Качественные и количественные методы экономического анализа

Содержание

 

 

 

Вариант 2

1. Качественные и количественные методы экономического анализа

Метод в широком смысле слова – это путь исследования или познания, то есть совокупность приемов или операций практического и теоретического познания действительности, подчиненных решению конкретных задач.

Всеми науками используются диалектический метод. В экономическом анализе диалектический метод применяется к изучению конкретных хозяйственных процессов и явлений.

Метод экономического анализа – это способ системного, комплексного изучения, измерения и обобщения влияния отдельных факторов на выполнение плана и на динамику хозяйственного развития, осуществляемый путем обработки специальными приемами показателей плана, учета, отчетности и других источников информации.

Основные принципы экономического анализа, вытекающие из диалектического метода, состоят в следующем:

– Единство анализа и синтеза – сложность экономических явлений требует расчленения их на простейшие составные элементы. После детального изучения каждой составной части хозяйственного процесса необходимо обобщить итоги их изучения в соответствии с их ролью и значением.

– Изучение экономических явлений в их взаимосвязи – диалектический метод предполагает, что ни одно экономических явление не может быть понято, если его взять изолированно, вне связи с другими явлениями. Всеобщая связь и взаимодействие полностью распространяется на хозяйственную деятельность. Экономический анализ призван изучать взаимодействие и взаимосвязи между отдельными хозяйственными процессами. Это обуславливает необходимость комплексного подхода к изучению хозяйственной деятельности.

– Изучение экономических явлений в развитии и динамике – хозяйственные процессы рассматриваются в динамике для выявления направлений и тенденций развития. Для этих целей часто используются сравнения с базисными показателями.

– Изучение противоречий хозяйственной жизни и способов их преодоления – каждый хозяйственный процесс представляет единство противоположностей, поэтому необходимо изучать положительные и отрицательные стороны хозяйственной деятельности, а также положительные или отрицательные факторы.

– Аналитическое исследование всегда должно быть конкретно, т.е. оно должно учитывать реальные условия, в которых происходит хозяйственный процесс.

– Изучение и внедрение передового опыта и прогрессивных направлений в исследовании хозяйственных процессов.

– Изучение и измерение причинных связей в анализе при помощи методов индукции и дедукции.

Экономический анализ изучает изменения как количественных, так и качественных характеристик хозяйственных процессов.

В рамках классификации  методов экономического анализа  выделяются статистические и экономико-математические, а также качественные и количественные методы.

Качественные методы основаны на использовании методов опроса специалистов в данной области, т.е. экспертных методов. Эти методы широко используются при анализе и прогнозировании ситуаций с большим числом значимых факторов, когда необходимо привлечение знаний, интуиции и опыта высококвалифицированных специалистов–экспертов. Качественные методы позволяют на основе анализа сделать качественные выводы о финансовом состоянии предприятия, уровне его ликвидности и платежеспособности, кредитоспособности и об инвестиционном потенциале предприятия.

Способы и приемы качественного анализа включают эвристические методы анализа, которые в основном используются в процессе стратегического анализа. К ним можно отнести:

– метод экспертных оценок;

– мозговой штурм;

– деловые игры;

– разработка сценариев.

Количественные методы дают возможность оценить степень влияния факторов на результативный показатель, найти оптимальное решение по использованию производственных ресурсов и т.п. Количественные методы подразделяются на:

– статистические (средние величины, ряды динамики и др.);

– бухгалтерские (балансовый метод, метод  двойной записи и др.);

– экономико–математические (корреляционный анализ, дисперсионный анализ и др.).

Способы и приемы количественного  анализа включают такие традиционные методы, как:

– использование абсолютных, относительных  и средних величин;

– сравнение;

– группировка;

– индексный метод;

– метод цепных подстановок;

– интегральный метод.

 

2. По пассиву бухгалтерского баланса предприятия «А» дать оценку состава и динамики источников средств предприятия. Результаты оформить в виде таблицы. Сделать вывод

Для характеристики состава, динамики и структуры источников формирования средств предприятия «А» построена таблица 1, то есть в ней приведены статьи, характеризующие пассивы предприятия.

