Субъекты и объекты налогообложения

Министерство  культуры РФ

Федеральное государственное образовательное  учреждение

высшего профессионального образования

«САГУИН» 
 
 
 

Реферат по дисциплине «Налогообложение»

На тему: «Субъекты и объекты налогообложения». 
 

Выполнил:

Иванов  И.И.

Проверил:

Иванова В.В. 
 

Санкт-Петербург

2010

Содержание.

Введение…………………………………………………………………………3

1.Общие сведения  о налоговой системе в РФ…………………………………4

2.Субъект налогообложения…………………………………………………….9

3.Объект налогообложения……………………………………………………..15

Заключение………………………………………………………………………21

Список использованной литературы…………………………………………..22 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение.

      Изучение  налогов и российского налогообложения  — неотъемлемая составная часть современного экономического образования.

      Налоги  — необходимое звено  экономических  отношений  в  обществе.  Они являются  основным  источником  доходной  части  бюджетов  всех  уровней  и эффективным   инструментом   государственного    регулирования    социально-экономических отношений.

  Без знания конкретики налогового производства трудно  себе  представить руководителя и ведущих  специалистов  (бухгалтера,  экономиста)  современной фирмы. Именно поэтому в  государственные  стандарты  подавляющего  большинства экономических   специальностей   включены   дисциплины,    предусматривающие изучение налогов и налоговых систем России и других стран.

Целью данной работы является подробное рассмотрения понятий субъекта и объекта налогообложения.

Задачи  работы: 1)Рассмотрение общих сведений о налоговой системе в РФ.

2)Изучение  понятия и видов субъектов  налогообложения.

3)Изучение  понятия и видов объектов налогообложения.

      Налоги  — это мощнейшее орудие  в  руках тех,  кто  определяет  социально-политические  и  экономические  ценности  в государстве. 
 
 

1.Общие сведения о налоговой системе в Российской Федерации.

    Общие  принципы  построения  налоговых  систем   воплощаются   при   их

формировании  через элементы  налогов,  которые  включают:  субъект,  объект, источник, единицу  обложения,  налоговую  базу,  налоговый  период,  ставку, льготы и налоговый оклад. Указанные элементы налогов  являются  объединяющим началом всех налогов и сборов. Собственно, через эти элементы  в  законах  о налогах и устанавливается вся налоговая процедура, в  том  числе  порядок  и условия исчисления налогооблагаемой базы и самой  налоговой  суммы,  ставки, сроки и другие условия налогообложения.

     Государственные доходы в правовой литературе определяются как различные денежные ресурсы, поступающие в процессе распределения  и перераспределения части национального  дохода общества в распоряжение государства  и используемые им для своих задач  и выполнения соответствующих функций. Государственные доходы составляют финансовую основу деятельности государства. По методу мобилизации государственных доходов они могут быть подразделены на обязательные и добровольные. В свою очередь, государственные доходы, поступающие на обязательной основе, подразделяются на налоги и неналоговые платежи.

К неналоговым  платежам относятся:

• платежи за оказание различных услуг (государственная пошлина, сбор за клеймение измерительных приборов, таможенная пошлина);
• доходы от использования объектов федеральной собственности и собственности субъектов Федерации (лесной доход, рыболовецкий сбор, плата за воду);
• платежи, носящие штрафной характер (суммы, полученные от реализации конфискованного имущества; штрафы, взимаемые за нарушения финансового законодательства);
• поступления от продажи государственных ценных бумаг, объектов федеральной собственности и собственности субъектов Федерации.[3]

   Один  из авторов Декларации независимости США Б. Франклин (1706-1790) сказал: "В жизни нет ничего неизбежного, кроме смерти и налогов".

Налоги  возникли вместе с товарным производством, разделением государства на классы и появлением государства, которому требовались средства на содержание армии, судов, чиновников и другие нужды.

Таким образом, налоги - это порождение государства.

Изъятие государством в свою пользу определенной части валового внутреннего продукта в виде обязательного взноса и  составляет сущность налога.

     Главная юридическая черта налога - односторонний  характер его установления. Поскольку  налог взимается в целях покрытия общественно-полезных потребностей, которые  в большой мере обособлены от индивидуальных потребностей конкретного налогоплательщика, налог является индивидуально безвозмездным. Уплата налогоплательщиком налога не порождает встречной обязанности  государства совершить что-либо в пользу конкретного налогоплательщика.

Налог взыскивается на условиях безвозвратности. Возврат налога возможен в случае его переплаты или в качестве льготы, что не противоречит принципу безвозвратности, поскольку все  эти случаи определяются государством в одностороннем порядке и  не влияют на характер платежа в  целом.

