Анализ финансового состояния предприятия

 
 
 
 

РЕШЕНИЕ 

     В нашем случае проведем анализ затрат по калькуляционным статьям.

     Удельный  вес каждого элемента находиться делением суммы затрат по данному элементу на всю сумму затрат на производство продукции и умножением на 100%. Например, удельный вес фактических материальных затрат к производственной себестоимости составил 22180 / 41012 * 100% = 54,08%.

     Темп  изменения находится как отношение  суммы затрат фактически по отдельным элементам на сумму затрат по бизнес-плану и умножением на 100%. Например, темп изменения материальных затрат составил 22180 / 20120 * 100% = 110,24%.

      В структуре производственной себестоимости предприятия наибольший удельный вес занимают материальные затраты – их удельный вес по сравнению с бизнес-планом снизился на 2,61% с 54,08% до 56,69%, но в относительном выражение произошло увеличение материальных затрат на 2060 млн. руб., что говорит о высокой материалоемкости выпускаемой продукции.

      Второй  значимый элемент затрат предприятия – расходы на оплату труда, увеличение фактических затрат по этой статье произошло на 320 млн. руб. или на 19,88% , увеличение удельного веса произошло с 0,17% до 4,54% на 4,71%.

      Расходы на содержание оборудования также увеличились  на 500 млн. руб. или на 45,45%, в структуре удельного веса также произошло увеличение на 0,8%.

      Общепроизводственные  расходы предприятия, к которым  относится расходы на производство, зарплата рабочих и другие расходы увеличились на 1470 млн. руб. или на 39,30%, по общехозяйственным расходам к которым относятся расходы, связанные с процессом управления производством увечились на 550 млн. руб. или на 28,65%.

      Расходы, связанные с потерями от брака, фактически больше данных бизнес-плана на 10 млн. руб. или на 10% в связи с ненадлежащей системой контроля продукции.

      В общем производственная себестоимость  продукции предприятия выше установленной бизнес-планом на 5523 млн. руб. или на 15,56%.

      Полная  себестоимость продукции также  выше на 5663 млн. руб. или на 15,81%, в структуре полной себестоимости производственная занимает 99,05% и 98,84% соответственно, а внепроизводственные расходы, к которым относятся расходы на реализацию произведенной продукции 0,95% и 1,16% соответственно. 

ЗАДАНИЕ 2 
 

      Провести  расчет влияния факторов на изменение  суммы прибыли по отдельным видам  продукции с помощью способа  цепной подстановки. Указать, какой  вид продукции более выгодно  производить для предприятия. 

 
 

Алгоритм расчета: П = VPП * (Ц - С). 

РЕШЕНИЕ: 

      Сумма прибыли от реализации продукции:

      Продукция С – план – 2700 * (7000 – 5700) = 3510 тыс. руб.

                                Факт – 3050 * (7350 – 5560) = 5459,5 тыс. руб.

      Продукция Д – план – 1900 * (7500 – 5874) = 3089,4 тыс. руб.

                                 Факт – 2560 * (7800 – 5750) = 5248,0 тыс.  руб.

      Более выгодно производить для предприятия  продукцию С, т.к. данный вид продукции  лучше реализовывается) и прибыль от реализации на 211,5 тыс. руб. больше чем, при реализации продукции Д.

      Проведем  расчет влияния факторов на изменение  суммы прибыли по отдельным видам  продукции с помощью способа  цепной подстановки: 

 

П = VPП * (Ц - С). 

Продукция С:

    Ппл = VPПпл * (Цпл - Спл) = 2700 * (7000 – 5700) = 3510 тыс. руб.

    Пусл1 = VPПф * (Цпл - Спл) = 3050 * (7000 – 5700) = 3965 тыс. руб.

    Пусл2 = VPПф * (Цф - Спл) = 3050 * (7350 – 5700) = 5032,5 тыс. руб.

    Пф = VPПф * (Цф - Сф) = 3050 * (7350 – 5560) = 5459,5 тыс. руб.

    ∆Побщ = Пф – Ппл = 5459,5  - 3510 = 1949,5 тыс. руб.

    ∆Пvpп = Пусл1 – Ппл = 3965 – 3510 = 455 тыс. руб. – за счет увеличения фактического выпуска на 350 единиц произошло увеличение прибыли от реализации на 455 тыс. руб.

    ∆Пц = Пусл2 – Пусл1 = 5032,5 – 3965 = 1067,5 тыс. руб. – за счет увеличения средней цены реализации на 350 руб. произошло увеличение прибыли от реализации на 1067,5 тыс. руб.

    ∆Пс = Пф –Пусл2 = 5459,5 – 5032,5 = 427 тыс. руб. – за счет снижения себестоимости единицы продукции на 140 руб. произошло увеличение прибыли от реализации продукции на 427 тыс. руб.

    ∆Побщ = ∆Пvpп + ∆Пц + ∆Пс =  455 + 1067,5 + 427 = 1949,5 тыс. руб. 

Продукция Д:

      Ппл = VPПпл * (Цпл - Спл) = 1900 * (7500 – 5874) = 3089,4 тыс. руб.

      Пусл1 = VPПф * (Цпл - Спл) = 2560 * (7500 – 5874) = 4162,56 тыс. руб.

      Пусл2 = VPПф * (Цф - Спл) = 2560 * (7800 – 5874) = 4930,56 тыс. руб.

      Пф = VPПф * (Цф - Сф) = 2560 * (7800 – 5750) = 5248,0 тыс. руб.

      ∆Побщ = Пф – Ппл = 5248 – 3089,4 = 2158,6 тыс. руб.

      ∆Пvpп = Пусл1 – Ппл = 4162,56 – 3089,4 = 1073,16 тыс. руб. – за счет увеличения фактического выпуска на 660 единиц произошло увеличение прибыли от реализации на 1073,16 тыс. руб.

      ∆Пц = Пусл2 – Пусл1 = 4930,56 – 4162,56 = 768 тыс. руб. – за счет увеличения средней цены реализации на 300 руб. произошло увеличение прибыли от реализации на 768 тыс. руб.

      ∆Пс = Пф – Пусл2 = 5248 – 4930,56 = 317,44 тыс. руб. – за счет снижения себестоимости  единицы продукции на 124 руб. произошло  увеличение прибыли от реализации продукции  на 317,44 тыс. руб.

      ∆Побщ = ∆Пvpп + ∆Пц + ∆Пс =  1073,16 + 768 + 317,44 = 2158,6 тыс. руб.

 

      ЛИТЕРАТУРА 

1. Анализ  хозяйственной деятельности в промышленности: Учебник /В.И. Стражев, Л.А. Богдановская, О.Ф.Мигун – 5-е изд., перераб-Мн., 2003.
2. Ермолович Л.Л., Сивчик Л.Г., Толкач Г.В., Щитникова И.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие /под ред. Л.Л. Ермолович – Мн.,2001
3. Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учебное пособиедлявузов /под ред. Н.П. Любушина –М.,1999
4. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: 7-е изд., переб, доп. – Мн. ИП «Экоперспектива»,2003.