 

Таблица 1 – Анализ состава, динамики и структуры источников средств предприятия «А»

Показатель	Сумма, тыс.руб.			Изменение суммы за два года (2011 к 2010)		Удельный вес, %			Изменение уд. веса (2011 к 2010), %
	на 31.12. 2009	на 31.12. 2010	на  31.12. 2011	абсо-лют-ное, +,-	отно-ситель-ное, %	2009	2010	2011	абсо-лют-ное, +,-	отно-ситель-ное, %
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
Всего средства предприятия	259700	272300	306800	34500	112,7	100	100	100	-	-
По видам
Собственные	86000	113000	121800	8800	107,8	33,1	41,5	39,7	-1,8	95,7
Заемные	173700	159300	185000	25700	116,1	66,9	58,5	60,3	+1,8	103,1
Привлеченные	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
По срокам привлечения
Долгосрочные	88000	122000	128800	6800	105,6	33,9	44,8	41,9	-2,9	93,5
Краткосрочные (срочные обязательства)	171700	150300	178000	27700	18,4	66,1	55,2	58,1	2,9	105,3
Анализ собственных средств
Всего собственные средства	86000	113000	121800	8800	107,8	100	100	100	-	-
Уставный капитал	22000	27000	29000	2000	107,4	25,6	23,9	23,8	-0,1	99,6
Собственные акции, выкупленные у акционеров	-	-1000	-4200	3200	в 4,2 раза	-	-0,9	-3,5	2,6	в 3,8 раза
Добавочный  капитал	44000	53000	55000	2000	103,8	51,2	46,9	45,2	-1,7	96,4
Резервный капитал	12000	16000	18000	2000	112,5	13,9	14,2	14,8	0,6	104,2
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	8000	18000	24000	6000	133,3	9,3	15,9	19,7	3,8	123,9

 

Продолжение таблицы 1

Показатель	Сумма, тыс.руб.			Изменение суммы за два года (2011 к 2010)		Удельный вес, %			Изменение уд. веса (2011 к 2010), %
	на 31.12. 2009	на 31.12. 2010	на  31.12. 2011	абсо-лют-ное, +,-	отно-ситель-ное, %	2009	2010	2011	абсо-лют-ное, +,-	отно-ситель-ное, %
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
Анализ заемных средств
Всего заемные средства	173700	159300	185000	25700	116,1	100	100	100	-	-
По видам
Банковские  кредиты всего, в том числе:	22000	28000	30000	2000	107,1	12,7	17,6	16,2	-1,4	92,0
долгосрочные  заемные средства	2000	9000	7000	-2000	77,8	1,15	5,65	3,78	-1,87	66,9
Кредиторская  задолженность краткосрочная	146000	119200	149200	30000	125,2	84,1	74,8	80,7	5,9	107,9
Доходы будущих  периодов	1300	2700	1800	-900	66,7	0,7	1,7	0,9	-0,8	52,9
Резервы предстоящих  расходов	3000	8000	4000	-4000	50	1,7	5,0	2,2	-2,8	44,0
Прочие обязательства	1400	1400	-	-1400	-	0,8	0,9	-	-0,9	-

 

Как видно из таблицы 1, величина источников формирования средств предприятия «А» за анализируемый период возросла на 18,1% и на конец 2011 года составила 306800тыс.руб. За два года рост финансовых ресурсов составил 12,7% или 34500тыс. руб.

Рост величины источников формирования средств предприятия «А» обусловлен ростом как собственных средств предприятия, так и заемных. Однако следует заменить, что темп роста собственных средств предприятия меньше темпа роста заемных средств. Так собственный капитал за два года увеличился на 7,8%, а заемный – на 16,1%.

Как видно из данных таблицы 1, значительный рост общей величины источников формирования средств предприятия «А» отмечен в 2011 году по отношению к 2010 году (на 12,7%), а в предыдущем периоде (в 2010 году к 2009 году) рост был не столь значителен (всего на 4,9%).

За рассматриваемый  период сумма собственных средств увеличилась 41,6%, а заемных – всего 6,5%. При этом необходимо отметить, как видно из данных таблицы 1, собственный капитал в 2011 году сформирован за счет собственных источников, а в структуре заемного капитала в течение трех лет наблюдаются суммы долгосрочного и краткосрочного кредитования.

