Разработка элементов годового плана производственно-хозяйственной деятельности предприятия

Регулирование цен по величине может также проводиться путем утверждения государственными органами предельного уровня рентабельности (прибыльности), что более соответствует тенденциям воздействия на цены в централизованной экономике. Это означает, что отношение прибыли к себестоимости (издержкам) или к цене не должно превосходить заданного уровня, скажем, 50%. Тем самым, если, к примеру, себестоимость единицы товара составила для продавца 2000 рублей, он не имеет права продавать ого по цене выше 3000 рублей. Ограничения по уровню рентабельности обычно вводятся для предприятий-монополистов. В отдельных случаях задается допустимая степень отклонения реальной цены от фиксированной, базисной.

Отметим, что жесткое воздействие государственных органов на цены посредством регулирования осуществляется не только в централизованно управляемой, но и в рыночной экономике. Чаще всего в условиях экономики рыночного типа регулирование распространяет сферу своего действия на товары и услуги, имеющие жизненно важное значение для государства и общества (земля, стратегическое сырье, топливо, энергия, общественный транспорт, потребительские товары первой необходимости). Увы, приходится наблюдать и регулирование цен со стороны мафиозных структур, подчиняющих себе рынок.

Договорные цены – это цены, величина которых определена предваряющим акт купли-продажи соглашением, документально зафиксированным контрактом между продавцами и покупателями. В современной практике делового сотрудничества принято выделять в договорах специальный раздел, в котором оговаривается уровень цен. В ряде случаев в договоре фиксируется не абсолютная величина цен, а диапазон цен (в пределах от и до), верхний или нижний уровень (не выше или не ниже) либо их связь с государственными, рыночными, мировыми ценами. Оговаривается также допустимость изменения закрепленных контрактом цен вследствие, скажем, инфляции, возникновения форс-мажорных обстоятельств, принятия новых законов.

Свободные рыночные цены, как ясно из их названия, освобождены от непосредственного ценового вмешательства государственных органов, формируются под воздействием конъюнктуры рынка, законов спроса и предложения и носят название равновесных цен, то есть таких цен, при которых объем спроса равен объеме предложения товаров на рынке. Теоретически, в идеале рыночные цены должны складываться в процессе свободного торга между покупателями и продавцами. Однако реально не удается избежать воздействия на процесс установления рыночных цен ряда факторов не только экономической, но и психологической природы, связанных с поведением, интересами покупателей и продавцов. В этом смысле корректно определить свободные рыночные или равновесные цены как цену, равную, с одной стороны, ценности для потребителей дополнительной единицы приобретаемого блага и, с другой стороны, издержкам производства и продажи дополнительной единицы данного блага для продавца.

Переход от фиксированных государственных цен к свободным, рыночным ценам называют либерализацией цен.

Механизмы формирования цен:

1. маркетинговый, при котором цены формируются с учетом спроса и предложения. При маркетинговом подходе действует стихийно-рыночный механизм формирования затрат. Его экономическое содержание определяется необходимостью выживания в конкурентной борьбе посредством увеличения массы прибыли, а также независимостью товаропроизводителей в формировании «портфеля заказов» и стоимостных показателей (цен) и полным отсутствием воздействий правительства на принятие решений по ценам;
2. нормативный, при котором цены формируются в рамках нормативных актов (методик, директив, законов, постановлений, распоряжений) и на основе известных нормативов себестоимости и рентабельности (или параметров цен). Формирование цен при таком механизме осуществляется или нормативным, или параметрическим, или нормативно-параметрическим методом;
3. механизм комбинированного (смешанного) типа с различной степенью преобладания маркетингового или нормативного подхода:
4. маркетингово-нормативный механизм, действующий на базе маркетингового подхода с использованием нормативных элементов (с применением методов расчета цен – полных, прямых или предельных затрат; на базе стандартных или нормативных издержек производства; на базе целевой или нормативной величины прибыли), функционирует в условиях независимости товаропроизводителей в формировании стоимостных и натуральных показателей, однако предполагает вмешательство правительства в принятие решений по ценам;
5. нормативно-маркетинговый механизм формирования цен, возникающий на базе нормативного подхода с элементами маркетингового, предусматривает ослабление функции правительственного регулирования цен и ориентацию на их либерализацию.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Проектная часть

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.1. Планирование  среднегодовой мощности предприятия.

Определим среднегодовую мощность М ср.г. по формуле:

М ср.г.= М нг + (Мвв*N)/12)*у-(Мвв *К)/12,

где Мвв и Мвыв-мощность вводимая в течение года,тыс. ед.;

Мнг-мощность на начало года, тыс.ед. ;

N-число месяцев с момента ввода мощности до конца года;

К-число месяцев с момента вывода мощности до конца года;

у-коэффициент освоения вводимой мощности в плановом году.

