Шпаргалка по "Анализ финансовой деятельности"

      Перечисленные виды информации используются в экономическом анализе в первую очередь для оценки выполнения плановых заданий, контроля за ходом производства и реализации, выявления и распространения передового опыта. С целью выявления причин допущенных отклонений от плановых заданий, как положительных, так и отрицательных  проводится детализация информации, используемая  в анализе:  по периодам времени; отдельным подразделениям предприятий и объединений; по видам продукции; по факторам формирования показателей. В достижении этих целей важное значение имеет знание, отмеченных выше разновидностей данных, а также характера их взаимосвязей.  

4. Контроль  достоверности информации.

      Достоверность экономической информации, ее адекватность хозяйственным явлениям определяет достоверность результатов анализа правильность, обоснованность, вытекающих из них выводов и предложений. Использование в анализе недостоверной информации искажает наши представления с реальной экономической действительности и приводит к неправильным решениям. Поэтому вся отобранная для анализа информация должна подвергаться тщательной проверке.

      Контроль  достоверности используемой информации может осуществляться в различных формах. Различают формально-логический контроль и счетную проверку. Сущность формально-логического контроля заключается в проверке полноты и правильности заполнения различного рода документов.

      Признак полноты означает охват всех подразделений, объединений (предприятия); наличие необходимых форм отчетности, предусмотренных соответствующими инструкциями; заполнение всех разделов типовых плановых отчетных форм, а также всех макетов аналитических таблиц исходных данных, разработанных на основе программы сбора информации.

      Правильность  заполнения документов с формально-логической точки зрения означает соответствие данных и их размерности содержанию строк и граф, в которых они проставлены. Проверяется также наличие обязательных реквизитов - название или коды организации и его подразделений, подписи соответствующих лиц, дата составления и т.д.

      Счетная проверка является более трудоемкой операцией и требует определенных навыков и знаний. Основное содержание счетной проверки сводится к следующему: проверяется взаимная увязка или тождественность показателей, приводимых в различных документах. При этом, важное значение имеет знания порядка формирования показателей и отражения их в отчетности. Помимо простых форм увязки данных, когда необходимо лишь сопоставление их величин, указанных в разных документах, существуют и более сложные, когда требуются специальные расчеты. Примером подобного рода увязок может служить проверка согласованности сумм прибыли от реализации. Руководствоваться в таких случаях следует методическими указаниями о проверке отчетности.  Устанавливается соответствие плановых данных, приводимых в отчете, утвержденным планам и сметам. При корректировке  плановых заданий в течение отчетного периода проверяется наличие соответствующего решения и обоснованность его, а также правильность пересчета других плановых показателей, изменяющихся под влиянием проведенных корректировок. Сверяется преемственность плановых и отчетных показателей, статей баланса. О характере преемственности плановых и отчетных показателей уже отмечалось ранее. Преемственность же баланса проверяется посредством сличения его статей на начало отчетного периода с данными одноименных статей на конец предыдущего периода. Проверяется правильность арифметических расчетов: итогов разделов, средних, относительных и удельных величин и т.д.

      Одним из способов проверки достоверности отчетных показателей является встречная проверка. Суть ее заключается в сопоставлении отдельных показателей в отчетах объединений (предприятий) с аналогичными данными их контрагентов. Так, данные о платежах в бюджет по балансу объединения должны соответствовать сведениям местного финансового органа об исполнении бюджета. Показатели о задолженности банку по краткосрочным и долгосрочным кредитам должны полностью совпадать с соответствующими данными учреждений Госбанка и Стройбанка. Аналогично идентичными должны быть также отчетные данные объединения (предприятия) о кредиторской и дебиторской задолженности (кроме спорной) и суммы, числящиеся у кредиторов и дебиторов.

      При глубоком контроле достоверности отчетных данных требуется проверка правильности исчисления показателей, исходя из приятого порядка их формирования, а также правильности применения тех или иных видов оценок.

