Финансы предприятий и организаций

Для собственников: 1) пени, штрафы, неустойки, взимаемые за нарушение договорных обязательств, нарушение законодательства, прав потребителей, а также в случае неудовлетворительной структуры баланса; 2) применение процедуры банкротства.

Для руководителей: штрафы за нарушение законодательства.

Для работников (в т. ч. и руководителей): лишение премий, штрафы за нарушение трудовой дисциплины, невыполнение своих служебных обязанностей, допущение брака, нанесение другого денежного ущерба коммерческой организации.

Финансовая политика коммерческой организации – это программа ее обеспечения необходимыми денежными средствами и, следовательно, нормальной финансовой устойчивости в целях оптимизации получаемой прибыли.

Оптимизация получаемой прибыли – это главная стратегическая цель финансовой политики коммерческой организации, ведь получение прибыли говорит об эффективном использовании капитала собственников и о наличии возможности его наращивания.

Реализация финансовой политики должна осуществляться путем сочетания жесткого стратегического руководства и гибкого своевременного реагирования на изменяющиеся условия.

Разработку финансовой политики, определение стратегических и тактических задач и другие аспекты организации финансов осуществляет финансовая служба коммерческой организации.

Финансовая служба коммерческой организации – это ее самостоятельное структурное подразделение. Обычно это финансовый отдел.

Структура и численность работников финансового отдела определяется организационно-правовой формой предпринимательской деятельности, объемом производства, общим количеством работающих.

В небольших коммерческих организациях финансовая работа выполняется одним из работников бухгалтерии, а при отсутствии таковой – самим собственником.

В крупных коммерческих организациях эффективным является создание финансовой дирекции.

В любом случае руководитель финансовой службы подчиняется непосредственно руководству предприятия.

Важнейшие задачи финансовой службы:

1) выполнение обязательств перед бюджетом, внебюджетными фондами, банками, поставщиками, работниками и других финансовых обязательств;

2) организация расчетов;

3) контроль за использованием собственных и заемных средств;

4) организация финансового менеджмента, т. е. управления финансовыми потоками в целях наиболее эффективного использования капитала и оптимизации прибыли.

5.3 Финансы некоммерческих организаций

Некоммерческой является организация, не имеющая в качестве основной цели извлечение прибыли.

Финансы некоммерческой организации – это экономические отношения по поводу образования, распределения и использования фондов денежных средств для достижения ею целей, ради которых она была создана.

Некоммерческие организации могут быть государственными (бюджетными) и негосударственными.

Некоммерческие организации могут не быть юридическими лицами и не иметь государственной регистрации (например, общественные объединения, которые создаются физическими лицами). В этих случаях некоммерческая организация не имеет уставного (складочного) капитала в обычной, предусмотренной для коммерческих организаций, форме.

Если некоммерческая организация имеет статус юридического лица (потребительские кооперативы, некоммерческие учреждения), то её учредители имеют право собственности как на уставный (складочный) капитал, так и не её имущество, приобретенное в процессе её деятельности.

Источники формирования финансовых средств некоммерческих организаций зависят от вида оказываемых услуг и характера их предоставления (платного или бесплатного).

Некоммерческие организации используют следующие источники финансирования:

1) вступительные членские взносы;

2) взносы учредителей;

3) бюджетные средства (в пределах этих средств услуги предоставляются бесплатно) на реализацию проектов, программ, мероприятий, принятых государством или местным самоуправлением;

4) денежные средства коммерческих организаций, общественных организаций, граждан, поступающие за оказание платных услуг, предоставляемых сверх установленного государством для этих организаций норматива бесплатных услуг;

5) денежные средства от сдачи в аренду помещений, оборудования;

6) добровольные взносы и безвозмездно передаваемые материальные ценности;

7) доходы от предпринимательской деятельности;

8) прочие денежные поступления.

Некоммерческие организации могут осуществлять предпринимательскую деятельность в случае, если она служит достижению целей, ради которых они созданы и соответствует этим целям.

В качестве целей создания некоммерческих организаций могут выступать следующие: социальные, благотворительные, научные, управленческие, охрана здоровья граждан, защита прав и законных интересов граждан и организаций, оказание юридической помощи, разрешение споров и конфликтов. Возможно наличие и других целей, но они должны быть направлены на достижение общественного блага.

