Доходы бюджета. Формирование доходов бюджетов различных уровней бюджетной системы

Доходы бюджета. Формирование доходов бюджетов различных  уровней бюджетной системы.

Принадлежность  налогов 
Федеральные – налоги и сборы, установленные НК и обязательные к уплате на всей территории РФ. 
Региональными – признаются налоги и сборы, установленные НК и законами субъектов и обязательные к уплате на территориях соответствующих субъектов. 
Местные – налоги и сборы, устанавливаемые НК и нормативными актами представительных органов местного самоуправления и обязательные к уплате на территории соответствующих МО. 
Специальные налоговые режимы – режимы, предоставляемые НК, а введение их в действие осуществляется соответствующим представительным органом субъекта или МО в зависимости от уровня зачисления данного налога по уровням бюджетной системы. 
УСН вводится в действие законами субъектов, в которых также определяются категории плательщиков и особенности уплаты данного налога. 
ЕНВД – вводится в действие решениями муниципальных представительных органов, а также муниципалитеты устанавливают виды деятельности, переводимые на вмененный налог в рамках требуемых НК, а также на местном уровне устанавливается корректирующий коэффициент К2, отражающий особенности деятельности. 
Принципы распределения налоговых доходов между уровнями бюджетной системы: 

В федеральный бюджет зачисляются  федеральные налоги и сборы по нормативам определяемым в законе о бюджете; субсидии, передаваемые из бюджетов субъектов федеральному бюджету;

• В бюджеты субъектов РФ зачисляются федеральные налоги по нормативам, установленным в федеральном законе о бюджете; региональные налоги и сборы в полном объеме, доходы от специальных налоговых режимов; субсидии, передаваемые из муниципальных бюджетов;
• В местные бюджеты зачисляются отчисления от федеральных и региональных налогов и местные налоги.

Характеристика  налоговых доходов бюджетов разных уровней  
В соответствии со ст. 50 БК РФ в федеральный бюджет зачисляются:

• налог на прибыль организаций по ставке, установленной для зачисления указанного налога в федеральный бюджет (в федеральный бюджет зачисляется 6,5% из 24%) - по нормативу 100 процентов;
• налога на прибыль организаций при выполнении соглашений о разделе продукции- по нормативу 20 процентов;
• налога на добавленную стоимость - по нормативу 100 процентов;
• акцизов на спирт этиловый из пищевого сырья - по нормативу 50 процентов;
• акцизов на спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением пищевого, - по нормативу 100 процентов;
• акцизов на спиртосодержащую продукцию - по нормативу 50 процентов;
• акцизов на табачную продукцию - по нормативу 100 процентов;
• акцизов на автомобильный бензин, прямогонный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и карбюраторных (инжекторных) двигателей - по нормативу 40 процентов;
• акцизов на автомобили легковые и мотоциклы - по нормативу 100 процентов;
• акцизов по подакцизным товарам и продукции, ввозимым на территорию Российской Федерации, - по нормативу 100 процентов;
• налога на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья (газ горючий природный) - по нормативу 100 процентов;
• налога на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья (за исключением газа горючего природного) - по нормативу 95 процентов;
• налога на добычу полезных ископаемых (за исключением полезных ископаемых в виде углеводородного сырья, природных алмазов и общераспространенных полезных ископаемых) - по нормативу 40 процентов;
• налога на добычу полезных ископаемых на континентальном шельфе Российской Федерации, в исключительной экономической зоне Российской Федерации, за пределами территории Российской Федерации - по нормативу 100 процентов;
• регулярных платежей за добычу полезных ископаемых (роялти) при выполнении соглашений о разделе продукции в виде углеводородного сырья (газ горючий природный) - по нормативу 100 процентов;
• регулярных платежей за добычу полезных ископаемых (роялти) при выполнении соглашений о разделе продукции в виде углеводородного сырья (за исключением газа горючего природного) - по нормативу 95 процентов;
• регулярных платежей за добычу полезных ископаемых (роялти) на континентальном шельфе, в исключительной экономической зоне Российской Федерации, за пределами территории Российской Федерации при выполнении соглашений о разделе продукции - по нормативу 100 процентов;
• сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов (исключая внутренние водные объекты) - по нормативу 70 процентов;
• сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов (по внутренним водным объектам) - по нормативу 100 процентов;
• водного налога - по нормативу 100 процентов;
• единого социального налога по ставке, установленной Налоговым кодексом Российской Федерации в части, зачисляемой в федеральный бюджет, - по нормативу 100 процентов;
• государственной пошлины (за исключением государственной пошлины, подлежащей зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты) - по нормативу 100 процентов.