      Так, для контроля объемных показателей  производства необходимо проверить, соблюдены  ли признаки готовности изделий при  включении их в товарную продукцию, не засчитана ли в выполнении плана продукция, изготовленная с отступлением от государственных стандартов и технических условий; по реализованной продукции - учтены ли сроки поступления выручки на расчетный или спецссудный счет, правильно ли определены элементы выручки от реализации, которые не входят в объем реализованной продукции в плановых оптовых ценах и т.д. Приемы проверки отчетных показателей реализации в значительной мере зависят от применяемых форм расчетов с покупателями.

      При оценке достоверности «затратных»  показателей главным является проверка обоснованности отнесения затрат на себестоимость продукции, которая  проводится по каждой калькуляционной  статье.

      По  материальным затратам важным является проверка правильности отнесения транспортно-заготовительных расходов или отклонении от плановой себестоимости заготовления материалов на себестоимость продукции, а также правомерность списания на издержки производства недостач сверх норм убыли и потерь от порчи материальных ценностей по результатам их инвентаризации.

      В ходе проверке статей заработной платы  показатели отчетов  выполнении плана  по труду сопоставляются с бухгалтерскими сводками по расчетам с рабочими и  служащими, со сводками заработной платы  по ее составу и категориями работников. По данным ведомостей распределения заработной платы изучают обоснованность списания начисленных сумм на счета производственных затрат, расходы непромышленных хозяйств, по капитальному ремонту и др.

      Сплошная  проверка этих операций по первичным данным очень трудоемка. Поэтому целесообразно выборочно сопоставить показатели выработки, принятые для расчета заработной платы, с данными о сдаче продукции, а также проверить и правильность применения расценок.

      По  отчислениям на социальное страхование  контролируется правильность определения источников покрытия всех видов вознаграждений и премий.

      Способы счетной проверки расходов на обслуживание производства и управление зависят  от вида контролируемых затрат. Так, по амортизационным отчислениям в  первую очередь проверяется вольность применения установленных норм; по расходам на содержание аппарата управления - соответствие фактических расходов общей сумме предельных ассигнований и т.д. Важно при этом четко разграничить расходы и потери, относимые на издержки производства или покрываемые за счет фондов экономического стимулирования и специального назначения либо в порядке распределения прибыли.

      Аналогично  проверяется обоснованность отнесения  затрат и по другим статьям. Руководствоваться  в ходе проверки следует действующими инструкциями об учете затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции.

      Особое  значение имеет оценка достоверности  показателей балансовой прибыли, поскольку  она является оценочным показателем, источником доходов государственного бюджета. Проверка проводится по отдельным группам финансовых результатов, учитываемых при исчислении балансовой прибыли. При проверке прибыли от реализации товарной продукции следует учесть, что она является продолжением предшествующего контроля достоверности данных отчетности о выручке от реализации, затратах на производство и внепроизводственных расходов.

      В ходе проверки необходимо установить, правильно ли определена фактическая  сумма балансовой прибыли, засчитываемая  в счет выполнения плана, и отражена ли в отчетности та ее часть, которая должна за счет нарушения цен, стандартов, технических условий, отступлений от рецептур и т.д. и подлежит взносу в бюджет.

      Кроме того проверяется соблюдение установленного порядка расчетов, правильность применения соответствующих цен, обоснованность отнесения результатов за счет прибылей и убытков.

      По  итогам контроля достоверности экономической  информации делаются выводы о возможности  ее использования в анализе или  о необходимости проведения соответствующих  корректировок.  

5. Обработка информации.

      Процесс преобразования информации является заключительной стадией создания информационного  обеспечения экономического анализа. Ему предшествуют этапы регистрации, сбора и передачи данных. Организация способов осуществления указанных операций оказывают заметное влияние на организацию, содержание и сроки проведения экономического анализа.