Средства, заработанные в ходе предпринимательской деятельности, могут быть использованы только на финансирование мероприятий, обеспечивающих реализацию цели создания некоммерческой организации.

Мобилизация и использование финансовых средств в некоммерческих организациях осуществляется по-разному – в зависимости от метода ведения хозяйства. Различают сметное финансирование и полную самоокупаемость (самофинансирование).

При сметном финансировании денежные средства поступают из бюджета, а основные услуги предоставляются некоммерческой организацией бесплатно.

На полной самоокупаемости функционируют те некоммерческие организации, затраты которых покрываются за счет выручки от платных услуг.

5.4 Анализ финансового состояния предприятий

Важнейшей характеристикой экономической деятельности предприятия является его финансовое состояние.

Финансовое состояние – это понятие, отражающее состояние капитала в процессе его кругооборота и способность организации к самообеспечению на определенный момент времени.

Анализ финансового состояния – это исследование и оценка финансовых отношений и движения финансовых ресурсов в едином производственно-коммерческом процессе с целью определения финансового состояния фирмы, ее финансовой конкурентоспособности и не допущения банкротства.

Анализ финансового состояния организации является той базой, на которой строится разработка её финансовой политики.

Источником информации для анализа финансового состояния организации служит финансовая отчетность.

Существует несколько видов анализа финансовых документов:

Горизонтальный (временной) анализ – сравнение каждой позиции отчетности с предыдущим периодом.

Вертикальный (структурный) анализ – определение структуры итоговых финансовых показателей с выявлением влияния каждой позиции отчетности на результат в целом.

Трендовый анализ – сравнение каждой позиции отчетности с рядом предшествующих периодов и определение тренда, т. е. основной тенденции динамики показателя, очищенной от случайных влияний и индивидуальных особенностей отдельных периодов.

Факторный анализ – анализ влияния отдельных факторов (причин) на результативный показатель с помощью детерминированных приемов исследования.

Анализ относительных показателей (коэффициентов) – расчет отношений между отдельными позициями отчета или позициями разных форм отчетности, определение взаимосвязей показателей.

Более детально остановимся на последнем виде.

Финансовые коэффициенты представляют собой относительные показатели финансового состояния предприятия. Они рассчитываются в виде отношений абсолютных показателей финансового состояния.

Все финансовые коэффициенты можно разделить на следующие основные группы:

1. Показатели ликвидности (платежеспособности).

2. Показатели оборачиваемости (использования активов).

3. Показатели финансовой устойчивости.

4. Показатели рентабельности.

Показатели ликвидности.

Показатели ликвидности дают представление о способности предприятия рассчитаться по текущим долгам с помощью денежных резервов и прочих ликвидных активов.

Чем выше показатели ликвидности, тем лучше.

Для оценки ликвидности и платежеспособности предприятия рассчитывают следующие относительные показатели: коэффициент текущей ликвидности, коэффициент быстрой ликвидности и коэффициент абсолютной ликвидности (таблица 5.1).

Таблица 5.1 - Показатели ликвидности и платежеспособности предприятия

Показатели оборачиваемости.

Показатели оборачиваемости активов позволяют дать оценку эффективности и интенсивности использования средств.

К обобщающим показателям оценки эффективности использования средств организации относят показатели, представленные в таблице 5.2.

Таблица 5.2 - Показатели оборачиваемости

Показатели финансовой устойчивости.

Финансовая устойчивость предприятия — это способность субъекта хозяйствования функционировать и развиваться, сохранять равновесие своих активов и пассивов в изменяющейся внутренней и внешней среде, гарантирующее его постоянную платежеспособность и инвестиционную привлекательность в границах допустимого уровня риска.

В рамках анализа финансовой устойчивости рассчитывают следующие показатели, представленные в таблице 5.3.

Таблица 5.3 - Показатели финансовой устойчивости и финансового риска

Показатели рентабельности.

Результативность и экономическая целесообразность функционирования предприятия измеряются показателями рентабельности (таблица 5.4).

Экономический смысл показателей рентабельности заключается в подсчете прибыли, приходящейся на рубль выручки от продаж, расходов, активов, капитала. Коэффициенты рентабельности показывают, насколько прибыльна деятельность организации.

Таблица 5.4 - Показатели рентабельности предприятия

10