Анализ себестоимости продукции

 

                          Диаграмма .

           Структура затрат на производство товарной продукции . 

     (1)-сырье  и материалы за вычетом отходов  ;

     (2)-общехозяйственные  расходы 

     (3)-общепроизводственные  расходы

     (4)-заработная  плата основная и дополнительная  с отчислениями 

     (5)-топливо  и энергия

     (6)-покупные  комплектующие изделия и полуфабрикаты 

           По данным таблицы 2.1 видно, что в отчетном периоде  предприятие из всей суммы затрат 151933грн. израсходовало на производственную себестоимость товарной продукции 150698 грн. Доля производственной себестоимости во всех затратах составляет 99,2 %. Основная доля затрат на производство приходится на сырье и материалы 30,2 % и на общепроизводственные расходы 33,8 %. Кроме того по двум статьям наблюдается рост удельного веса затрат в общей сумме затрат на производство. Так по статье  «сырье и материалы» удельный вес затрат в отчетном периоде увеличился против планового на 0,2 %, по статье «общехозяйственные расходы» - на 1,3 %. Поэтому важным направлением снижения затрат на производство является поиск резервов по сокращению этих расходов. 

     

2. Анализ  себестоимости товарной продукции .

 

     В отчетах предприятий  выпущенная товарная продукция показывается в  двух оценках (по плановым нормам затрат и по фактическим затратам): в  целом и с разбивкой по отдельным статьям. Если фактические затраты ниже плановых, значит достигнута экономия. Экономию или перерасход можно выразить в абсолютных и относительных показателях.

     Для того, чтобы дать оценку выполнения плана по себестоимости, надо проверить, не повлияли ли на показатели себестоимости внешние факторы, не зависящие от предприятия. Такими факторами могут быть: изменение цен на сырье, материалы, топливо, тарифов на перевозки, состава комплектующих изделий. Влияние  подобных факторов показывается в справках к отчетным таблицам по себестоимости.

     Для выявления отклонений фактического уровня затрат от планового рассмотрим таблицу 2.2

     Фактический объем производства продукции - 437м²; плановый - 445м².  
 
 
 

           Таблица 2.2  Анализ отклонения фактической себестоимости  товарной продукции от плановой.

 
 

     По  данным таблицы 2.2 видно, что в целом  себестоимость продукции снизилась по отношению к  плановой на 0,15%. Однако по двум статьям план по себестоимости был не выполнен. Так по статье «сырье и материалы» перерасход затрат составляет 0,15 %, а по статье «общехозяйственные расходы» - 15,6 %. Поэтому необходимо выявить резервы снижения себестоимости по этим статьям. Для выявления причин, повлиявших на увеличение затрат по статье «сырье и материалы» поведем факторный анализ (таблица 2.3). 

     Анализ  проводится по двум факторам : отклонения цен и норм расхода материала.

     Из  приведенной таблицы видно, что  причиной, повлиявшей на рост затрат на материалы, является увеличение цен на пиломатериалы. Причиной этого является ограниченность ввоза материалов из России.

     Таблица 2.3 - Анализ отклонения цен и норм расходов материала . 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Наименование           Расход                Цена        План.     Факт.    Отклонение

     статей  затрат       Ед.изм План Факт План Факт   вып.     вып.     всего по цене

                                                                                                         

     Сырье и материа-  Дверной        блок

     лы

      1.Пиломатериал     м³        0.21  0.21  195.2 210.5  41.0     45.15    +4.15 +4.15 

       хв. Обрезной         

2. Гвозди      кг       0.2      0.2   0.52     0.52  0.10     0.10       -         -               
3. Шурупы                кг       0.4      0.4   1.63     1.63  0.65     0.65       -           -
4. Клей ПВА             кг        0.18   0.18  4.52    4.52   0.81    0.81      -           -
5. Петли                    шт.        2        2     0.40    0.40   0.80    0.80      -           - 

          Итого                                                                     43.37  47.52    +4.15  +4.15   