Налоговые доходы субъектов РФ. В соответствии со ст. 56 БК РФ в  бюджеты субъектов подлежат зачислению налоговые доходы от региональных налогов: налога на имущество организаций; налога на игорный бизнес; транспортного налога – по нормативу 100 процентов. В бюджеты субъектов подлежат зачислению налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами:

• налог на прибыль организаций по ставке, установленной для зачисления указанного налога в бюджеты субъектов РФ (в бюджет субъекта зачисляется 17,5% из 24%), - по нормативу 100 процентов;
• налог на прибыль организаций при выполнении соглашений о разделе продукции, - по нормативу 80 процентов;
• налог на доходы физических лиц - по нормативу 70 процентов;
• налог на наследование или дарение  - по нормативу 100 процентов;
• акцизов на спирт этиловый из пищевого сырья - по нормативу 50 процентов;
• акцизов на спиртосодержащую продукцию - по нормативу 50 процентов;
• акцизов на автомобильный бензин, прямогонный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и карбюраторных (инжекторных) двигателей - по нормативу 60 процентов;
• акцизов на алкогольную продукцию - по нормативу 100 процентов;
• акцизов на пиво - по нормативу 100 процентов;
• налога на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья (за исключением газа горючего природного) - по нормативу 5 процентов;
• налога на добычу общераспространенных полезных ископаемых - по нормативу 100 процентов;
• налога на добычу полезных ископаемых (за исключением полезных ископаемых в виде углеводородного сырья, природных алмазов и общераспространенных полезных ископаемых) - по нормативу 60 процентов;
• регулярных платежей за добычу полезных ископаемых (роялти) при выполнении соглашений о разделе продукции в виде углеводородного сырья (за исключением газа горючего природного) - по нормативу 5 процентов;
• сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов (исключая внутренние водные объекты) - по нормативу 30 процентов;
• сбора за пользование объектами животного мира - по нормативу 100 процентов;
• налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, - по нормативу 90 процентов;
• единого сельскохозяйственного налога - по нормативу 30 процентов;
• государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) - по нормативу 100 процентов:

Налоговые доходы МО 
- земельный налог – по нормативу 100%; 
- на имущество физических лиц – по нормативу 100%; 
- НДФЛ – по нормативу 30 %; 
- ЕНВД для определенных видов деятельности – по нормативу 90%; 
- государственная пошлина в соответствии с перечнем, определенным БК; 
- налоговые доходы от федеральных и региональных налогов по нормативам органов государственной власти субъектов РФ 
Характеристика неналоговых доходов бюджетов разных уровней 
Неналоговые доходы федерального бюджета:

• доходы от использования имущества, находящегося в федеральной собственности РФ, доходы от платных услуг, оказываемых федеральными бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов государственной власти РФ после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах, - по нормативу 100 процентов;
• части прибыли унитарных предприятий, созданных Российской Федерацией, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей, - в размерах, устанавливаемых Правительством Российской Федерации;
• лицензионный сбор на производство и оборот этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, прочие лицензионные сборы - по нормативу 100 процентов;
• таможенные пошлины и таможенные сборы - по нормативу 100 процентов;
• платы за пользование лесным фондом в части минимальных ставок платы за древесину, отпускаемую на корню - по нормативу 100 процентов;
• плата за перевод лесных земель в нелесные и перевод земель лесного фонда в земли иных категорий – по нормативу 100 %;
• плата за пользование водными объектами, - по нормативу 100 процентов;
• плата за пользование водными биологическими ресурсами по межправительственным соглашениям - по нормативу 100 процентов;
• плата за негативное воздействие на окружающую среду - по нормативу 20 процентов;
• консульский сбор - по нормативу 100 процентов;
• патентные пошлины - по нормативу 100 процентов;
• платежи за предоставление информации о зарегистрированных правах на недвижимое имущество и сделок с ним, - по нормативу 100 процентов.

В доходах федерального бюджета, также учитываются прибыль ЦБ РФ, остающаяся после уплаты налогов  и иных обязательных платежей, - по нормативам, установленным федеральными законами; и доходы от внешнеэкономической  деятельности. 
Неналоговые доходы бюджетов субъектов Российской Федерации формируются за счет:

• доходов от использования имущества, находящегося в государственной собственности субъектов РФ, доходов от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов государственной власти субъекта РФ после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах- по нормативу 100 процентов;
• части прибыли унитарных предприятий, созданных субъектами Российской Федерации, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей в бюджет, - в размерах, определяемых в порядке, установленном законами субъектов Российской Федерации; (80 % прибыли в бюджет от унитарных предприятий в Псковской области);
• платы за негативное воздействие на окружающую среду - по нормативу 40 процентов;
• платежей за пользование лесным фондом в части, превышающей минимальные ставки платы за древесину, отпускаемую на корню, - по нормативу 100 процентов.

Неналоговые доходы местных бюджетов формируются за счет:

