Анализ хозяйственной деятельности

     (2.8) 

     (2.9)

     Рис. 2.1 - Схема факторной системы материалоемкости 
 

                   (2.10)

                  (2.11)

                  (2.12)

                  (2.13)

                  (2.14)

                  (2.15) 

     Для расчета нужно иметь следующие  данные [1, с. 69]: 

     I. Затраты материалов  на производство  продукции:

     а) по плану:

     МЗ_пл = (VВП_плi ^.УР_плi ^. М_плi);    (2.16)

     б) по плану, пересчитанному на фактический объем производства продукции:

     МЗ_усл1 = (VВП_плi ^.УР_плi ^. ЦМ_плi) ^. К_пп ;  (2.17)

     в) по плановым нормам и плановым ценам на фактический выпуск продукции:

     МЗ_усл2 = (VВП_фi ^. УР_плi ^. ЦМ_плi);   (2.18)

     г) фактически по плановым ценам:

     МЗ_усл3 = (VВП_фi ^. УР_фi ^. ЦМ_плi);   (2.19)

     д) фактически:

     МЗ_ф = (VВП_фi ^. УР_фi ^. ЦМ_фi).    (2.20) 

     II. Стоимость товарной  продукции:

     а) по плану:

     ТП_пл = (VВП_плi ^. ЦП_плi);    (2.21)

     б) по плану, пересчитанному на фактический  объем производства, при плановой структуре:

     ТП_усл1 = (VВП_фi ^. ЦП_плi)±DТП_удi ;   (2.22) 

     в) фактически по плановым ценам:

     ТП_усл2 = (VВП_фi ^. ЦП_плi);    (2.23)

     г) фактически:

     ТП_ф = (VВП_фi ^. ЦП_фi).     (2.24)

     На  основании приведенных данных о  материальных затратах и стоимости товарной продукции рассчитываются показатели материалоемкости продукции. Расчеты удобно свести в табл. 2.1. 

     Таблица 2.1 -Факторный анализ материалоемкости продукции

     Затем переходят к изучению материалоемкости отдельных видов продукции и  причин изменения ее уровня. Она  зависит от норм расхода материалов, их стоимости и отпускных цен на продукцию. [1, с. 70]

     Влияние материальных ресурсов на объем производства продукции рассчитывается на основе следующей зависимости:

     ВП = МЗ ^. МО или ВП = МЗ/МЕ .    (2.26)

     Для расчета влияния факторов на объем  выпуска продукции по первой формуле  можно применить способ цепных подстановок, абсолютных или относительных разниц, интегральный метод, а по второй –  только прием цепных подстановок  или интегральный метод.

     Результаты  анализа материальных затрат используются при нормировании расходов сырья  и материалов на изготовление продукции, а также при определении общей  потребности в материальных ресурсах на выполнение производственной программы.

     Решение аналитических задач по оценке эффективности использования материальных ресурсов и обеспеченности предприятия сырьем и материалами является задачей логистики, в частности по составлению заявок, выбору поставщиков, управлению запасами, определению оптимальной партии поставляемых ресурсов. [1, с. 71]

     На  основе проведенного анализа в заключение производят подчет резервов повышения  эффективности использования материальных ресурсов, не используемых в отчетном году. Ими могут быть повышение  технического уровня производства за счет внедрения новых производственных технологий, механизации и автоматизации производственных процессов, изменения конструкций и технологических характеристик изделий, улучшения организации и обслуживания производства, улучшения МТС и использования материальных ресурсов и др. Экономия (Э) от данных мероприятий может быть определена по формуле:

      ;    (2.27)

     где М₁, М₀ - норма расхода материала до и после внедрения мероприятия;   
ЦМ - цена материала; VBП_m - выпуск продукции в натуральном выражении с момента внедрения мероприятия и до конца года, З_мр - затраты, связанные с внедрением мероприятия. [1, с. 72] 

ЗАДАЧА 

     Рассчитать  абсолютное и относительное  отклонение по фонду заработной платы, если фактические расходы на оплату труда составили 420 млн. руб., при плане 352 млн. руб. Удельный вес переменных расходов на оплату труда в их плановой сумме составляет 62,5%. Коэффициент выполнения плана по объему выпуска продукции составил 1,036. Решение обосновать. 

     Решение:

     Абсолютное  отклонение (∆ФЗПабс) определяется сравнением фактически использованных средств  на оплату труда (ФЗПф) с плановым фондом заработной платы (ФЗПпл). 

     420 – 352 = 68 млн. рублей 

     Относительное отклонение рассчитывается как разность между фактически начисленной суммой заработной платы и плановым фондом, скорректированным на коэффициент выполнения плана по производству продукции. Необходимо учитывать, что корректируется только переменная часть фонда заработной платы, которая изменяется пропорционально объему производства продукции. Это зарплата рабочих по сдельным расценкам, премия рабочих, суммы отпускных.

     При расчете относительного отклонения по фонду заработной платы можно  использовать поправочный коэффициент (Кп), который отражает удельный вес переменной заработной платы в общем фонде. Он показывает, на какую долю процента следует увеличить плановый фонд заработной платы за каждый процент перевыполнения плана по выпуску продукции (∆ВП%). 

     ∆ФЗПотн = ФЗПф – ФЗПск = ФЗПф – (ФЗПпл х (100 + ∆ВП% х Кп)) /100 

     ∆ВП% = 1,036 – 1 = 0,036 

     ∆ФЗПотн = 420 – 352 х (100 + 0,036 х 0,625)/ 100= 60 млн. рублей 

     Вывод: При расчете абсолютного и  относительного отклонений по фонду  заработной платы мы получили разные показатели, это исходит из сути этих показателей. Так при расчете относительного отклонения применяется поправочный коэффициент, который отражает изменения фонда оплаты труда в переменной его части, части оплаты труда по сдельным расценкам. При расчете показателей абсолютного и относительного отклонений фонда оплаты труда в данном примере существует превышение над плановым фондом, а это значит, что допущено нарушение при расчете заработной платы, фонд оплаты необоснованно завышен на сумму 60 млн. рублей. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

СПИСОК  ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 

     1. Грищенко О.В. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие. - Таганрог: Изд-во ТРТУ, 2000. 112с.

     2. Под общ. ред. Ермалович Л.Л. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – Мн., 2001. – 576 с.

     3. Под общ. ред. Стражевича В.И., Богдановской Л.А. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности. – Мн., 2008. – 527 с.

     4. Под общ. ред. Стражевича В.И. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности. – Мн., 2005. – 480 с.

     5. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. Пособие. – Мн.: Новое знание, 2001. – 704с.

     6. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия АПК: учеб. пособие. – Мн.: Новое знание, 2007. – 680 с.