                                       Оконный     блок        двойной       раздельный

1. Пиломатериал     м³      0.264 0.264 195.2 210.5 51.53   55.57    +4.04   +4.04

         хв. обрезной

2. Гвозди                  кг      0.44   0.44   0.52   0.52   0.23      0.23        -          -
3. Шурупы                кг      0.48   0.48   1.63  1.63    0.78      0.78        -          -
4. Клей ПВА             кг       -          -       -         -          -          -             -          - 
5. Петли                    шт       4        4      0.40  0.40    1.6        1.6          -          -   

         Итого            54.14   58.19   +4.04   +4.04

                       Переплеты        оконные

1. Пиломатериал    м³     0.0352  0.0352 195.2 210.5  6.87      7.41    +0.54   +0.54  

         хв. обрезной

         Итого           6.87       7.41    +0.54   +0.54        Дверные     полотна

     1.Пиломатериал      м³     0.067 0.067 195.2 210.5 13.08   14.10    +1.02    +1.02 

        хв. обрезной       

        Итого             13.08   14.10    +1.02    +1.02  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     3.Экономическая  часть .

1. Расчет экономии от снижения себестоимости продукции .

 

           В ходе проведения анализа  затрат на производство товарной продукции  были сделаны выводы о необходимости  выявления резервов снижения себестоимости  по статьям «сырье и материалы» и «общехозяйственные расходы» .

           Определим возможную  экономию затрат на сырье и материалы.

           В настоящее время  на предприятии применяется технология, предусматривающая изготовление столярных изделий из пиломатериалов. Вследствие значительного повышения цен на лесоматериалы из-за ограниченности ввоза материалов из России , такая технология изготовления столярных изделий является экономически невыгодной . Поэтому целесообразным становится использование отходов , получаемых при распиливании крупного леса на пиломатериалы и пиломатериалов на заготовки для производства клееной древесины , по своим качествам равноценной пиломатериалам . Наиболее простым способом является изготовление длинных досок и брусков из коротья путем клейки их на зубчатый шип. При этом получают доски нужной длины , по качеству характерные пиломатериалам такого же сечения .

           Из клееной древесины  на предприятии планируется изготовить коробки оконных и дверных  блоков, что позволит снизить расход пиломатериалов на изготовление оконных блоков на 6,31 грн., что составит 11,4 %; дверных блоков - на 8,52 грн., что составит 18,9 % . Одновременно при этом увеличится расход клея на 3,80 грн. (таблица 3.1). 
 

     Таблица 3.1

     Наименование                       Расход               Цена,       Сумма            Экономия     

      статей затрат              ед.      Баз.        План.   грн .      баз.      план      

                                         изм.   период  период 

                                         Дверной   блок ,  S = 2м²

      1.Пиломатериал            м³    0.21        0.174    210.5  45.15      36.63    -8.52

      2. Гвозди          кг      0.2          0.2       0.52     0.104      0.104       -  

      3. Шурупы           кг      0.4          0.4       1.63     0.652      0.652        -  

      4. Клей ПВА                  кг      0.18        0.56      4.52     0.814     2.53        +1.716    

      5. Петли          шт.      2            2          0.40     0.80       0.80          -

       Итого   -         -            -             -        47.52     40.72      -6.8   

                             Оконный  блок  двойной  раздельный БР,S=1.65м²

     1. Пиломатериал           м³     0.264     0.234     210.5   55.57    49.26      -6.31

     2. Гвозди           кг      0.44       0.44       0.52    0.23       0.23           -    

     3. Шурупы                     кг      0.48       0.48       1.63    0.78       0.78           -   

     4. Клей ПВА                  кг        -           0.46       4.52      -          2.08        +2.08      

     5. Петли           шт.      4            4          0.40    1.6          1.6            -

         Итого            -          -            -             -        58.19     53.95     -4.24

     Всего экономия             -          -            -             -       105.71   94.67      -10.55      

     

     Экономия  от снижения затрат на материалы по товарной продукции составит: