Бухгалтерский учет в бюджетных организациях. Средства на счетах органа казначейства

    перечисление  подотчетным лицам денежных средств  на основании их личного заявления  при условии полного отчета по ранее выданному авансу с указанием  назначения аванса и срока, на который  он выдается, отражается по кредиту счета 020111610 "Выбытия денежных средств учреждения с лицевых счетов в органе казначейства" и дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 020800000 "Расчеты по выданным авансам" (020812560 - 020813560, 020821560 - 020826560, 020831560 - 020834560, 020862560, 020863560, 020891560);

    перечисление  денежных средств подотчетным лицам, ответственным за выдачу по утвержденной руководителем учреждения Платежной  ведомости (ф. 0504403) заработной платы (стипендий, пенсий, пособий), отражается по кредиту счета 020111610 "Выбытия денежных средств учреждения с лицевых счетов в органе казначейства" и дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 020800000 "Расчеты по выданным авансам" (020811560 - 020813560, 020862560, 020863560, 020891560);

    предоставление  в порядке, предусмотренном законодательством  Российской Федерации, займа (ссуды) отражается по кредиту счета 220111610 "Выбытия  денежных средств учреждения с лицевых счетов в органе казначейства" и дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 220714540 "Увеличение задолженности дебиторов по займам, ссудам";

    исполнение  требований бенефициара в отношении  принципала по предоставленным бюджетным учреждением в соответствии с законодательством Российской Федерации гарантиям, по которым возникают регрессивные требования со стороны бюджетного учреждения (гаранта) к принципалу (должнику), отражается по кредиту счета 220111610 "Выбытия денежных средств учреждения с лицевых счетов в органе казначейства" и дебету счета 220714540 "Увеличение задолженности дебиторов по займам, ссудам";

    исполнение  требований бенефициара в отношении  принципала по предоставленным бюджетным  учреждением гарантиям, по которым не возникают регрессивные требования со стороны бюджетного учреждения (гаранта) к принципалу (должнику), отражается по кредиту счета 220111610 "Выбытия денежных средств учреждения с лицевых счетов в органе казначейства" и дебету счета 230291830 "Уменьшение кредиторской задолженности по прочим расходам";

    погашение задолженности бюджетного учреждения по долговым обязательствам в сумме  полученных (привлеченных) заимствований (как в сумме основного долга, так и в сумме процентов, пеней, штрафов по указанным долговым обязательствам) отражается по кредиту счета 220111610 "Выбытия денежных средств учреждения с лицевых счетов в органе казначейства" и дебету счета 230114810 "Уменьшение задолженности по заимствованиям, не являющимся государственным (муниципальным) долгом";

    перечисление  средств в случаях, предусмотренных  законодательством Российской Федерации, в целях формирования (создания, приобретения) финансовых вложений отражается по кредиту счета 020111610 "Выбытия  денежных средств учреждения с лицевых счетов в органе казначейства" и дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 021500000 "Вложения в финансовые активы" (021521000 - 021523000), 021531530, 021534530, 021551550 - 021553550);

    перечисление  налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации отражается по кредиту счета 020111610 "Выбытия денежных средств учреждения с лицевых счетов в органе казначейства" и дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 030300000 "Расчеты по платежам в бюджеты" (030301830 - 030313830);

    возврат денежных средств, полученных во временное  распоряжение, при наступлении условий  их передачи владельцу или по назначению в порядке, установленном законодательством  Российской Федерации, отражается по кредиту  счета 320111610 "Выбытия денежных средств учреждения с лицевых счетов в органе казначейства" и дебету счета 330401830 "Уменьшение кредиторской задолженности по средствам, полученным во временное распоряжение";

    зачисление  денежных средств, полученных во временное распоряжение, в состав собственных средств бюджетного учреждения, в случае отнесения задолженности, не востребованной владельцем в течение срока исковой давности, на забалансовый счет 20 "Списанная задолженность, не востребованная кредиторами", отражается на основании Справки (ф. 0504833) по кредиту счета 320111610 "Выбытия денежных средств учреждения с лицевых счетов в органе казначейства" и дебету счета 340110173 "Чрезвычайные доходы от операции";

    выплата депонентов и сумм удержаний из оплаты труда (стипендиям) отражается по кредиту  счета 020111610 "Выбытия денежных средств  учреждения с лицевых счетов в  органе казначейства" и дебету счетов 030402830 "Уменьшение кредиторской задолженности по расчетам с депонентами", 030403830 "Уменьшение кредиторской задолженности по удержаниям из выплат по оплате труда";

    возврат излишне полученных доходов отражается по кредиту счета 020111610 "Выбытия  денежных средств учреждения с лицевых  счетов в органе казначейства" и дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 020500000 "Расчеты по доходам" (020521560, 020531560, 020541560, 020552560, 020553560, 020571560 - 020575560, 020581560);

    возврат неиспользованных остатков субсидий на иные цели и неиспользованных остатков бюджетных инвестиций отражается по кредиту счета 020111610 "Выбытия денежных средств учреждения с лицевых счетов в органе казначейства" и соответственно дебету счетов 520581560, 620581560 "Увеличение дебиторской задолженности по прочим доходам";

    перечисление  денежных средств на аккредитивный  счет бюджетного учреждения в кредитной  организации в течение одного операционного дня отражается по кредиту счета 020111610 "Выбытия денежных средств учреждения с лицевых  счетов в органе казначейства" и дебету счета 020126510 "Поступление денежных средств на аккредитивный счет учреждения в кредитной организации";

    получение наличных денежных средств в кассу  учреждения отражается по кредиту счета 020111610 "Выбытия денежных средств  учреждения с лицевых счетов в органе казначейства" и дебету счета 021003560 "Увеличение дебиторской задолженности по операциям с финансовым органом по наличным денежным средствам";

    перечисление  средств на конвертацию валюты Российской Федерации в иностранную валюту отражается по кредиту счета 020111610 "Выбытия денежных средств учреждения с лицевых счетов в органе казначейства" и дебету счета 020123510 "Поступления денежных средств учреждения в кредитной организации в пути";

    направление принятой к учету дебиторской задолженности по восстановлению иного источника финансового обеспечения, привлеченного на исполнение обязательства, отражается на основании Справки (ф. 0504833) по кредиту счета 020111610 "Выбытия денежных средств учреждения с лицевого счета в органе казначейства" и дебету счета 030406830 "Уменьшение расчетов с прочими кредиторами";

    принятие  к учету дебиторской задолженности  по восстановлению иного источника  финансового обеспечения, привлеченного на исполнение обязательства, отражаются на основании Справки (ф. 0504833) по кредиту счета 020111610 "Выбытия денежных средств учреждения с лицевого счета в органе казначейства" и дебету счета 030406830 "Уменьшение расчетов с прочими кредиторами";

    направление средств, полученных по соответствующему виду финансового обеспечения (деятельности) на исполнение в пределах остатка  на лицевом счете бюджетного учреждения на исполнение обязательства, принятого в рамках иного вида финансового обеспечения (деятельности) на основании документа, прилагаемого к Выписке из лицевого счета бюджетного учреждения, и Справки (ф. 0504833) отражаются по кредиту счета 020111610 "Выбытия денежных средств учреждения с лицевого счета в органе казначейства" и дебету счета 030406830 "Уменьшение расчетов с прочими кредиторами";

    направление средств в пределах поступлений на лицевой счет бюджетного учреждения на восстановление иного источника финансового обеспечения, привлеченного на исполнение обязательства, отражаются на основании Справки (ф. 0504833) по кредиту счета 020111610 "Выбытия денежных средств учреждения с лицевого счета в органе казначейства" и дебету счета 030406830 "Уменьшение расчетов с прочими кредиторами". 
 
 
 
 
 
 
 

Денежные  средства учреждения в органе

казначейства  в пути

    Операции  по поступлению денежных средств  учреждения в органе казначейства в  пути оформляются следующими бухгалтерскими записями:

    на  основании Извещения (ф. 0504805) и документов, прилагаемых к нему, средства в рублях, перечисленные в рамках расчетов между головным учреждением, обособленными подразделениями (филиалами) в отчетном периоде, зачисляемые на лицевые счета бюджетного учреждения в другом отчетном периоде, отражаются по дебету счета 020113510 "Поступления денежных средств учреждения в органе казначейства в пути" и кредиту соответствующего счета аналитического учета счета 030404000 "Внутриведомственные расчеты";

    средства  в рублях, перечисленные с аккредитивного счета бюджетного учреждения, при условии их зачисления на лицевой счет бюджетного учреждения в органе, осуществляющем кассовое обслуживание в операционный день, отличный от дня перечисления, отражаются по дебету счета 020113510 "Поступления денежных средств учреждения в органе казначейства в пути" и кредиту счета 020126610 "Выбытия денежных средств с аккредитивного счета учреждения в кредитной организации";

    операция  по конвертации иностранной валюты в валюту Российской Федерации (рубли) отражается по дебету счета 020113510 "Поступления денежных средств учреждения в органе казначейства" и кредиту счета 020127610 "Выбытия денежных средств учреждения в иностранной валюте со счета в кредитной организации";

    положительная курсовая разница при конвертации  на основании Справки (ф. 0504833) отражается по дебету счета 020113510 "Поступления денежных средств учреждения в органе казначейства" и кредиту счета 040110171 "Доходы от переоценки активов".

 Операции  по выбытию денежных средств  учреждения в органе казначейства  в пути оформляются следующими  бухгалтерскими записями:

    зачисление  денежных средств на лицевой счет бюджетного учреждения в органе Федерального казначейства (финансовом органе), перечисленных в рамках расчетов между головным учреждением, обособленными подразделениями (филиалами) в предыдущий отчетный период, отражается: по кредиту счета 020113610 "Выбытия денежных средств учреждения в органе казначейства в пути" и дебету счета 020111510 "Поступления денежных средств учреждения на лицевые счета в органе казначейства";

    зачисление  денежных средств на лицевой счет бюджетного учреждения в органе Федерального казначейства (финансовом органе), перечисленных с аккредитивного счета бюджетного учреждения в предыдущем операционном дне, отражается: по кредиту счета 020113610 "Выбытия денежных средств учреждения в органе казначейства в пути" и дебету счета 020111510 "Поступления денежных средств учреждения на лицевые счета в органе казначейства";

    зачисление  денежных средств на лицевой счет бюджетного учреждения в органе Федерального казначейства (финансовом органе) по операциям  конвертации иностранной валюты в валюту Российской Федерации отражается: по кредиту счета 020113610 "Выбытия денежных средств учреждения в органе казначейства в пути" и дебету счета 020111510 "Поступления денежных средств учреждения на лицевые счета в органе казначейства";

    отрицательная курсовая разница при конвертации  на основании Справки (ф. 0504833) отражается по кредиту счета 020113610 "Выбытия денежных средств учреждения в органе казначейства в пути" и дебету счета 040110171 "Доходы от переоценки активов". 
 
 
 

Примеры из практики

Пример 1

    В кассу казенного учреждения получены денежные средства для выплаты зарплаты работнику за счет средств от приносящей доход деятельности. В установленный  срок работник причитающуюся ему  сумму не получил. Указанные средства депонированы и сданы на лицевой счет учреждения. В следующем месяце работник обратился в бухгалтерию с заявлением о выдаче ему депонированной суммы.

    Размер  депонированной суммы составляет 25 000 руб.