается по счету с  последующим списанием на издержки производства.

     Порядок и сроки предоставления расчета и уплаты налога

     Уплата  налога производится  по итогам каждого  налогового периода исходя из фактической  реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных  нужд, работ, оказания, в том числе  для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период не позднее 20-го числа  месяца, следующего за истекшим налоговым  периодом.

3. При реализации товаров, по падающих под таможенный режим при условии их фактического вывода за пределы РФ, а также работ и услуг связанных с их производством и реализацией (ст. 164, n.1)
4. Счет – фактура является налоговым документом, который является основанием для принятия покупателем предъявленных продавом товаров (работ, услуг); имущественных прав сумм НДС к вычету.

      Счет – фактуры составляются при совершении операций, признаваемых объектам налогообложения (Правительства РФ от 2 декабря 2000г. N194, редакции постановления Правительства РФ от 26 мая 2009г. N451).