Так как  налог представляет собой одностороннее  движение средств и его принципы прямо противоположны принципам  гражданского оборота, приводным механизмом налогообложения может быть только принуждение. В большинстве случаев  для уплаты налогов применять  меры принуждения нет необходимости, так как налогоплательщик уплачивает налог самостоятельно. Однако в случае отступления от установленных правил налогообложения простая угроза применения санкций находит практическое выражение.

Налог - единственно законная (устанавливаемая  законом) форма отчуждения собственности  физических и юридических лиц  в пользу субъектов публичной  власти на началах обязательности, безвозвратности, индивидуальной безвозмездности, обеспеченная государственным принуждением, не носящая характер наказания и  контрибуции.[2]

     Статья 8 Налогового кодекса определяет понятия налога и сбора следующим образом:

1. Под  налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и  физических лиц в форме отчуждения  принадлежащих им на праве  собственности, хозяйственного ведения  или оперативного управления  денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Взимание  на указанных началах любого платежа, как бы он ни назывался (взнос, сбор, такса и т. п.), является неправомерным, если он не установлен законом. Не все обязательные платежи, взимаемые на основе безвозвратности и безвозмездности, есть налоги. Например, взимаемые по приговору суда штрафы в пользу третьих лиц или государства, хотя и отвечают этим характеристикам, налогами не являются.

     Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и  физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в  интересах плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий) (ст. 8 НК РФ).[1]

Налоговая система - совокупность налогов, принципов, форм и методов их установления, изменения и отмены, уплаты и применения мер по обеспечению их уплаты, а также форм и методов налогового контроля и ответственности за нарушение налогового законодательства.

Таким образом, налоговая система состоит  из следующего ряда систем:

1. система налогов (действующий комплекс налогов и сборов);
2. система контроля за правильностью и своевременностью уплаты налогов и сборов;
3. система пресечения налоговых правонарушений и преступлений.
4. Налоговую систему определяют как совокупность существующих в данный момент в конкретном государстве существенных условий налогообложения.

Существенными условиями налогообложения, характеризующими налоговую систему в целом, являются следующие:

• порядок установления и ввода в действие налогов;
• виды налогов (система налогов);
• порядок распределения налогов между бюджетами различных уровней;
• права и обязанности налогоплательщиков;
• формы и методы налогового контроля;
• ответственность участников налоговых отношений.

Ныне  действующую систему налогов  и ее основные характеристики можно  классифицировать по объектам и субъектам  налогообложения, механизму формирования налогов, их источникам и принципам  взыскания.

По субъекту налогообложения все применяемые  налоги делятся на налоги с юридических  лиц, которые уплачиваются предприятиями, организациями, учреждениями, на налоги с физических лиц, которые взимаются  с граждан и лиц без гражданства, и на налоги с хозяйствующих субъектов - филиалов, отделений, представительств, не имеющих статуса юридического лица.

По объекту  налогообложения налоги можно классифицировать на налоги с доходов (предприятий  или населения), имущества, ресурсов, а также на налоги с определенных видов сделок и прочих объектов налогообложения.

По механизму  формирования можно выделить прямые налоги (подоходно-поимущественные), взимаемые  непосредственно с владельцев имущества, получателей дохода, и косвенные  налоги (налоги на потребление), взимаемые  в сфере реализации и потребления  товаров и продукции, т. е., в конечном счете, с потребителей (НДС, акцизы, налог с продаж).

     Налог считается установленным лишь в  случае, когда определен  налогоплательщик (субъекты налогообложения) и следующие  элементы налогообложения (ст. 17 НК):

• объект налогообложения;
• налоговая база;
• налоговый период;
• налоговая ставка;
• порядок исчисления налога;
• порядок и сроки уплаты налога.

   В необходимых случаях при установлении налога в нормативном правовом акте могут также предусматриваться  налоговые льготы и основания  для их использования налогоплательщиком.[2]

   В практике российского законотворчества нередки случаи, когда тот или  иной элемент установлен, но не определен. Установить элемент закона о налоге значит принять (утвердить, узаконить) что-либо в качестве одного из оснований  возникновения налогового обязательства  или способа его исполнения. Определить элемент закона о налоге значит описать  фактическую сторону элемента, выделить его из прочих сходных явлений (предметов, обстоятельств) на основе каких-либо признаков, данных. В случаях, когда элемент  закона о налоге не определен, недостатки закона восполняются ведомственными нормативными актами, решениями судов и арбитражных судов.[5]

   Исходя  из вышесказанного, можно отметить, что главными элементами, определяемыми для начисления налога являются субъекты и объекты налогообложения. Рассмотрим подробнее эти понятия.

2.Субъект  налогообложения.

     Субъект налогообложения - это лицо, на котором  лежит юридическая ответственность  уплатить налог за счет собственных  средств. Субъектом налогообложения  может выступать налогоплательщик и/или плательщик сборов. [6]