• доходов от использования имущества, находящегося в муниципальной собственности, доходов от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов местного самоуправления, после уплаты налогов и сборов, - по нормативу 100 процентов;
• части прибыли муниципальных унитарных предприятий, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей, в размерах, определяемых в порядке, установленном муниципальными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Кроме того, в бюджеты  муниципальных районов и бюджеты  городских округов подлежит зачислению плата за негативное воздействие  на окружающую среду по нормативу 40 процентов. 
Разграничение неналоговых доходов по уровню бюджетной системы регламентировано НК РФ. В перспективе неналоговые доходы, получаемые от доходов за использование имущества будут постепенно снижаться с учетом реализации законодательства о приватизации государственного и муниципального имущества. А на муниципальном уровне и в соответствии с требованиями законов об организации местного самоуправления, данный закон предусматривает, что в муниципальной собственности может находится только имущество, которое необходимо для решения вопросов местного значения. 
Доходы в виде безвозмездных и безвозвратных перечислений 
К доходам в виде безвозмездных и безвозвратных перечислений относятся перечисления в виде: 
- финансовой помощи из бюджетов других уровней в форме дотаций и субсидий; 
- субвенций из Федерального фонда компенсаций и (или) из региональных фондов компенсаций; 
- субвенций из местных бюджетов других уровней; 
- иных безвозмездных и безвозвратных перечислений между бюджетами бюджетной системы РФ; 
- безвозмездных и безвозвратных перечислений из бюджетов государственных и (или) территориальных государственных внебюджетных фондов; 
Безвозмездных и безвозвратных перечислений от физических лиц и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств, в т.ч. добровольных пожертвований. 
Выделение финансовой помощи в виде дотаций осуществляется на выравнивание бюджетной обеспеченности в соответствии с методикой, утвержденной Постановлением Правительства на федеральном уровне или в рамках региональных законов о межбюджетных отношениях или о бюджетном процессе. Размер дотации определяется на финансовый год или плановый период с ежегодной коррекцией в зависимости от динамики доходов субъектов и в зависимости от характера изменения расходов. 
Порядок предоставления дотаций на обеспечение сбалансированности, устанавливается в нормативном акте о бюджете. Для оказания финансовой помощи в виде субсидий на федеральном и региональном уровне создается фонд субсидий, объем которых определяется возможностями бюджета и приоритетами бюджетной политики. 
Распределение субсидий осуществляется, как правило, на инвестиционные проекты, предоставленные и защищенные соответствующими уровнями власти. 
Безвозмездные перечисления в виде субвенций предоставляется нижестоящим бюджетам в виде субвенций из фонда компенсаций. Фонд компенсаций образуется в объемах, необходимых для финансирования передаваемых государственных полномочий. Органы субъектов и органы местного самоуправления осуществляют финансирование переданных государственных полномочий в объемах, предусмотренных в бюджете. 
Субвенции из местных бюджетов другим бюджетам предоставляются бюджетам городских и сельских поселений в рамках переданных полномочий. 
Безвозмездные и безвозмездные перечисления из государственных внебюджетных фондов осуществляется в соответствии с законами о данных фондах и направляются на финансирование оказания подведомственных услуг.

Все безвозмездные и безвозвратные  перечисления от физических лиц и  юридических лиц, международных  организаций и правительств иностранных  государств, в т.ч. добровольных пожертвований обязательно аккумулируются в бюджете.

• Войдите или зарегистрируйтесь, чтобы получить возможность отправлять комментарии

Бюджет на 2013 год

Президентом РФ Владимиром Путиным подписан Федеральный закон от 3 декабря 2012 № 216-ФЗ "О федеральном бюджете на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов" .

Документ  сформирован с учетом новых бюджетных  правил в части, касающейся использования  нефтегазовых доходов (предполагается сокращение зависимости от них).

Кроме того, утверждаются основные характеристики федерального бюджета на 2013 год, определенные исходя из прогнозируемого объема ВВП в размере 66 трлн 515 млрд руб. и уровня инфляции, не превышающего 5,5% (декабрь 2013 года к декабрю 2012 года).

Так, общий объем доходов федерального бюджета в 2013 году составит 12 трлн 865 млрд 925 млн 621 тыс. руб., расходов – 13 трлн 387 млрд 340 млн 174,7 тыс. руб., а дефицит – 521 млрд 414 млн 553,7 тыс. руб.

Наряду  с этим, законом утверждены основные характеристики федерального бюджета на 2014 год и на 2015 год, исходя из прогнозируемого объема ВВП в размере соответственно 73 трлн 993 млрд руб. и 82 трлн 937 млрд руб. и уровня инфляции, не превышающего соответственно 5,0% (декабрь 2014 года к декабрю 2013 года) и 5,0% (декабрь 2015 года к декабрю 2014 года).

"Основные направления  бюджетной политики на 2013 год  и плановый период 2014 и 2015 годов"

Бюджетная политика — это совокупность государственных  мероприятий направленных

на  укрепление доходной части государственного бюджета, усиления социальной направленности расходов бюджета, создания условий  макроэкономической стабилизации. Стратегической же целью бюджетной политики является создание государством необходимых  экономических, правовых и организационных  принципов относительно повышения  роли бюджета как инструмента  формирования и оптимального распределения  финансовых ресурсов между разными  звеньями бюджетной системы для  эффективного ее развития, направленного  и экономический рост и повышение  жизненного уровня населения. При этих условиях активное влияние бюджетной системы на финансовые связки и потоки между разными секторами экономики выступает необходимым условием для обеспечения экономического роста. Таким образом, бюджетная система должна быть определяющей формой отношений, которые реализуют финансовые интересы и целые государства. Отсюда главным приоритетным направлением бюджетной политики Украины должно стать финансовое оздоровление предприятий реального сектора путем создания благоприятных макроэкономических условий и проведение взвешенной налоговой реформы