В рассматриваемом  варианте мощность в объеме 150 тыс.ед. вводится с 1сентября, следовательно, число месяцев с момента вывода до конца года составит 4месяца. Для вводимой мощности срок ее действия составит 3,5 месяца (ввод будет осуществлен 15 сентября).

Коэффициент освоения вводимой мощности в плановом году-0,9.

Получаем:

М ср.г.=450+(150*3,5)/12)*0,9-(70*4/12)=450+39,375-23,3=466,1 тыс.ед.

Прирост мощности, т.е. рост объема производства

/\А=(Мср.г.-Мн.г.)/Мн.г.)*100

Получаем: ( 466,1-450)/450)*100=3,6%.

2.2. Планирование  производительности труда и трудоемкости  продукции.

Рассчитаем выпуск продукции в день в отчетном и плановом году (В дн.от и В дн.пл).Число рабочих дней в году по условию -250.

В дн.от=466100/250=1864,4 изд/день

В дн.пл=450000/250=1800 изд/день.

Производительность труда на одного рабочего в день составляет:

в отчетном году

ПТотч=Вдн.отч/Чотч= Вдн.отч/Nотч =1864,4/120=15,53 ед/чел.

в плановом году

ПТплан=1800/115=15,65 ед/чел.

Изменение производительности труда /\ПТ в плановом году по сравнению с отчетным составит:

/\ПТ=(Вдн.пл-Вдн.отч)/Вдн.отч= (15,65-15,53)/15,53=0,78.

Трудоемкость единицы продукции в отчетном году ТРотч рассчитывается исходя из того, что на предприятии работало 120человек , продолжительность рабочего дня 8часов, выпуск в лень-1864,4ед.

ТРотч.=(8*120)/1864,4=0,52 чел-часа

Аналогично трудоемкость единицы продукции в плановом году ТРплан составит:

ТРплан=(8*115)/1800=0,5чел-часа

Изменение трудоемкости продукции /\ТР в плановом году по сравнению с отчетным составит:

/\ТР=(0,5-0,52)/0,52)*100= -3,85%.

 

2.3.Планирование  затрат на производство.

Плановая себестоимость единицы продукции рассчитывается на основе учета влияния факторов ее снижения:

-изменение объема производства;

-изменение цен на материалы;

-изменение норм расхода  материалов.

1.Изменение себестоимости  под влиянием объема производства (Хоб)

Величина постоянных расходов, приходящихся на единицу продукции, при увеличении объема производства уменьшается, а при сокращении объема производства- увеличивается.

Хоб=(100-а)/(100+/\А))*а=(100-26)/(100+3,6))*26=(74/103,6)*26=18,571=

Хоб= - 0,1857.

где а-постоянная часть косвенных расходов в себестоимости,%

/\А-рост объема производства  в плановом году по сравнению  с отчетным.

2.Изменение себестоимости  продукции под влиянием роста  производительности труда.

Пропорционально изменению трудоемкости происходит изменение заработной платы(статьи себестоимости).

Производительность труда увеличилась на 8,22%, фактически 0,918

З/п повысилась на 2,22%. фактически на 1,022

Изменение статьи на -6,2%

3.Единый социальный налог  составляет 30% от заработной платы,

получаем Хотчисл= -6,2*0,30= -1,86.

4.Изменение себестоимости  продукции под влиянием изменения  норм расхода материалов (Хнорм): Хнорм =0,34;

5.Изменение себестоимости  продукции под влиянием изменения  цен на материалы:

Продукт А.Норма расхода материала в отчетном году-0,5,в плановом -0,4

Продукт Б. Норма расхода материала в отчетном году -1, в плановом- 0,9

Продукт А.Цена единицы  материала в отчетном году-700,в плановом -750

Продукт Б. Цена единицы  материала в отчетном году -600, в плановом- 620

 

Изменение статьи сырье и материалы для продукта А:

0,4/0,5=0,8

750/700=1,071

Изменение статьи сырье и материалы для продукта Б:

0,9/1=0,9

620/600=1,033

Умат-доля затрат на материалы в себестоимости продукции, на которые изменились цены. Умат по условию=66%.

Получаем :(0,8*1,071+0,9*1,033)=1,7815*0,66=1,17909, себестоимость увеличилась на 17,9%.

Снижение по материалу А =14,3%

Снижение по материалу Б = 7%

Общее снижение статьи :

-(14,3+7)*0,66=-14%

Общий процент изменения  себестоимости продукции /\С составит:

/\С= -0,18+0,83-1,86+0,34-14= -14,87%

 

Абсолютное значение себестоимости единицы продукции в плановом году составит:

Спл=( Сот*(100-/\С%)) /100=1447,21 руб.

