Автоматизированные системы экономического анализа

1. Организационно-методические  основы  построения  автоматизированной  налоговой информационной  системы (АНИС) 

     Налоговую систему образуют совокупность налогов, сбора, пошлин и других платежей, взимаемых  в установленном порядке. Налог, сбор, пошлина и другие платежи – взнос в бюджет соответствующего уровня или во внебюджетный фонд, осуществляемый плательщиком в порядке и на условиях, установленных законодательными актами.

Налоги  характеризуются следующими свойствами:

• обязательностью платы
• аккумуляция в бюджете или в другом внебюджетном фонде (дорожный, пенсионный и другие)
• установленность законодательными актами
• полная безыквивалентность
• стабильность платежа
• систематичность платежа

Плательщиками налогов являются:

• юридические лица
• физические лица
• другие категории плательщиков

Они имеют  следующие обязанности:

• обязательность уплаты налогов
• обязательность регистрации в налоговой инспекции

Объект  налогообложения:

• доходы, в том числе и прибыль
• стоимость товаров
• отдельные виды деятельности
• операции с ценными бумагами
• пользование природными ресурсами
• имущество юридических и физических лиц
• передача имущества
• добавленная стоимость продукции, работ и услуг

 

Льготы  для налогоплательщика:

• Необлагаемый минимум объекта налогообложения (мини-мум заработной платы по основной работе)
• Изъятие из обращения определенных элементов в объекте налогообложения (часть прибыли, отправленная на благо-творительные цели)
• Освобождение от уплаты налога отдельных лиц или категории плательщиков (инвалиды, участники ВОВ, иностранцы (от НДС))
• Понижение налоговых ставок (НДС на детские товары – 10%)
• Вычет из налогового оклада из платежа за расчетный период (за фармацевтические препараты)
• Целевые налоговые льготы, включая налоговые кредиты (кредит для неплатежеспособных не по своей вине предприятий)

 

     В качестве ответственности применяются штрафы и возбуждение уголовных дел. В частности предусмотрено взыскивать всю сумму скрытого дохода или другого объекта налогообложения. При этом накалывается штраф в том же размере.

10% штраф  от общей суммы налоговых выплат за отчетный период налагается в следующих случаях:

• за отсутствие учета по объекту налогообложения
• за грубые ошибки в учете налогообложения (более 5% недоплаты)
• за непредоставление или несвоевременное предоставление отчетности
• взыскание пени за каждый день задержки платежа

 

Все налоги могут быть классифицированы следующим  образом:

Рис. 13.1

К федеральным  налогам относятся:

НДС, акцизы, налоги на банковскую, страховую, биржевую деятельность, на операции с  ценными бумагами, подоходный налог (с юридических и физических лиц), государственные пошлины.

К республиканским  налогам относятся:

налог на имущество предприятий, лесной, плата  за воду предприятий.

К местным  налогам относятся:

налог на имущество физических лиц, налог  на землю, налог на рекламу, налог на право торговли и другие.

Прямые  налоги:

на  прибыль, банковскую деятельность, страховую  деятельность, подоходный с физических лиц, на землю, на имущество (в том  числе на передачу имущества).

Косвенные налоги:

НДС, акцизы, налог на операции с ценными бумагами.

Общие налоги представляют основную массу.

    Целевые налоги - это налоги, связанные с  дорожными фондами, отчислениями в  фонд воспроизводства минерально-сырьевых рес-урсов, на благоустройство города, на развитие социально-куль-турной сферы, поддержку образования учреждений, за съемки фильмов... 
 

    Налоговая служба РФ имеет следующую обобщенную структуру: 

 

Рис. 13.2 
 

  Все налоговые инспекции (всех уровней) могут осуществлять функции низовой  налоговой инспекции. Налоговая инспекция высших уровней осуществляет свои специфические функции, главными из которых являются: 

• Руководство инспекциями нижних уровней
• Контроль работы инспекции нижних уровней
• Совершенствование налоговой службы конкретного региона
• Взаимосвязь с правоохранительными органами региона
• Автоматизаций функций налоговой инспекции
• Материально-техническое обеспечение налоговой службы

 

Основными функциями инспекций нижних уровней  являются:

• учет всех налогоплательщиков
• контроль за поступление платежей в бюджет и фонды

 

2. Особенности  проектирования автоматизированной  обработки налоговой  информации