В конце 2011 года соотношение собственных и заемных средств составило 0,658, в прошлом году это соотношение имело значение 0,709, что говорит и повышении зависимости предприятия от заемных средств.

Вслед за стоимостной динамикой собственных и заемных источников формирования средств предприятия «А» изменилась их доля в структуре финансовых ресурсов. То есть удельный вес заемных средств, в величине финансовых ресурсов, за период с 2009 по 2011 год снизился на 8,4%, а удельный вес собственных соответственно увеличился на эту же величину. За два года удельный вес заемных средств, в величине финансовых ресурсов предприятия, наоборот увеличился на 1,8%, то есть в 2010 году по отношению к 2009 году отмечено снижение величины заемных средств в общей величине финансовых ресурсов, а в последующем 2011 году наоборот их увеличение.

Таким образом, можно заключить, что в отчетном 2010 году предприятие провело более грамотную финансовую политику в отношении источников формирования имущества предприятия, а в 2011 году предприятие привлекло к формированию средств еще дополнительные заемные средства.

Далее проведен горизонтальный и вертикальный анализ собственного капитала, используя форму таблицы 1.

Как видно из данных таблицы 1, собственные финансовые ресурсы за анализируемый период увеличились на 41,6% и на конец 2011 года составили 121800тыс. руб. Собственный капитал сформирован только за счет внутренних источников.

Как видно из данных таблицы 1, в двух предшествующих годах к 2011 году уставный капитал в составе собственных финансовых ресурсов так же присутствовал. Добавочный и резервный капитал на протяжении анализируемого периода в составе собственных финансовых ресурсов так же имели динамику роста. Так добавочный капитал увеличился в течение трех лет на 25%, а резервный – на 50%.

В течение трех рассматриваемых лет нераспределенная прибыль на предприятии значительно увеличилась в 3 раза и ее доля в структуре собственных источников формирования средств предприятия увеличилась с 9,3% до 19,7%.

Далее проведен горизонтальный и вертикальный анализ заемных финансовых ресурсов (или заемного капитала), используя форму таблицы 1.

Как видно из данных таблицы 1, в течение рассматриваемого периода заемные финансовые ресурсы (заемный капитал) увеличился на 6,5%. Увеличение сумм заемных средств на предприятие вызвано необходимость осуществления производственно-хозяйственной деятельности, приобретением новой техники и оборотных активов.

За весь анализируемый период предприятие пользовалось как долгосрочными, так и краткосрочными банковскими кредитами. Краткосрочная кредиторская задолженность в течение трех лет увеличилась на 2,2%, однако отмечено, что в 2010 году по отношению к 2009 году она имела тенденцию к снижению на 18,4%, а в 2011 году она опять увеличилась на 25,2% по отношению к 2010 году и практически достигла уровня 2009 года.

 

3. По отчету о прибылях  и убытках предприятия «Б»  проанализировать  состав и динамику  чистой прибыли (убытка). Результаты  оформить в виде таблицы. Сделать  вывод

 

Анализ показателей прибыли (убытков) по анализируемому предприятию проведен по данным таблицы 2.

 

Таблица 2 - Динамика финансовых результатов

Показатели	2010 год	2011 год	Изменения
			в сумме	%
1. Выручка от  продаж	108500	123400	14900	113,7
2. Себестоимость  продаж	95400	99700	4300	104,5
3. Валовая прибыль  (убыток)	13100	23700	10600	180,9
4. Коммерческие расходы	8000	9000	1000	112,5
5. Управленческие  расходы	3000	4000	1000	133,3
6. Прибыль от  продаж	2100	10700	8600	в 5,09раз
7. Прочие доходы	152100	157300	5200	103,4
8. Прочие расходы	141300	151600	10300	107,3
9. Прибыль (убыток) до налогообложения	13900	16400	2500	118,0
10. Налог на  прибыль и аналогичные платежи	4000	6000	2000	150,0
11. Чистая прибыль  от обычной деятельности	11900	9400	-2500	79,0