 

 

 

2.4.Формирование  цены

При уровне рентабельности 15%(по условию) прибыль на единицу продукции составит :

П ед.= 1447,21*0,15=217,08 руб.

Оптовая цена Ц опт. составит:

1447,21+217,08=1664,29 руб.

Отпускная цена = Цена оптовая +НДС=1664,29 *1,18=1963,86 руб.

Розничная цена включает помимо оптовой цены, НДС и торговую надбавку 15%, получаем:

Ц р.=1963,86*1,25=1965,11 руб

Также определим затраты на рубль товарной продукции ЗР :

ЗР=С/Ц опт= 1447,21/1664,29= 0,87.

2.5. Планирование  и распределение прибыли.

Годовая общая прибыль предприятия от производственной деятельности П год составит:

П год=П ед.* М ср.г.=217,08*466,1=101180,99 тыс. руб.

Поступления от внереализационных операций включают:

1.Выручку от продажи  акций 12000 руб.

2.Дивиденды по приобретенным  акциям ,25000 акций , dпрод 16%, срок приобретения-июнь, до конца года 6мес.

Сумма полученных дивидендов Д пол=(25000*0,16*0,6)/12=2000руб.

Итого балансовая прибыль предприятия составит:

П бал=101180,99+12000+2000=115180,99 тыс.руб.

Налог на прибыль -20%, поэтому прибыль предприятия расчетная П расч составит 80% от общей прибыли.

П расч=115180,99*0,8=92144,79 тыс.руб.

Из этой прибыли планируется потратить:

25000 руб. на приобретение  акций других организаций, 350тыс.руб  на эмиссию акций своего предприятия, на выплату дивидендов по проданным  акциям, сумма эмиссии 15000 руб. с июля(5месяцев до конца года)при ставке дивидендов 16%.

Двыпл=(12000*0,16*5)/12=800тыс.руб.

Итоговая годовая прибыль предприятия, предназначенная для распределения на предприятии, составит:

П расп=92144,79-25000-350-800=65994,79 руб.

 

 

 

2.6.Рассчет безубыточного  объема производства и построение  графика безубыточности.

Зпост-постоянные затраты на годовой объем выпуска продукции.

З пост=1447,21*0,26=376,27руб.

На весь выпуск эти затраты составят:

Зпост =376,27*М ср.год.=376,27*466,1=175379,45 руб.

Зпер-переменные затраты на единицу продукции.

Зпер=1447,21*0,8=1157,768руб на единицу продукции.

В-выручка от реализации продуктов(за год), В=1664,29*А

В=А

А-безубыточный объем выпуска продукции

З-суммарные затраты на производство продукции(с/с).

З=175379,45+1157,768*А

Цопт*А=З пост+З перем*А

1664,29*А=175379,45+1157,768*А

А=175379,45/(1664,29-1157,768)=175379,45/506,5=346,25 тыс.изд.

Таким образом, при выпуске продукции в объеме 346,25 тыс. изд. и при цене 1664,29 руб. за единицу продукции выручка от реализации равна затратам на производство, а прибыль равна 0.

При выпуске продукции менее 346,25 тыс.изд. в год предприятие потерпит убытки.

Поскольку  план производства составляет 466,1 тыс.изделий в год , производство является безубыточным.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список используемой  литературы

 

1. Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. - М.: ИНФРА-М. 2005.
2. Воропаева О.В. Организация системы управленческого учета на предприятии / Урал.соц.-эк.ин-т АтиСО.-Челябинск. 2006г.
3. Врублевский Н.Д. Управленческий учет издержек производства: теория и практика. - М.: Финансы и статистика. 2007.
4. Друри К. Введение в управленческий и производственный учет: Пер. с англ. М.: Аудит. 2004
5. Журавлев В.В., Савруков Н.Т. Анализ хозяйственно-финансовой деятельности предприятий. Конспект лекций. ЧИЭМ СП6ГТУ. Чебоксары. 2008.
6. Карпова Т.П. Управленческий учет. - М. 2007.
7. Ковалев В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. - М.: Финансы и статистика. 2005.
8. Лебедев В.Г. Управление затратами на предприятии / В.Г. Лебедев, Т.Г.Дроздова, В.П. Кустарев. - М. 2004.
9. Пашигорева Г.И. Системы управленческого учета и анализа: Учеб. Пособие / Г.И. Пашигорева, О.С. Савченко. - СПб.: Питер,2002.
10. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия.4-е издание - Минск: 2007.