Автоматизированная  система налоговой службы (АСНС) имеет свои особенности, которые  определяются:

• структурным соответствием налоговой службы и системой обработки
• разработкой с учетом ее единства для всей налоговой службы страны
• созданием этой системы, предусмотренной на базе, соответ-ствующей вычислительной сети

  Основу  системы АСНС составляют автоматизированные системы государственной налоговой  инспекции нижнего уровня. Весь комплекс задач, реализуемых и автоматизированных в тер-риториальных государственных налоговых инспекциях, разделя-ются на две части:

1. АИС по налогам на физических лиц
2. АИС по налогам на юридических лиц

  Аналогично  разграничена и вся информационная база, причем нормативно-справочная информация в этих базах имеет четкое разграничение на общесистемную часть и справочники местного уровня, при этом общесистемная часть ведется и корректируется централизованно либо на уровне федеральной ГГНИ, либо на уровне налоговой инспекции органа более высокого уровня.

  Основу  НСИ составляют в основном классификаторы  различ-ных объектов, а также справочники.

В частности  к числу общесистемных справочников для физи-ческих лиц относятся:

• необлагаемый минимум заработной платы
• классификаторы льгот
• классификатор категорий плательщиков и др.

К местным  справочникам относятся:

• классификаторы налоговых инспекций
• классификатор налоговых и бюджетных счетов
• классификатор административных районов
• классификатор предприяти и юридических лиц

К общесистемным  справочникам по налогам на юридических  лиц относятся:

• категории отраслей
• формы собственности
• виды бюджетов и др.

К числу  местных справочников по налогам  на юридических лиц относятся:

• классификатор банков
• классификатор территорий
• классификатор инспекторов (налоговых)
• классификатор бюджетных счетов и др.

    В качестве оперативной информации в  территориальных налоговых службах  используется отчетность от налогоплатель-щика.

    В качестве выходной информации используются:

• две основные отчетные формы:

1Н-  отчетность по налогам на физических  лиц

2Н-  отчетность по налогам на юридических  лиц

• множество других менее формализированных отчетов и справок

    В основу автоматизации налогов на юридических лиц заложено следующая  функциональная схема работы налоговых инспекций:

Рис. 13.3

    Исходя  из этой функциональной схемы и с  учетом наличия комплекса по налогам  на физических лиц в налоговых  инспек-циях предполагается создание автоматизированных рабочих мест 5 типов:

1. АРМ “Налоги на физических лиц”
2. АРМ “Учет и регистрация предприятий”
3. АРМ “Камеральных проверок”
4. АРМ “Лицевые карточки предприятий”
5. АРМ  “Экономист - аналитик”

 

     Структура АИС  (функциональная структура) налоговой службы низовой инспекции  имеет следующий вид:

 

Рис. 13.4

Организация решения задач  в налоговой системы 

 

    Представление о  комплексе задач по налогам на физических лиц (НФЛ) дает следующая  обобщенная схема диалога:

Рис. 13.5

• Подготовка к работе предназначена для первоначальной привязки всего комплекса к параметрам конкретной инспекции и состоит из двух этапов:

1. подготовка самой ПЭВМ к работе

2. установка параметров конкретной инспекции, которая включает:

• установку системы санкционированного доступа (определение паролей и их ввод)
• ввод параметров конкретной инспекции к числу кото-рых относятся:

• адресные признаки инспекции, которые в после-дующем используются для получения выходных форм
• коды инспекции, которые в последующем ис-пользуются для получения выходных форм

 

• Ввод и  корректировка НСИ  реализуется  формирование (первоначальное) и последующая  корректировка файлов НСИ, которые  разделяются на две группы:

• общесистемные файлы:

• “Ставки налога на добавленную стоимость”
• “Необлагаемый минимум заработной платы”
• “Ставки подоходного налога”
• “Классификатор льгот по налогам”
• “Классификатор категорий плательщиков”
• “Классификатор сфер и видов деятельности”
• “Классификатор объектов имущества”
• “Классификатор категорий земель”
• “Классификатор государств”

• местные файлы (заполняются самой налоговой инспекцией):

• “Справочник территориальных экономических зон земли”
• “Классификатор налоговых инспекций”
• “Справочник участников налоговой инспекции”
• “Справочник административных районов по государственной налоговой инспекции”
• “Классификатор налогов и бюджетных счетов”
• “Классификатор предприятий и юридических лиц”