      Регистрация, сбор и передача информации могут  осуществляться на человек - читаемых документах, на машинных носителях, информации и на документах смешанного типа.

      Применение  человек - читаемых документов повышает трудоемкость подготовки данных к обработке, т.к. предварительно требуется их перенос  на машинные носители, в котором  высок удельный вес ручного труда, а также необходимы операции контроля и сортировки. В результате снижается оперативность анализа, зачастую сокращается программа его проведения из-за недостатка времени.

      С точки зрения скорости протекания операция по подготовке и информации к обработке и сокращения периода времени, необходимого для этих целей, предпочтительнее машинные носители - магнитные ленты, диски и др. Особенно эффективными являются специальные системы регистрации и сбора данных, предназначенные для автоматизированного формирования массивов информации. Такие системы исключают перфорацию, контроль, сортировку и другие подготовительные операции, осуществляют однократную запись данных и обеспечивают их многократное использование с помощью ЭВМ.

      Использование ЭВМ в процессах обработки экономической информации существенно расширяют возможности анализа хозяйственной деятельности предприятий и объединений. Повышается его оперативность, расширяется база для подготовки различных вариантов управленческих решений, возрастает качество самого анализа за счет проведения более детального факторного анализа, расширения факторных моделей и использования (в случаях необходимости) экономико-математических методов и т.д.

      Обработка данных, подготовка их к анализу  служит одновременно одним из первых его этапов. Следовательно, процессы преобразования экономической информации должны строиться с учетом требований анализа хозяйственной деятельности. Практически это означает формирование программ не только на основе фиксации, нормативно-плановых и отчетных данных, но и выявление абсолютных и относительных отклонений, исчисление средних величин, индексов динамики, удельных показателей и т.д. Конкретное содержание программы преобразования информации определяется в зависимости от целей и задач, видов и программ экономического анализа. 
 
 

6. Информационная база отдельных видов  экономического анализа.

      Большинство относительно устоявшихся видов  экономического анализа (оперативный, последующий, предварительный и  др.) ориентированы на использование  данных интегрированных информационных систем и имеют традиционные источники (планы, отчетность и т.д.).

      Однако некоторые виды анализа требуют создания специальной информационной базы. Это касается в первую очередь функционально-стоимостного и межзаводского сравнительного анализа. Необходимость формирования специальных массивов данных связана с использованием при проведении названных видов анализа широкого круга дополнительной информации как системного, так и внесистемного характера.

      Информационная  база межзаводского сравнительного анализа опирается в основном на системные данные. Характер, состав необходимых данных определяется объектом и задачами анализа.

      При проведении сравнительного анализа  с целью выявления причин различий в уровне хозяйствования отдельных  объединений используются все основные источники нормативной, плановой и учетной информации анализируемых хозяйственных единиц. И главной трудностью является приведение данных в сопоставимый вид.

      В случаях выполнения локальных (тематических) сравнительных анализов появляется потребность в дополнительной информации внесистемного характера. Особенно сложной является подготовка информационной базы для международных сопоставлений, сравнений с мировым уровнем изделий.

      Для осуществления международных сопоставлений  себестоимости и цены изделий  используются следующие данные: научно-технические и рабочие параметры; показатели технологичности; экономические показатели при производстве и эксплуатации изделий (затраты, цены, удельный расходов материалов и энергии, срок службы); данные об условиях сбыта на внутреннем и внешнем рынках.

      Важнейшие источники информации для международных  сопоставлений можно подразделить на первичные и вторичные.

      К первичным источникам относятся: проспекты зарубежных форм; отчеты о ярмарках и командировках; публикации в специальных журналах, материалы различных совещаний; паспорта сравниваемых образцов изделий и другая техническая документация; отчеты о научно-исследовательских опытно-конструкторских работах, диссертации и другие научные работы; патенты; заявки на рационализаторские предложения; отчеты о контроле и испытаниях изделий; отчеты служб сервиса; стандарты различных стран.